Файл: Тема Бухгалтерский баланс и его анализ.pptx

Тема 2. Бухгалтерский баланс и его анализ

Данные баланса необходимы собственникам, для контроля над вложенным капиталом; руководству организации, при анализе и планировании; банкам и др. кредиторам для оценки финансовой устойчивости.

Актив = Обязательства + Собственный капитал

В Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России даны следующие определения: • Активы – это хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем. • Обязательства – это существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов. • Капитал – это собственность и прибыль, накопленная за все время деятельности организации.

Вертикальный анализ

• представление финансового отчета в виде относительных показателей.

Позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге.

Вертикальный анализ

Наименование статей	Абсолютные величины тыс. руб.		Относительные величины %
	На начало	На конец	На начало	На конец
Внеоборотные активы
I.1 ОС	87731	97532	27,5	30,2
…….
Итого по разделу I	128260	129520	40,2	40,1
II. Оборотные активы
Итого по разделу II	190409	193099	59,8	59,9
Баланс	318669	322619	100,0	100,0

Основные черты вертикального анализа

• При помощи относительных показателей можно проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики или других характеристик;
• Относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и затрудняют их сопоставление в динамике.

---

!

Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости предприятия.

Анализ непосредственно по балансу – дело довольно трудоемкое и неэффективное, т.к. слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации.

!

Горизонтальный анализ

- Заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимно дополняют друг друга.

Горизонтальный анализ

Наименование статей	На начало года n		На начало года n + 1		На начало года n + 2
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Активы
I. Внеоборотные активы
I.1 ОС и НМА	88334	100	98176	111,1
II.2 Прочие	39926	100	31344	78,5
Итого	128260	100	129250	101,0

Трендовый анализ

- Часть перспективного анализа необходим в управлении для финансового прогнозирования.

Тренд- путь развития;

он определяется на основе анализа временных рядов, для этого строится график возможного развития основных показателей организации, определяется среднегодовой темп прироста и рассчитывается прогнозное значение показателя.

- Агрегированный баланс;

- Аналитический баланс.

Агрегированный баланс

Под агрегированием следует понимать объединение и укрупнение показателей по определенному признаку.

Главное отличие такого баланса от обычного состоит в том, что группировка статей осуществляется по экономическому содержанию.

Агрегированный баланс – это картина в целом, в то время как обычный – это набор деталей.

Агрегированный баланс

Актив (Имущество стр.1600)	Пассив (Источники образования имущества стр.1700)
1.1 Иммобилизованные активы(стр.1100) 1.2 Мобильные активы (стр.1200): 1.2.1 Запасы и затраты(стр.1210+1220) 1.2.2 Дебиторская задолженность (стр.1230) 1.2.3 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр.1250+1240)	2.1 Собственный капитал (стр.1300) 2.2 Заемный капитал (стр.1400+1500) 2.2.1 Долгосрочные обязательства (стр.1400) 2.2.2 Краткосрочные обязательства (стр.1510) 2.2.3 Кредиторская задолженность (стр.1520)

---

Схема построения аналитического баланса

Показатели	Абсолютные величины		Относительные величины (%)		Изменения ( +, -)
	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	в абсол. велич.	в относит. Велич.	Темп прироста
1	2	3	4	5	6=3-2	7=5-4	8
АКТИВ	А1	А2	А1 х100 Б1	А2 х100 Б2	∆А= А2-А1
А
А 1
…
А n
ПАССИВ	П1	П2	П1 х100 Б1	П2 х100 Б2	∆П= П2-П1
П
П 1
…
П n
БАЛАНС	Б1	Б2	100	100	∆Б= Б2-Б1	0

Информация из бухгалтерского баланса

• Общая стоимость активов организации (стр.1100+1200)
• Стоимость иммобилизованных (внеоборотных активов) (стр.1100)
• Стоимость мобильных оборотных средств (стр.1200)
• Стоимость материальных оборотных средств (стр.1210)
• Величина собственного капитала (стр.1300)
• Величина заемного капитала (стр.1400+1500)
• Величина собственных средств в обороте (стр.1300-стр.1100)
• Величина финансово-эксплуатационных потребностей (ФЭС) (стр.1210+1220+1230-1520)
• Величина перманентного капитала (стр.1300+1400)
• Рабочий капитал (стр.1200)
• Чистый рабочий капитал (стр.1200-1500)

Вертикальный и Горизонтальный анализ баланса

---

Показатели	На начало года		На конец года		Изменения ( +, -)
	тыс.руб.	в % к итогу	тыс.руб.	в % к итогу	тыс.руб.	в удельных весах	в % к величине
АКТИВ
1. Основные средства	87731	27,53	97532	30.23	+9801	+2,7	111,17
2. Прочие внеоборотные активы	40529	12,72	31988

---

---