Файл: Налоговое планирование в сфере малого бизнеса.pdf

Скачать файл
Заказать решение

ВУЗ: Не указан

Категория: Курсовая работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 28.03.2023

Просмотров: 335

Скачиваний: 4

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Образование и развитие малого бизнеса в сфере налогообложения.

1.1 Основные понятие малого бизнеса

1.2 Развитие малого бизнеса в РФ

Глава 2. Налогообложение малых предприятий в РФ

2.1 Общая система налогообложения (ОСН)

2.2 Налог на добавленную стоимость (НДС)

2.3 Упрощенная система налогообложения (УСН)

2.4 Патентная система налогообложении (ПСН)

2.5 Единый сельскохозяйственный налог (ЕСН)

2.6 Налоговое планирование и оптимизация налогообложения в малом бизнесе

Глава 3 Государственные программы поддержки малого бизнеса – 2019

3.1 Поддержка в области субсидий

3.2 Программы поддержки

3.3 Гранты малому бизнесу

Заключение

Библиография

Заключение

В данной курсовой работе рассмотрены виды налоговое планирования и способы налогообложения предприятия, понятие налогового планирования, его элементы, этапы, пределы и основные принципы для формирования малого предпринимательства в России. При осуществлении налогового планирования вырабатывается план, в соответствии с которым предприятие планирует осуществлять свою рабочую деятельность. При этом организация должна верно применить выбранные инструменты налогового планирования для реализации задачи налогового планирования эффективным и оптимальным образом.

При осуществлении налогового планирования следует учитывать и следить за возможными изменениями налогового законодательства, которые могут быть связаны с установлением новых форм и режимов налогообложения, изменением налоговых ставок, отменой налоговых льгот или вводом новых налоговых льгот, которые могут быть полезны предпринимателю и малому бизнесу в целом. Поэтому в некоторых случаях надо внести необходимые изменения в учетную политику организации для целей налогообложения.

В заключении хочу отметить, что способы законного (легального) уменьшения налогов всегда были и будут. И можно рассмотреть в таком виде: во-первых, из-за законодательно установленных различных видов налоговых режимов и льгот. Нестандартное применение различных налоговых режимов и льгот бывает полезным с точки зрения минимизации налогообложения. Во-вторых, по причинам системного характера.

В современной динамичной и сложной экономике заранее просчитать все налоговые последствия самых разнообразных экономических действий налогоплательщика принципиально не представляется возможным, а значит, всегда будут существовать возможности таких действий, которые более выгодны налогоплательщику.

Таким образом, возможности применения различных налоговых схем позволяют вносить свои коррективы в процесс налогового планирования, минимизировать налоговые риски и, следовательно, повышать и приумножать уровень экономической безопасности хозяйствующего субъекта.

Библиография

С. М. Башарина, Н. В. Моргунова, Н. М. Филимонова Учебное пособие по дисциплине «Экономика малого и среднего предпринимательства» /; Владим. гос. ун-т. – Владимир : зд-во Владим. гос. ун-та, 2009. – 116 с.

Экономика малого бизнеса: учеб. пособие/Н. А. Брянская.–Икутск : Изд-во БГУЭП, 2015. –146 с.

  1. Организация предпринимательской деятельности: учебное пособие. — СПб.: Издательство Санкт-Петербургской академии управления и экономики, 2010. — 196 с.
  2. Балбыкин В.И. Налоговое право: теория, практика, споры. М., 2005.
  3. Багиев Г.Л., Буров В. Ю.,Блинов А.О., Дондокова Е.Б., Завьялов Д. В., Киреенко А.П., Сагинова О. В.Санина Л. В.: Основы предпринимательства: учебное пособие: [в 3 ч.] / Г.Л. Багиев [и др.]Под науч. ред. Г.Л. Багиева; Забайкал. гос. ун-т. –Изд. 2-е,. –Изд-во: Заб ГУ, Чита, 2017-257с.
  4. БуровВ. Ю., –Основы предпринимательства:Часть III,учебное пособие : [в 3 ч. / В. Ю. Буров ; Забайкал. гос. ун-т. –Изд. 2-е, доп. и перераб. –Чита, ЗабГУ, 2018.-284с.
  5. Епифанова Т.В.: Текст научной работы на тему «Экономические и социальные функции малого бизнеса» 2011-103-107с.
  6. Вайнштейн С.Ю., Белкина Е.Л. Экономика и организация малого бизнеса: Учебно-методический комплекс. - Новосибирск: НГУЭУ, 2006.
  7. Балашевич М.И.: Экономика и организация малого бизнеса: -Учебное пособие, 2012 - 82 с.
  8. Шалаев И.А. Инновационный подход в экономико-статистическом исследовании бюджетно-налоговой безопасности Орловской области / И.А. Шалаев, Е.В. Шамрина, М.Н. Кондратова // Научные механизмы решения проблем инновационного развития / - Уфа: АЭТЕРНА, 2016. - 270 с. с. 238-241.
  9. Глебова И.С., Садыртдинов Р.Р. Государственное регулирование малого и среднего предпринимательства: Учебное пособие. –Казань: Казанский государственный университет им. В.И. Ульянова-Ленина, 2008.-105с.
  10. Карпенко С.В., Силина Т.А. Основы налогообложения малого бизнеса в России: Учебное пособие. –Майкоп: Адыгейский государственный университет, 2015-284с.
  11. БуровВ. Ю., –Основы предпринимательства:Часть III,учебное пособие : [в 3 ч. / В. Ю. Буров ; Забайкал. гос. ун-т. –Изд. 2-е, доп. и перераб. –Чита, ЗабГУ, 2018-13-14с.
  12. А.Н. Асаул, М.П. Войнаренко, П.Ю. Ерофеев Организация предпринимательской деятельности: Учебник. Под ред. д э.н., проф. А.Н. Асаула. – СПб.: «Гуманистика», 2004. - 448с.
  13. Сердюков А.Э, Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л.: Налоги и налогообложение: Учебник для вузов 2-е изд. – СПб, - Питер, 2008-200-201с.
  14. Винницкий Ю.В. Налоговое право: Учебник для СПО/2- изд., перераб. И доп.-М. Издательство Юрайт, 2015-191с.
  15. Касьянова Г.Ю., Единый налог на вмененный доход для организаций и индивидуальных предпринимателей. Учебное пособие, 2015-248с.
  16. Соболь О. С.: Патентная система налогообложения: правовое обеспечение на современном этапе и перспективы развития: научной статьи по специальности «Экономика и экономические науки», 2017.
  17. Гайдукова О. Л., Матраева Л. В. Статистическое исследование региональных особенностей практики применения патентной системы налогообложения // Известия ТулГУ. Экономические и юридические науки. 2014. №4-1. С. 168-178.
  18. Ильченко В.В, Соболева О.А. Развитие налогообложения субъектов малого бизнеса в рамках специальных налоговых режимов // Территория новых возможностей. 2012. №1. С. 98-104.
  19. Митрофанова И.А., Булгакова Т.В., Климкова К.О. Оптимизация патентной системы налогообложения в России: достоинства и недостатки // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2013. №12. С.37-42.
  20. Кислицын Е.В. Проблемы развития отечественной патентной системы налогообложения и пути их решения // Экономические исследования. 2016. №4.
  21. Ахметова Э.Р., Хрулёв Н.А., статья ФГБОУ ВО «Башкирский государственный аграрный университет» Уфа, Россия.
  22. Тарасова В.Ф. «Налоги и налогообложение»: учебник/ В.Ф,Тарасова, М.В. Владыка, Т.В.Сапрыкина, Л.Н.Семыкина; под общей ред. В.Ф.Тарасововй - 3-е изд., перераб. М.: КНОРУС, 2016 - 496 с.- (Бакалавриат)
  23. Черникова А.Е. Подходы к планированию деятельности предприятий в современных условиях / А.Е. Черникова // Международная научно-практическая конференция «Архитектура. Строительство. Транспорт (к 85-летию ФГБОУ ВПО «СибАДИ»)». Секция № 8 «Развитие теории и практики грузовых автомобильных перевозок, транспортной логистики»: сборник научных трудов № 8 кафедры «Организация перевозок и управление на транспорте». - Омск: Полиграфический центр КАН, 2015. -С. 268-272.
  24. Вылкова Е.С. Налоговое планирование: учебник для магистров / Е.С. Вылко-ва. - М.: Юрайт, 2011. - 639 с.
  25. Ренгольд О.В. Налоги и налогообложение на автомобильном транспорте для студентов экономических специальностей: учебное пособие / О.В. Ренгольд. - Омск: СибАДИ, 2013. - 96 с.
  26. Черникова А.Е. Налоговое планирование на предприятиях в современных условиях. Научная статья по специальности «Экономика и экономические науки.
  27. Майданевич Ю.П, Бедрик К.А. Малый бизнес, понятие и преимущества, научная статья, 2017.

Нормативно-правовые документы:

  1. Постановление Правительства РФ от 30.12.2014 № 1605.
  2. Приказ Министерства финансов РФ и Министерства РФ по налогам и сборам № 86/БГ-3-04/430.
  3. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
  4. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (последняя редакция).
  5. Распоряжение Правительства РФ от 2 июня 2016 г. № 1083-р О Стратегии развития малого и среднего предпринимательства в РФ на период до 2030 г. и плане мероприятий ("дорожной карте") по ее реализации.

Электронные ресурсы:

  1. Официальный сайт Мэра Москвы https://www.mos.ru/.
  2. Интервью Василия Пучкова - заместитель директора регионального центра поддержки олимпиадного движения.
  3. http://econom.nsc.ru/eco/arhiv/ReadStatiy/2007_01/Bukina.htm.
  4. Об утверждении Стратегии развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации на период до 2030 года [Электронный ресурс]: распоряжение Правительства РФ от 02.06.2016 № 1083-р.
  5. Редакция Портфолио, электронная статья 05.01.2018.
  6. https://www.malyi-biznes.ru.
  7. РИА Новости, электронное издание: https://ria.ru/.
  8. https://bizneszakon.ru/nalogooblozhenie/osno.
  9. https://vseproip.com.
  10. https://www.glavbukh.ru.
  11. https://ipexperts.ru/biznes/razvitie/skolko-zakrylos-ip-v-2018-godu.html.
  12. http://www.rian.ru/economy/20070605/66701065.html.
  13. https://zakonoved.su.

Приложение

Рисунок 1 Двенадцать национальных проектов

Государство

Партнер

Предприниматель

Потребитель

Наемный работник (работники)

Рисунок 2. Субъекты предпринимательской деятельности и их взаимосвязь

Рисунок 3 Система ЕНВД

Рисунок 4 Режимы налогообложения ИП

№ п/п

Критерии для малого предприятия

Описание

1

Источник дохода

Сумма дохода, полученная организацией по итогам отчетного года, не должна превышать 800.000.000 руб. Данная сумма рассчитывается на основании выбранной системы налогообложения и подтверждается показателями, отраженными в налоговой декларации

2

Численность сотрудников

Среднесписочная численность сотрудников организации, рассчитанная по итогам отчетного года, не должна составлять более 100 человек.

3

Доля других организации в уставном капитале предприятия

Ограничение относительно доли участия других организаций в уставном капитале фирмы установлены в следующем размере: до 25% – при участии федеральных и муниципальных формирований, религиозных и общественных организаций; до 49% – при участии юрлиц. Доля участия организаций, которые сами являются субъектами малого предпринимательства, лимитом не ограничена.

Таблица 1 Критерии для малых предприятий

Бюджет

Основная ставка – 20 %

Основание - ст. 284 НК РФ

Период действия

С 01.01.2017 г. до 31.12.2020 г.

До 01.01.2017 г.

Федеральный

3%

2%

абз.2 п. 1

Региональный, в т.ч. льготные ставки

17%

18%

абз.3 п. 1

Для отдельных налогоплательщиков

Не менее 12,5 %

Не менее 13,5%

абз. 4 п. 1

Для организаций - резидентов ОЭЗ (особой экономической зоны)

Не более 12,5 %

Не более 13,5%

абз. 5-7 п. 1., абз. 3 п. 1.7

Таблица 2 Ставки налога на прибыль в 2019 году

Вид дохода

Изменение

Основание

Доходы в виде процентов по ценным бумагам

Применяется ставка 15 %: - к облигациям организаций РФ (за исключением признаваемых налоговыми резидентами РФ - организаций иностранных государств), которые на даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и выпущенным в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г.

п. 4 ст. 284 НК РФ

С 2017 г. по облигациям юридических лиц РФ, по которым предусмотрено получение дохода в виде процентов, облагаемых по ставке 15 % (пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ), при обращении которых в цену сделки включается доля накопленного купонного дохода, при исчислении общей налоговой базы не учитывается начисленный купонный доход, по которому применяется указанная ставка налога

п. 30 ст. 280 НК РФ (введен Законом от 03.07.2016 № 242-ФЗ)

Прибыль участников проекта "Сколково", прекративших использовать право на освобождение от налога на прибыль

Положения о налогообложении прибыли в связи с потерей статуса участника проекта (абз. 3 п. 2 ст. 246.1 НК РФ) по ставке 20 % с начислением пеней не применяются к прибыли, полученной в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г.

абз. 2-3 п. 5.1 ст. 284 НК РФ (в ред. Закона от 28.12.2016 № 475-ФЗ)

Таблица 3 Специальные Ставки налога на прибыль в 2019 году

Период уплаты налога

Крайний срок уплаты налога

1 квартал

до 25 апреля 2019 года

9 месяцев

до 25 июля 2019 года

Полугодие

до 25 октября 2019 года

Календарный год (за 2018)

Для ИП – 30 апреля 2019 года

Для организаций – 1 апреля 2019 года

Календарный год (за 2019)

Для ИП – 30 апреля 2020 года

Для организаций – 31 марта 2020 года

Таблица 4 Сроки уплаты налогов

Методы, направленные на уменьшение налоговой нагрузки:

Без изменения структуры уплачиваемых налогов

Путем изменения структуры уплачиваемых налогов

Уменьшение налоговой базы

Манипулирование ценами (в том числе трансфертное ценообразование). Манипулирование затратами. Изменение формы и условий договорных отношений. Формирование соответствующей учетной политики (метод описания затрат, начисления амортизации).

Сокращение перечня уплачиваемых налогов

Изменение организационно-правовой формы, смена статуса юридического лица на индивидуального предпринимателя. Другие методы

Уменьшение налоговых ставок

Организация раздельного учета реализации товаров, облагаемых по разным ставкам. Создание условий для применения пониженной ставки (регрессивная шкала по ЕСН).

Использование специального налогового режима

Упрощенная система налогообложения. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Единый сельскохозяйственный налог. Соглашение о разделе продукции.

Использова-ние льгот и налоговых вычетов

Использование установленных законом для данного налогопла-тельщика льгот. Изменение деятельности для использования льгот и преференций.

Изменение места регистрации налогоплательщика

Регистрация в оффшорной зарубежной юрисдикции. Регистрация во внутренней свободной экономической зоне.

Изменение порядка и сроков уплаты налогов

Изменение договорных условий. Создание и использование резервов. Изменение срока уплаты налога в соответствии с гл.9 ч.1 НК РФ

Регистрация в других юрисдикциях с льготной системой налогообложения.

Таблица 5 Методы оптимизации налогообложения в современных условиях ведения бизнеса

Налоги

Доходы, имущество, операции, которые не относятся к объекту налогообложения

Налог на добавленную стоимость

в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ,

(налогоплательщики, применяющие патентную систему налогообложения не признаются налогоплательщиками НДС), за исключением НДС:

1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

2) при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

3) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ

Налог на доходы физических лиц

в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

Налог на имущество физических лиц

в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ)

Смотрите также файлы