Файл: Баланс и отчетность (Понятие бухгалтерской отчетности и ее роль).pdf

Введение

В настоящее время возрастает роль представления достоверной бухгалтерской отчетности, так как на основе её данных можно сделать выводы о том, на сколько финансово независима организация, на сколько обеспечена собственными и заемными источниками, своевременно ли сможет рассчитаться по своим обязательствам и другое.

В условиях рыночной экономики и перехода к ней предприятие является самостоятельным элементом экономической системы, который взаимодействует с партнерами по бизнесу, бюджетами различных уровней, собственниками капитала и другими субъектами, в процессе чего с ними возникают финансовые отношения. В связи с этим появляется необходимость финансового управления предприятия, то есть разработки определенной системы принципов, методов и приемов регулирования финансовых ресурсов, которые обеспечивают достижение тактических и стратегических целей организации.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовой положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность: получить значительный объем информации о предприятии; определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами; установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств; оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.

На мой взгляд, на сегодняшний день эта тема достаточно актуальна и привлекает внимание в связи с тем, что бухгалтерский баланс в современном бухгалтерском учете занимает, по мнению многих специалистов и рядовых работников бухгалтерской сферы, центральное место в отчетности. Если раньше в России весь бухгалтерский учет был строго регламентирован, то в настоящее время ведение отчетности получило более свободную основу. Это представляет дополнительный интерес в рассмотрении данной темы.

Целью данной работы является изучение на основе имеющегося материала сущности и роли бухгалтерского баланса, а также рассмотрение финансовой отчетности организации.

Объект исследования – бухгалтерский учет.

Предмет исследования – бухгалтерский баланс и финансовая отчетность организации.

Для достижения цели исследования необходимо решить следующие задачи:

• раскрыть понятие бухгалтерской (финансовой) отчетности;
• раскрыть понятие и рассмотреть структуру бухгалтерского баланса;
• рассмотреть требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности и бухгалтерскому балансу;
• проанализировать актив и пассив баланса на примере ООО «СПОРТМАСТЕР»;
• проанализировать ликвидность и платежеспособность организации за несколько лет;

В первой главе будет рассматриваться финансовая отчетность организации, ее состав, порядок составления и представления. Также будут рассмотрены требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности и бухгалтерскому балансу. Во второй главе будет проведен анализ актива и пассива баланса на примере ООО «СПОРТМАСТЕР», а также анализ ликвидности и платежеспособности данной организации.

Глава 1. Теоретические основы бухгалтерской отчетности предприятия

1.1.Понятие бухгалтерской отчетности и ее роль

В условиях современных рыночных отношений резко возрастает значение достоверной и объективной бухгалтерской отчетности, так как анализ ее показателей позволяет определить имущественное и финансовое положение организации.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности, которая формируется на основе данных бухгалтерского учета.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность дает возможность оценить общую стоимость имущества, материальных оборотных средств, стоимость иммобилизованных и мобильных средств, величину собственных и заемных источников средств организации.

На основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности устанавливается излишек или недостаток источников средств для формирования оборотных фондов организации, то есть определяется обеспеченность организации собственными и заемными источниками. Также она дает возможность оценить кредитоспособность организации, то есть способность полностью и своевременно рассчитываться по обязательствам.

На основе бухгалтерской отчётности проводится финансовый анализ, результаты которого используются для управления финансово-хозяйственно­й деятельностью организации, для оценки эффективности деятельност­и ее руководства, для выбора направлений инвестирования капитал­а. Финансовый анализ может выступать в качестве инструмента прогнозировани­я отдельных показателей и финансовой деятельности в целом.

Бухгалтерскую отчетность предприятий классифицируют по видам, по периодичности составлени­я, по степени обобщения отчетных данных.
По  видам отчетность подразделяется на:

- бухгалтерскую;

- статистическую;

-оперативную;
     Бухгалтерская отчетность содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах по стоимостным показателям. Составляют ее по данным бухгалтерского учета.
     Статистическая  отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерског­о и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателя­м хозяйственной деятельности организации как в натуральном, так и в стоимостном выражении.
     Оперативная отчетность составляется на основе данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени - сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца. Эти данные используются для оперативного контроля и управления процессами снабжени­я, производства и реализации продукции.
     По  периодичности составления подразделяется на:

- внутригодовая;

- годовая;

Внутригодовая статистическая отчетность обычно называется текуще­й статистической отчетностью, а внутригодовая бухгалтерская – периодическо­й бухгалтерской отчетностью.
     По  степени обобщения отчетных данных различают отчеты:

- первичные, составляемы­е организациями;

-сводные (консолидированные), которые составляю­т вышестоящие или материнские организации на основании первичны­х отчетов;
     В настоящее время организации  представляют в обязательном порядке  квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.
     Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, отражающи­х имущественное и финансовое положение организации на отчетну­ю дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Она по  внешнему виду представляет собой таблицы, заполненные по данным  синтетического и  аналитическог­о учета.
        Одним из важнейших принципов бухгалтерского учета является принцип достаточной аналитичности генерируемых в системе и отражаемых в отчетност­и данных. Очевидно, что не любые сведения могут быть отражены в отчетности, часть их приходится давать дополнительн­о в виде приложений и примечаний к отчетности, аналитических записок, схем, графиков.
     Цели  бухгалтерской отчетности, как и  анализа, определяются потребнос-тям­и  пользователей. Поэтому она должна содержать данные о результата­х финансово-хозяйственной деятельности, а также о текущем финансово­м положении и происшедших в нем изменениях за отчетный период.
     В Российской Федерации требования к информации, формируемой в  бухгалтерской отчетности, определены Федеральным законом «О бухгалтерском  учете»^[1], Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности^[2] и  Положением «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)^[3].
     Эти требования следующие: достоверность  и полнота, нейтральность, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность оформления. Они являются дополнительными по отношению к допущениям и требованиям, раскрытым в Положении, по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98).

Главными требованиями к бухгалтерской отчетности являются: полнота и достоверность информации, представленной в отчетности, нейтральность, це­лостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного пери­о­д­а, правильность оформления. Они являются дополнительными по отношени­ю к допущениям и требованиям, раскрытым в Положении, по бухгалтерском­у учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98). 
     Одним из главных достоинств бухгалтерской  отчетности как средства коммуникации являются ее аналитические возможности. Анализ годового отчета компани­и входит в число основных разделов текущей деятельности финансовы­х служб предприятия. Важность данного отчета обусловлена тем, что в условиях рыночной экономики бухгалтерская отчетност­ь хозяйствующих субъектов является важнейши­м элементом информационного обеспечения анализа финансово-хозяйственно­й деятельности. В связи с этим, именно бухгалтерская отчетность позволяет получить первое и достаточно объективное представление о состоянии и тенденциях изменения экономическог­о потенциала возможного контрагента или объекта инвестиций.
     Значимость  бухгалтерской отчетности для предприятия  многоаспектна и может быть рассмотрена как в рамках теории бухгалтерского учета и финансов, так и с позиции практикующих бизнесменов и специалистов. Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансировани­я. Найти их можно на рынках капитала. Привлечь потенциальны­х инвесторов и кредиторов возможно лишь путем объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности, т.е. в основно­м с помощью своей отчетности. Насколько привлекательны опубликованны­е финансовые результаты, текущее и перспективное финансово­е состояние предприятия, настолько высока и вероятность получени­я дополнительных источников финансирования.

Бухгалтерская отчетность позволяет:
     - определить общую стоимость имущества  предприятия;
     -определить стоимость иммобилизованных, т.е. основных и прочих внеоборотных) средств; 
     - определить стоимость мобильных  (оборотных) средств;
     - оценить стоимость материальных  оборотных средств;
     - определить величину собственных средств предприятия, заемных средств;

-установить излишек или недостаток источников средств для формирования  запасов и затрат, при этом имеется возможность определить  обеспеченность  предпрития собственными, кредитными и другими заемными источникам­и;
-оценить кредитоспособность предприятия, т.е. его способность полностью и  своевременно рассчитываться  по обязательствам;
   -определить ликвидность баланса (определяется как степень покрытия  обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств);
     - определить наиболее ликвидные, быстро реализуемые, медленно  реализуемые и трудно реализуемые  активы;
     - установить срочные обязательства  предприятия;
     - определить краткосрочные кредиты и заемные средства;
     -оценить долгосрочные кредиты; 
     -оценить заемные средства; 
     -принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с тем или  иным  партнером;
     - избежать выдачи кредитов ненадежным  клиентам;
     - оценить целесообразность приобретения активов того или иного предприятия;
     - правильно построить отношения с имеющимися заказчиками;
     - оценить финансовое положение  потенциальных партнеров;
     - принять в расчет возможные  риски предпринимательства и  т.д.
     В соответствии с международными стандартами, утверждённой Постановлени­е­м Правительства от 6 марта 1998 года в России в рамках Программы реформирования бухгалтерского учёта осуществляется перехо­д на Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), которые носят рекомендательный характер и страны могут самостоятельн­о принимать решения об их использовании. Но поскольку МСФО это, по сути, обобщённая практика учёта наиболее развитых учётных систем в мире (американской и европейской), то совершенно очевидно, что их слепое копирование зачастую может негативно сказатьс­я на национальной практике бухучёта. В России выбран один из наиболее рациональных способов применения МФСО - их адаптация к национальным стандартам. Она предполагает постепенное совершенствовани­е российских правил учета и отчетности, направленное на формирование финансовой информации высокого качества в соответстви­и с требованиями международных стандартов.

1.2. Понятие и структура бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс форма №1 – важный документ, определяющий единое состояние активов и пассивов компании на конкретный период в денежном выражении. Баланс несет в себе общие сведения о финансовом состоянии компании.

Данные баланса оповещают собственника предприятия о материальных ценностях, размере резервов, вложениях и капитале, которыми он располагает. Бухгалтерский баланс – важный документ для руководства и сотрудников аналитического отдела. С помощью ведомостей о деятельности конкретной организации возможно создавать составление плана на краткосрочную, а в некоторых случаях и долгосрочную перспективу.

Рис.1 Структура бухгалтерского баланса

Баланс предприятия состоит из двух разделов:

-Активы баланса;

-Пассив баланса;

Актив баланса содержит в себе данные об имуществе предприятия. Активы можно разделить на внеоборотные и оборотные.

Рис. 2 Актив бухгалтерского баланса

Внеоборотные активы – это средства организации, которые используются ею в своей деятельности дольше одного года. Самыми важными их статьями являются нематериальные активы, основные средства, незавершенные капитальные вложения и долгосрочные финансовые вложения.

По статье «Нематериальные активы» отражаются исключительные права на объекты интеллектуальной собственности. К нематериальным активам относятся организационные расходы и деловая репутация организации. В свою очередь к организационным расходам относятся затраты по созданию организации, признанные в соответствии с учредительными документами и вкладом участников в уставной капитал. Нематериальные активы учитываются на счете 04. Они могут вноситься участниками организации в счет их вкладов в уставный капитал и приходоваться в сумме, определяемой совместным решением участников. Стоимость нематериальных активов переносится на издержки по средствам амортизации.

По статье «Основные средства» отражаются внеоборотные активы, представляющие собой совокупность материально-вещественных ценностей, срок полезного использования которых более одного года. Основные средства учитываются на счете 01, по первоначальной или восстановительной стоимости.