Файл: Баланс и отчетность (Понятие бухгалтерской отчетности и ее роль).pdf

Реальность баланса - под реальностью баланса понимают соответствие оценок его статей объективной действительности.

Теория субъективных оценок базируется на оценке, по которой средства числятся в учете. Для товарно-материальных ценностей и основных средств это будут затраты на приобретение или строительство, для долгов – их номинальная оценка.

Реальность баланса зависит и от ликвидности средств организации. Под ликвидностью понимается способность средств пройти кругооборот и в конечном итоге принять денежную форму. Ликвидность дебиторской задолженности определяется возможностью получения денег от дебиторов. В активе баланса могут быть как ликвидные ценности, так и неликвидные. При оценке ликвидности активов нужно брать нормативный период оборота.

Единство баланса заключается в его построении на единых принципах учета и оценки. Применение во всех структурных подразделениях организации единой номенклатуры счетов бухгалтерского учета, одинаковое содержание счетов, их корреспонденции. Статьи во всех балансах должны оцениваться одинаково в активе и в пассиве.

Преемственность выражается в том, что каждый последующий баланс должен исходить из предыдущего, а ясность в доступности для понимания всех лиц имеющих к нему доступ.

Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса на примере ООО «СПОРТМАСТЕР

2.1. Анализ актива и пассива баланса ООО «СПОРТМАСТЕР

Сеть спортивных магазинов «Спортмастер» — международная сеть спортивных магазинов качественного спортивного инвентаря для фитнеса, летних и зимних видов спорта, а также товаров для активного отдыха. Спортмастер является российской компанией-ритейлером, которая специализируется на розничной и оптовой торговле спортивными товарами. Главный офис компании находится в Москве. Компания-предшественница ООО «Спортмастер» была зарегистрирована в 1992 году и называлась «Илион»; занималась поставками спортивного оборудования, в частности, тренажёров. В 1995 году открыла первый розничный магазин Kettler (это немецкий производитель тренжёров). Годом позже была зарегистрирована марка «Спортмастер», а в 1997 году компания сделала это имя своим официальным названием. Если быть совсем точным, то к 1997 году относится создание даже не одной фирмы «Спортмастер», а группы компаний под этим именем. Основатели «Спортмастера» (равно как и «Илиона») — Николая и Владимир Фартушняк; Николай Фартушняк сейчас является президентом компании.

К середине 2000-х годов компания открыла уже более 60 магазинов «Спортмастер», в том числе пять из них — в Украине. В Казахстане первый магазин «Спортмастер» был открыт позднее — только в 2011 году; чуть ранее там открылись магазины весьма крупной сети «Спортландия»: она тоже принадлежит владельцам «Спортмастера», но является более экономичной по формату; там представлены более дешёвые товары, в основном собственных брендов «Спортмастера» В 2003 году группа компаний «Спортмастер» запустила бренд O’stin, ставший в России очень популярным. Одежда под маркой O’Stin не продаётся в «Спортмастерах»: её вы можете найти только в «фирменных» магазинах O’stin, которые встречаются чуть ли не в каждом торговом центре. В 2007 году были открыты первые гипермаркеты «Спортмастер» — огромные двухэтажные магазины с очень широким ассортиментом. Кроме того, были запущены магазины «Спортмастер Дисконт», где продаются недорогие товары из старых коллекций. К началу 2010-х годов общее число магазинов «Спортмастер» достигло отметки в 200 штук.

Как видно из истории, ООО «СПОРТМАСТЕР» является довольно известной компанией на сегодняшний день. Магазины данной сети расположены во многих городах. Необходимо рассмотреть какое финансовое положение у данной известной компании с огромным ассортиментом спортивных товаров и многочисленной группой потребителей.

Для анализа финансового положения организации необходимо рассмотреть актив и пассив бухгалтерского баланса данного предприятия:

Таблица 1

Актив бухгалтерского баланса ООО «СПОРТМАСТЕР» за 2015-2016 гг^[5]

Как видно по данным таблицы, за период с 2015 по 2016 год наблюдается увеличение нематериальных активов, основных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов. Повышение стоимости нематериальных активов за данный промежуток времени может быть связано с увеличением использования товарных знаков, с научными разработками, с изменением промышленных образцов и др. Стоимость основных средств также изменилась в большую сторону, что может быть связано с их переоценкой, которая может включать модернизацию, реконструкцию, техническим обновлением. Рост дебиторской задолженности скорее всего связан с ростом продаж.

На фоне положительных изменений также наблюдается снижение денежных средств и налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Уменьшение денежных средств может быть связано с продажей в кредит, в связи с параллельным увеличением дебиторской задолженности. Снижение налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям говорит об уменьшении количества покупаемых организацией товарно-материальных ценностей.

Рассмотрев изменения, произошедшие в активе бухгалтерского баланса ООО «СПОРТМАСТЕР», необходимо проследить за позициями в пассиве баланса данного предприятия. Для этого проанализируем третий, четвертый и пятый разделы отчетности.

Таблица 2

Пассив бухгалтерского баланса ООО «СПОРТМАСТЕР» за 2015-2016 гг^[6]

Изучив данные таблицы по пассиву, можно отметить, что по сравнению с 2015 годом уставный капитал увеличился на 10642 тыс. руб. Данное изменение может быть связано с появлением потенциальных инвесторов или же с желанием одного из учредителей увеличить уже имеющуюся долю в ООО. За данный промежуток времени также наблюдается уменьшение нераспределенной прибыли на 1302429 тыс.руб.. Причинами для снижения показателя нераспределенной прибыли могут быть: снижение деловой активности компании, возможное выявление ошибок, повлекших завышение доходов, инвестиции компании в другие организации. Снижение показателя добавочного капитала на 120 тыс. руб. возможно из-за отсутствия эмиссионного дохода при первичной эмиссии ценных бумаг.

В разделе долгосрочных обязательств в 2016 году заемные средства отсутствуют по сравнению с 2015 годом, в котором они были равны 6 341 494 тыс. руб., а краткосрочные займы увеличились на 1 437 275 тыс. руб. Данное изменение говорит о том, что в организации стабилизировалось финансовое положение и платежеспособность и увеличилась оборачиваемость активов, в связи с чем кредиты на 5-10 лет потеряли свою привлекательность.
Снижение кредиторской задолженности за период с 2015 по 2016 гг.  говорит о финансовом благополучии компании, ее платежеспособности. За счет этого повышается интерес сторонних инвесторов и кредиторов к предприятию, поскольку они видят потенциал в фирме и готовы вкладываться по-крупному.

Когда компания в состоянии уменьшить размер своих долгов, выплачивая их вовремя, она приобретает положительную репутацию и статус. Поэтому необходимо сокращать обязательства перед кредиторами до безопасного уровня, чтобы экономическое положение организации было на хорошем уровне.

Таким образом, проанализировав изменения в активе и пассиве бухгалтерского баланса организации, можно сделать вывод, что ООО «СПОРТМАСТЕР» за период с 2015 года по 2016 год улучшила свои финансовые показатели, а именно: снижение кредиторской задолженности, долгосрочных кредитов и займов, увеличение основных средств, нематериальных активов, уставного капитала. Все это говорит о благополучии и устойчивом финансовом положении за последние несколько лет.

2.2. Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «СПОРТМАСТЕР» за несколько лет

В предыдущем пункте были рассмотрены изменения, произошедшие в бухгалтерском балансе организации за последние несколько лет. Для более точного представления необходимо проанализировать ликвидность и платежеспособность данной организации.

Под платежеспособностью понимается возможность организации и ее способность своевременно и полно выполнить свои обязательства.

Под ликвидностью понимается способность активов превращаться в денежные средства.

На практике понятия ликвидность и платежеспособность тесно взаимосвязаны друг с другом, несмотря на то, что как экономические категории они не тождественны. Также существуют такие понятия как «Ликвидность организации», «ликвидность активов» и «ликвидность баланса».

Ликвидность организации определяется наличием у нее ликвидных активов, к которым относятся наличные денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства на счетах и др. Таким образов ликвидность организации отражает ее платежеспособность по долговым обязательствам. Неспособность организации погасить свои долговые обязательства перед кредиторами, бюджетом и бюджетными фондами приводит ее к банкротству. Улучшение платежеспособности неразрывно связано с политикой управления оборотным капиталом. Платежеспособность организации является проявлением ее финансовой устойчивости. Анализ ликвидности и платежеспособности необходим не только для организации с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних контрагентов.

Под ликвидностью актива понимают его способность трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности актива определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Таким образом, чем короче период, тем выше ликвидность данного вида актива.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении активов, сгруппированных по степени х ликвидности с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения.

Наиболее ликвидными активами являются краткосрочные финансовые вложения и денежные средства. Показатель А1 равен сумме строк 1240+1250 и характеризует наиболее ликвидные активы. В ООО «СПОРТМАСТЕР» данный показатель равен :

А1=9 910 835 тыс. руб. –за 2015 год