Файл: _ОСНОВНЫЕ ЭТАПЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В РОССИИ_.pdf

Следует обратить внимание на то обстоятельство, что наиболее целесообразным является объединение данных налогов по фактору «основной налогоплательщик». Так, для плательщиков поимущественных налогов юридических лиц, возможно предложить объединение налогов на имущество организаций, транспортного и земельного [17, с. 124]..

Для плательщиков поимущественных налогов физических лиц – налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного. Такая оптимизация позволит сократить документооборот, расходы на администрирование налогов, в частности расчеты, рассылку платежных документов и т.д. Оптимизация ставок налога на прибыль организации заключается в перераспределении средств, которые получают бюджеты разных уровней от налога на прибыль организации [52, с. 280].

По состоянию на 2018 г. ставка налога на прибыль организации составляет 20%, из которых 3% уплачивается в федеральный бюджет, 17% – в региональный бюджет. При этом в соответствии с налоговым кодексом региональная ставка может быть снижена до 12,5% для отдельных категорий организаций. В данной работе предложено перераспределение ставки налога.

Это обеспечивается за счет небольшого усечения доли региональных бюджетов с 17% до 15%. Данное решение обусловлено тем, что муниципалитеты, располагающиеся на территории соответствующих регионов, смогут освоить данные поступления в рамках реализации программы развития этих субъектов [54, с. 448].

Предложенные рекомендации обеспечат сбалансированность и структурированность консолидированного бюджета РФ, поскольку отчисления по налогу на прибыль организаций могут происходить по следующим ставкам: 3% в федеральный бюджет РФ, 15% – в региональный бюджет, 2% – в бюджеты муниципалитетов. Таким образом, муниципальные образования смогут пополнить свои ресурсы и возможности. Получая долю налоговых платежей и планируя расходы на социально-экономическое развитие, они в меньшей степени будут зависеть от бюджетов разных уровней.

Особо важное значение имеет решение проблем, связанных с обеспечением налоговых условий стимулирования развития НИОКР, инновационной и инвестиционной деятельности [49]. Действующим налоговым законодательством предусмотрены определенные льготы по налогу на добавленную стоимость (НДС) и налогу на прибыль организаций (НПО) [26, с. 69].

Таким образом, приведенные операции, которые не полежат налогообложению по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций, носят ограниченный характер и, в большинстве случаев, не используются предприятиями и организациями [34, с. 172].

Обеспечение налоговых условий стимулирования развития научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР), инновационной и инвестиционной деятельности заключается в расширении предоставляемых предприятиям налоговых льгот, например, на основе опыта зарубежных стран, и предполагает следующие мероприятия:

− внедрение так называемого «патентного окна». Данный налоговый режим предполагает уменьшение на 50% ставки по налогам на доходы (прибыль) организаций, которые были получены от продажи запатентованной продукции, то есть от реализации широкомасштабной интеллектуальной собственности, что обеспечит наиболее оптимальное налогообложение. При этом могут устанавливаться верхние налоговые пределы предоставления данной льготы при внедрении «патентного окна». Данное мероприятие нашло свое применение в Китае, а также в таких европейских странах как Ирландия, Испания и др. [17, с. 124]..

− сокращение ставки налога на добавленную стоимость до уровня 15%, а также предоставление инвестиционного налогового кредита для предприятий на более выгодных условиях, например, под более низкий процент и без залога на имущество или поручительства [53, с. 280].

Данные мероприятия расширят преференции для инвестиционной деятельности и позволят фирмам более активно осуществлять научно-исследовательские разработки. Таким образом, предложенная программа по совершенствованию системы налогообложения в Российской Федерации, по нашему мнению, позволит оптимизировать налоговое «бремя» для физических лиц, предприятий и организаций, а также приведет к развитию и повышению ее эффективности.

По итогам третьей главы можно сказать, что:

1.Автоматизация налогового учета включает в себя такое программное обеспечение как «БЭСТ». Основа – первичные бухгалтерские документы.

2. Основными недостатками налоговой системы РФ, являются: ориентация на прямые и потребительские налоги, а также на увеличение налогового давления для физических лиц; отсутствие практических механизмов стимулирования инновационного и социально-экономического развития определенных регионов; нечеткость и спорность формулировок.

3. Основные направления совершенствования и развития налогового учета РФ: совершенствование взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками, а также предоставление информационного сервиса для налогоплательщика; информационное развитие методов управления и контроля налоговой системы РФ; учет облагаемых доходов физических лиц в РФ и т.д.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

1. Налоговый учет является базисом, на основе которого выстраиваются отношения между налоговыми органами и налогоплательщиками.

2.B следствии проведения налогового учета, налоговые органы получают информацию, которая нужна для проведения налоговые проверки: юридический адрес, адрес фактического местонахождения.

3.Цели налогового учета: формирование полной и достоверной информации o суммах доходов и расходов налогоплательщика, устанавливающие величину налоговой базы отчётного периода; предоставление внутренним пользователям информации, которая позволяет минимизировать налоговые риски и оптимизировать налоги и т.д.

4.Этапы формирования налогового учета:1 этап - с 1 января 1992 г. по 3 декабря 1994 г. 2 этап - с 3 декабря 1994 г по 1 июля 1995 г. 3 этап - с 1 июля 1995 г. по 19 октября 1995 г. 4 этап — с 19 октября 1995 г.- 1 января 2001 г. 5 этап – с 2001 г. и по сей день.

5. В 2018 г. в России принято несколько федеральных законов, которые вступили в силу с 1 января 2019 г. Основная ставка НДС равна 20%. Применяются следующие новые ставки: 20/120 – расчётная ставка (вместо 18/118);20% – основная ставка (вместо 18%); 16,67 – расчётная ставка (вместо 15,25).

6. В 2018 г. по сравнению с 2017 г. наблюдается положительная динамика налоговых поступлений Основными факторами, способствовавшими этому, являются сборы. Налог на прибыль принес 2,3 трлн. руб. с ростом 18%, НДС – 1,9 трлн. руб. с ростом на 16%, акцизы – 0,9 триллионов руб. с ростом на 19%, НДФЛ – 2 трлн. руб. с ростом на 9%. По мнению управляющих лиц ФНС этого удалось добиться благодаря внедрению новейших цифровых технологий.

7.Автоматизация налогового учета включает в себя такое программное обеспечение как «БЭСТ». Основой являются первичные бухгалтерские документы.

8. Основными недостатками налогового учета РФ являются: ориентация на прямые и потребительские налоги, а также на увеличение налогового давления для физических лиц; отсутствие практических механизмов стимулирования инновационного и социально-экономического развития определенных регионов; нечеткость и спорность формулировок.

9. Основные направления совершенствования и развития налогового учета РФ:

1) Совершенствование взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками, а также предоставление информационного сервиса для налогоплательщика;

2) Учет облагаемых доходов физических лиц в РФ;

3) Информационное развитие методов управления и контроля налоговой системы РФ;

4) Обеспечение точности расчетов налоговых сумм с помощью передачи информации государственным органам об объектах налогообложения, регистрации и перерегистрации прав на налогооблагаемые объекты и т.д.;

5) Определение несуществующих счетов-фактур;

6) Совершенствование возможностей электронного исправления и анализа отчетов по налогам и сборам для увеличения качества налогового администрирования;

7) Развитие компьютерной и коммуникационной «площадки» налоговой системы и др.

Таким образом, в данной курсовой работе задачи выполнены, цель достигнута.

БИБЛИОГРАФИЯ

1. Налоговый кодекс РФ: часть вторая от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016)// Собрание законодательства РФ. - 2001. - Ст.8. С.122-125
2. О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц: Федер. закон [принят Гос. Думой 18.07.2011]// Собрание законодательств РФ. 2011. № 223. Ст. 430. С. 127-143.
3. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах: Федер. Закон [принят Гос. Думой 03.08. 2018] // Собрание законодательств РФ. 2018. № 303. Ст. 43. С. 114-132.
4. Учет для целей налогообложения прибыли организаций расходов, понесенных работодателем на оплату услуг по организации туризма и отдыха по договорам о реализации туристского продукта: письмо Минфина России от 02.07.2018 № 03-03-20// Федеральная налоговая служба. 2018. №3. С.95-123.
5. По вопросу изменения цены контрактов после повышения ставки налога на добавленную стоимость: письмо Минфина России от 28.08.2018 № 24- 03-07//Федеральная налоговая служба. 2018.№7. С.233-251.
6. О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период: письмо Минфина России от 23.10.2018 N СД-4-3// Федеральная налоговая служба. 2018.№2. С.45-78.
7. Абакарова А.А. Этапы становления налогового учета в России. - Владивосток: Кропат, 2018. - 58 с.
8. Аксенова А.А. К вопросу об организации налогового учета доходов физических лиц // Современная экономика: актуальные вопросы, достижения и инновации: сборник статей IX Международной научно-практической конференции. Москва,2017. С. 116-119.
9. Бабаева З.Ш. Налоговый учет // Актуальные вопросы современной экономики в глобальном мире. - М.: ГРОМ,.2018. № 8. 39 c.
10. Баташева Ф. А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. М.: ВЕСТ, 2017. №17. 438 c.
11. Башкатов В.В. История становления и развития налогового учета // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета, 2018. № 68. С. 233-246.
12. Блохина Т.А. Налоговый учет и особенности его ведения на предприятиях. – Новгород: Горитв, 2018. № 4. 165 с.
13. Воробьева Е.В. Перспективы автоматизации налогового учета на современном этапе. СПб.: Фест, 2018. 136 с.
14. Воронина А.С. Налоговый учет: становление и развитие. научные исследования XXI века: теория и практика // материалы Международной (заочной) научно-практической конференции: Научно-издательский центр «Мир науки», 2018. С. 184-187.
15. Гаджиев Г.М. Сущность налогового учёта. М.: Юрайт, 2018. № 1 (62). 212 с.
16. Гапоненко Ю.В. Налоги и налоговый учет. М.: Мир,2018. 279 с.
17. Герасимова Л.Н. Перспективы развития налогового учета в России. Воронеж: РАНХиГС, 2017. № 32. 125 с.
18. Германова В.С. Этапы развития налогового учета в Российской Федерации // Cборник статей XVII Международной научно-практической конференции. Москва,2018. С. 164-166.
19. Гнутова И.А. Автоматизация налогового учета. СПб: Мрот, 2017. № 46 (180). С. 117-119.
20. Голдина А.А. Становление и развитие налогового учета в России // Сборник научных статей VII Всероссийской научно-практической заочной конференции с международным участием. Спб., 2017. 27 с.
21. Ефремова Е.А. Налоговый учет на предприятии. М.: ОПРАТ, 2018. Т. 2. № 7 (35). 11 с.
22. Зубков В.Э. Современные вопросы налогового учёта// Актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа и аудита: материалы V Всероссийской студенческой научно-практической конференции. 2018. Москва, 2017. С. 136-139.
23. Калинская М.В. Налоговый учет: основные направления развития// Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. Иркутск, 2016. С.1-4.
24. Калиничева В.Н. Взаимосвязь налогового и бухгалтерского учёта. М.:МИР, 2017. № 3. 278 с.
25. Кальчук М.В. Налоговый учет: актуальные проблемы теории и практики // Cборник материалов Всероссийской научно-практической конференции. Томск, 2017. С. 29-33.
26. Клычова А.С. Налоговый учет в России: проблемы и направления совершенствования // Сборник научных трудов по материалам II Всероссийской научно-практической конференции. Брянск, 2018. С. 68-71.
27. Ковалева Е.Ю. Основные этапы формирования налогового учета. М.: Феникс, 2018. 53 с.
28. Колобова Е.А. Налоговый учет в России. Иркутск: МИНТ, 2017. Т. 4. № 12. 184 с.
29. Костин А.В. Проблемы ведения налогового учёта на предприятиях и направления совершенствования. М.: ИНФРА-М, 2017. № 20. 364 с.
30. Кремер Р.С. Пути совершенствования системы налогообложения предприятий и организаций // Материалы III Всероссийской научно-практической конференции с международным участием. Новосибирск, 2018. С. 173-181.
31. Кругляк З.И. Концептуальные основы налогового учета: интересы пользователей, цели и функции. М.: КноРус, 2017. 21 с.
32. Кузнецова Е.И. Эволюция налогового учёта // Cборник студенческих научных работ. Москва, 2017. С. 47-52.
33. Никитенко Н.С. Кузьмина Н.С. Понятие, история развития и этапы налогового учета. М.: НИЦ ИНФРА-М, 2017. 221 с.
34. Магомедова П.Б. Перспективы развития системы российского налогового учёта // Материалы международного электронного Симпозиума. Москва, 2018. С. 171-175.
35. Малис Н.И. Налоговый учет и отчетность. М.: Проспект, 2017. 115 с.
36. Мастихина О.Ю. Формирование и этапы развития налогового учета в Российской Федерации // Материалы международной научно-практической конференции профессорско-преподавательского состава и аспирантов: в 3 частях: Белгородский университет кооперации, экономики и права, 2017. С. 243-249.
37. Неворотов Б.К. Налоговый учет.- Иркутск: МИНТ, 2018. - № 12 (54). - 86 с.
38. Никитенко Н.С. Систематизация разниц между доходами и расходами в бухгалтерском и налоговом учетах // Налоговый учет в издательстве и полиграфии. Новгород, 2017. № 4. С. 72-76.
39. Никулина О.М. Налоговый учет: содержание и обоснование необходимости ведения организациями. М.:ЛОРТ, 2018. № 138. 112 с.
40. Нюнина Е.А. Возникновение, развитие и современное состояние налогового учета в России. СПб.: Фест, 2018. 136 с.
41. Овсянникова И.В. Особенности формирования учётной политики для целей налогового учёта // Международная научно-практическая студенческая конференция: сборник научных трудов: Ставропольский государственный аграрный университет, 2017. С. 125-128.
42. Прохорова Л.М. Развитие и становление налогового учета в России// Научный вестник Технологического института - филиала ФГБОУ ВПО Ульяновская ГСХА им. П.А. Столыпина, 2017. № 10. С. 142-148
43. Разуваева К.В. Содержание этапов становления и развития налогового учета в Российской Федерации // Сборник статей заочной Международной научно-практической конференции. Минск, 2016. С. 55-62.
44. Савина А.В. Оценка изменений в налоговом учете в России // Современные проблемы экономического развития предприятий, отраслей, комплексов, территорий материалы международной научно-практической конференции: в 2 томах. Иркутск, 2017. С. 167-172.
45. Сафонова Е.Н. Налоговый учет // Сборник материалов VII Международной научно-практической конференции. Новосибирск, 2018. С. 273-275.
46. Смагина А.Ю. К вопросам о взаимосвязи системы финансового, управленческого и налогового учета. М.: Зерцало-М, 2018. 78 с.
47. Тимошенко В.С. Налоговый учет. Новгород: Горитв, 2018. № 12. 77 с.
48. Толмачева О.И. Проблемы и основные тенденции развития налогового учета в России // Сборник научных статей по материалам I Международной научно-практической конференции. Москва, 2018. С. 78-82.
49. Третьякова Ю. Н., Филатова И. И. Налоговое стимулирование инновационной деятельности в РФ // Молодой ученый. 2018. №7.URL: https://moluch.ru/archive/87/16649. (дата обращения: 29.06.2019)
50. Трошкова С.В. Налоговый учет: сущность, принципы и организация на предприятии// Актуальные проблемы налогообложения и развития ключевых сфер экономики: сборник научных статей VII Всероссийской научно-практической заочной конференции с международным участием. Иркутск, 2017. С. 100-103.
51. Усатова Л.В. Налоговый учет: история становления и развития. Владивосток: Кропат, 2018. № 5. 71 с
52. Уханова О.В. Налоговый учет: проблемы и пути их решения. СПб: Мрот, 2018. № 5. 288 с.
53. Федорова Т.В. Особенности налогового учёта. М.: Юрайт, 2017. 294 с.
54. Фролова В.А. Налоговый учет в России: проблемы и направления совершенствования // Актуальные вопросы экономики, права и образования в XXI веке материалы III Международной научно-практической конференции. Томск, 2017. С. 446-450.
55. Цисельская Ю.А. Налоговый учет доходов. наука в современном мире: вопросы теории и практики // Материалы Международной (заочной) научно-практической конференции: научно-издательский центр «Мир науки», 2018. С. 186-189.
56. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. М.:МИР,2018. 44 с.
57. Чогинян Г.Ж. Налоговый учет как элемент обеспечения экономической безопасности предприятия. Воронеж: РАНХиГС, 2018. Т. 4. № 5 (21). 188 с.
58. Еженедельная газета «Учет. Налоги. Право» [Электронный ресурс]. – Режим доступа:https://www.gazeta-unp.ru/articles/52022-stavki-strahovyh-vznosov-v-2018-godutablitsa-qqq-17-m10, свободный. – (дата обращения 29.06.2019).
59. Налоговый учет по новым правилам с 2019 г.// «Что делать Консалт» [Электронный ресурс]. – Режим доступа:https://www.4dk.ru/news/d/20190206131109-nalogovyy-uchet-po-novym-pravilam-s-2019-goda, свободный.– (дата обращения 29.06.2019).
60. Федеральная налоговая служба: официальный сайт. [Электронный ресурс]. – Режим доступа:https://www.nalog.ru/rn24/, свободный.– (дата обращения 29.06.2019).