Файл: Учет амортизации основных средств (Теоретические аспекты учета амортизации основных средств и способов ее начисления).pdf

(5 х 80) / 400 = 1 тыс. р.

Такой же способ расчета амортизационных отчислений при наличии данных по объему продукции.

2. Учет амортизации основных средств на ООО « Тетра»

2.1 Краткая характеристика предприятия

Общество имеет полное и сокращенное фирменное наименования: -полное наименование Общество ограниченной ответственностью промышленно-торговая компания Тетра ;

-сокращенное наименование ООО ПТК Тетра.

ООО ПТК Тетра является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетные счета в учреждениях банков, может от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в судебных органах, иметь свой фирменный, товарный знак, знаки обслуживания, круглую печать, штамп со своим наименованием и другие атрибуты юридического лица.

Основной деятельностью ООО ПТК «Тетра» является наиболее качественное и полное удовлетворение потребностей российских и иностранных предприятий, учреждений, организаций и граждан в услугах, работах и продукции, предоставляемых либо, производимых ООО «Тетра» в соответствии с Уставом и получении прибыли.

Направление деятельности:

-осуществление оптовой розничной продажи товаров и продукции; оказание услуг по строительству и ремонту сантехнического оборудования и установки сантехнического оборудования.

-коммерческая деятельность, осуществление посредничества во всех видах сделок, не противоречащих действующему законодательству оказание иных услуг;

-торгово-закупочная и снабженческо - сбытовая деятельность;

-осуществление иных видов деятельности, не запрещенных законодательством России и Республики Коми.

При выполнении своих задач ООО ПТК «Тетра» имеет право от своего имени заключать договоры, пользоваться кредитами, осуществлять внешнеэкономическую деятельность, выступать на рынке ценных бумаг, осуществлять свою финансовую деятельность на основе безналичного и наличного расчета в соответствии с действующим законодательством; осуществлять иные действия, не противоречащие настоящему уставу и действующему законодательству.

---

Организация учетной работы на предприятии

Бухгалтерский учет на данном предприятии осуществляется в соответствии с действующими нормативно-правовыми документами. Бухгалтерский учет в ООО ПТК «Тетра» осуществляется бухгалтерской службой. Бухгалтерский учет ведется в порядке, установленном действующим законодательством. Бухгалтерский учет на данном предприятии осуществляется в соответствии с разработанным планом счетов. В ООО ПТК «Тетра» применяется журнально -ордерная форма учета. Бухгалтерский учет ведется с применением ЭВМ.

После утверждения учетной политики руководителем организации она приобретет статус юридического документа. Бухгалтерия организации обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе - составление отчетности. Своевременное получение учетной информации о финансово - хозяйственной деятельности организации позволяет руководителям оперативно воздействовать на ход производства, принимать соответствующие меры для повышения экономических показателей работы организации.

В ООО ПТК «Тетра» структура бухгалтерии состоит из отделов:

расчетной группы, работники которой на основании первичных документов выполняют все расчеты по заработной плате и удержания из нее, осуществляют контроль за использованием фонда оплаты труда, ведут учет расчетов по отчислениям вовнебюджетные фонды; отдел по учету товарно-материальных ценностей, работники которой ведут учет поступления и отгрузку ТМЦ., составляют отчетность; отдел по учету кассовых операций финансовой группы, работники которой ведут учет денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами, юридическими и физическими лицами;

Аппарат бухгалтерии имеет непосредственное отношение ко всем отделам организации. Он получает от них те или иные данные, необходимые для осуществления учета.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия. Главный бухгалтер, возглавляющий бухгалтерскую службу, действует в соответствии с законом "О бухгалтерском учете" и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Он подчиняется руководителю предприятия и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер подписывает денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства. К финансовым и кредитным обязательствам относятся документы, оформляющие финансовые вложения, договоры займа, кредитные договоры.

---

2.2 Учет амортизации основных средств на ООО «Тетра»

Чтобы рассчитать сумму амортизации, нужно знать срок полезного использования основного средства. В налоговом учете этот срок определяется так: сначала смотрят, к какой из амортизационных групп, установленных Налоговым кодексом РФ, относится имущество, а затем выбираете срок в пределах, предусмотренных для этой группы. Как известно, статья 258 Налогового кодекса делит все имущество на десять амортизационных групп. Для каждой установлен максимальный и минимальный срок полезного использования. Например, для первой группы основных средств предусмотрен срок службы от одного года до двух лет, для третьей - от трех до пяти лет. Конкретный срок в этих пределах (не ниже минимального и не выше максимального) организация выбирает самостоятельно. А какие именно объекты основных средств относятся к той или иной амортизационной группе, определено в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1)( ред. от 27.12.2019).

После того как срок полезного использования определен, нужно выбрать, каким методом начислять амортизацию. Как установлено статьей 259 Налогового кодекса РФ, таких методов в налоговом учете два - линейный и нелинейный. Какой именно использовать, организация решает самостоятельно. Правда, по такому имуществу, как здания, сооружения и передаточные устройства, которые входят в восьмую - десятую амортизационные группы, организация не вправе выбирать метод начисления амортизации. По этим видам имущества амортизацию можно начислять только линейным методом. ООО « Тетра» использует линейный метод, то сумма амортизации, которую нужно начислять ежемесячно, определяется так: первоначальная стоимость объекта умножается на норму амортизации. А норма амортизации определяется по следующей формуле:

К = (1 : n) х 100%,

где К - норма амортизации, n - срок полезного использования объекта основных средств, выраженный в месяцах.

Как начислять амортизацию основных средств в бухгалтерском учете, установлено Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01). Оно утверждено приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н. Согласно пункту 18 ПБУ 6/01, организация может начислять амортизацию основных средств одним из следующих способов:

---

- линейным;

- уменьшаемого остатка;

- списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

- списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг).

В отличие от налогового учета, в котором определены нижние и верхние границы срока полезного использования основных средств, в бухгалтерском учете этот срок никак не регламентируется. Поэтому в бухучете организация может устанавливать срок полезного использования по своему усмотрению.

Сумма амортизации объекта основных средств, начисленная в бухгалтерском учете, может совпадать с той, которая начисляется в учете налоговом. В каких случаях? Если и в бухгалтерском, и в налоговом учете по этому объекту вы начисляете амортизацию линейным методом и если этот объект имеет и в том, и в другом учете одинаковую первоначальную стоимость и срок полезного использования. Если так обстоит дело со всеми объектами основных средств предприятия, то общую сумму амортизации, начисленную в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств", можно без изменений перенести в налоговый учет - уменьшить на эту сумму налогооблагаемую прибыль.

Но это - в идеале. На практике состыковать правила бухгалтерского и налогового учета будет удаваться не всегда. Ведь объект основных средств может иметь в налоговом учете одну первоначальную стоимость и срок полезного использования, а в бухгалтерском учете - другую. По некоторым активам можно начислять амортизацию только в бухгалтерском учете, так как в налоговом учете эти активы не относятся к амортизируемому имуществу.

Поэтому большинству организаций придется начислять амортизацию дважды: первый раз для бухгалтерского учета, второй раз для налогового. При налогообложении прибыли будет учитываться та сумма амортизации, которая указана в отдельном аналитическом регистре налогового учета.

Форму регистра организация может разработать самостоятельно или воспользоваться той, которую предлагает МНС России (эта форма опубликована в Интернете на сайте www. nalog. ru). Данный регистр нужно составлять ежемесячно. В нем обязательно нужно указать:

- наименование объекта основных средств;

- месяц, за который начисляется амортизация;

- метод амортизации;

- первоначальную, остаточную либо базовую стоимость объекта;

- количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования объекта основных средств;

- сумму амортизации, начисленную по объекту основных средств;

---

- общую сумму амортизации;

- принадлежит ли объект к основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров (работ, услуг);

- применяет ли организация специальный коэффициент амортизации.

Поясним сказанное на ООО « Тетра»

ООО "Тетра" 10 января 2019 года приобрело и ввело в эксплуатацию три объекта основных средств - два деревообрабатывающих станка и здание цеха.

Согласно Классификации основных средств, деревообрабатывающий станок относится в налоговом учете к четвертой амортизационной группе и его можно использовать от 5 до 7 лет. Здание входит в десятую амортизационную группу, и его можно использовать более 30 лет. ООО "Тетра" установило и в бухгалтерском, и в налоговом учете срок полезного использования для станков 6 лет (72 месяца), а для здания - 50 лет (600 месяцев).

ООО "Тетра" и в бухгалтерском, и в налоговом учете начисляет амортизацию всех основных средств линейным методом.

ООО "Тетра" отражает информацию об основных средствах в специальной ведомости по учету основных средств. Она выглядит так.

Таблица 1-Ведомость по учету основных средств ООО «Тетра»

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|Наименование |Инвен-|Дата ввода| Для целей | Для целей |

| объекта |тарный|в эксплуа-| бухгалтерского | налогового |

| |номер |тацию | учета | учета |

| | | |———————————————————|———————————————————|

| | | |первонача-|срок по-|первонача-|срок по-|

| | | |льная сто-|лезного |льная сто-|лезного |

| | | |имость, |исполь- |имость, |исполь- |

| | | |руб. |зования,|руб. |зования,|

| | | | |лет | |лет |

|—————————————|——————|——————————|——————————|————————|——————————|————————|

|Здание цеха | 1 |10.01.2019| 1 000 000| 50 | 1 000 000| 50 |

|—————————————|——————|——————————|——————————|————————|——————————|————————|

|Деревообраба-| | | | | | |

|тывающий ста-| 2 |10.01.2019| 200 000 | 6 | 100 000 | 6 |

|нок | | | | | | |

|—————————————|——————|——————————|——————————|————————|——————————|————————|

|Деревообраба-| | | | | | |

|тывающий ста-| 3 |10.01.2019| 200 000 | 6 | 100 000 | 6 |

|нок | | | | | | |

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

В бухгалтерском учете по зданию цеха нужно ежемесячно начислять амортизацию в сумме:

1 000 000 руб. : 50 лет : 12 мес. = 1667 руб.

По каждому деревообрабатывающему станку ежемесячная сумма амортизации, начисляемая в бухгалтерском учете, равна:

---