Файл: Организация бухгалтерского учета на предприятии.pdf

2.1 Организация учета кассовых операций на предприятии

В СПК «Каменский» в соответствии с требованиями законодательства имеется касса. Помещение кассы в хозяйстве оборудовано в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Обслуживающий банк установил для СПК «Каменский» лимит остатка денежных средств на конец рабочего дня. Данный лимит составляет 3000 рублей. Об установлении лимита в СПК «Каменский» имеется справка из отделения банка. СПК «Каменский» не превышало лимит, все свободные денежные средства в конце дня кассир сдавал в банк.

Расчеты наличными денежными средствами через кассу с юридическими лицами ограничены законодательством Российской Федерации. Сумма по одной сделке наличными денежными средствами не должна превышать 100000 рублей. Поскольку СПК «Каменский» с организациями-поставщиками и организациями – покупателями производит расчеты в основном безналичным путем, то лимит по денежным сделкам ни разу не был превышен.

Для документального оформления кассовых операций на предприятии применяются первичные документы - приходные и расходные кассовые ордера.

Приходный кассовый ордер (форма № КО-1). Подписывают их главный бухгалтер и кассир. В данном документе в хозяйстве заполняются все реквизиты (номер, дата, основание получения денежных средств). В основном денежные средства в СПК «Каменский» поступают с расчетного счета на хозяйственные нужды и в счет погашения подотчетных сумм. Также средства в хозяйство вносятся от населения как плата за мясо, за размол и т.д.

Выдача наличных денежных средств из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам. Данный документ также содержит все необходимые реквизиты, подписывается руководителем, главным бухгалтером, кассиром. Денежные средства выдаются подотчетным лицам для закупки товаров, запчастей, ГСМ, медикаментов, а также на командировочные расходы. Возврат неизрасходованных подотчетных сумм оформляется также приходным кассовым ордером на основании авансового отчета подотчетного лица и приложенных оправдательных документов.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию производится кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. При этом на титульном листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся по расходным кассовым ордерам.

Денежные средства сверх установленного лимита в СПК «Каменский» в кассе имеются в течение трех рабочих дней, когда работникам выдается заработная плата (обычно это 5, 6, 7 числа каждого месяца). По истечении трех дней кассир в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не были произведены выплаты заработной платы или иные, делает пометку от руки «Депонировано»; составляет реестр депонированных сумм; в конце платежной ведомости делает надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию сумах, затем сверяет их с общим итогом по расчетно-платежной ведомости и скрепляет надпись своей подписью. В последнюю очередь кассир заносит в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и указывает информацию о расходном кассовом ордере, в котором отражается сумма выданной заработной платы.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер с приложением квитанции приходной кассы банка в приеме взноса наличными денежными средствами на расчетный счет.

Все приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу в соответствии с законодательством регистрироваться бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, где документу присваивается порядковый номер.

В СПК «Каменский» используется журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Наличие данного регистра приходных и расходных первичных кассовых документов повышает оперативность учета, поскольку для установления цели, на которые были израсходованы выданные средства или при определении источника поступления средств в кассу, не надо обращаться к первичному документу.

Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге. Она прошнурована, пронумерована, опечатана сургучной печатью. Записи в кассовой книге производятся в двух экземплярах через копирку. Второй экземпляр листа отрывной и служит отчетом кассира. В конце рабочего дня кассир подводит итоги операций по приходу и расходу денег в кассе, выводит остаток денежной наличности на следующее число и передает в бухгалтерию отрывной лист кассовой книги с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге. В соответствии с Порядком ведения кассовых операций, контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия. В СПК «Каменский» главный бухгалтер, получив отчет кассира, проверяет правильность оформления кассовых документов, записи в кассовой книге, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей подписью на неотрывном листе подтверждает приемку оправдательных документов.

Регистром синтетического учета кассовых операций в СПК «Каменский» является журнал – ордер № 1, в котором отражаются операции по кредиту счета 50 «Касса». Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах, и, кроме того, контролируются ведомостью №1.

Журнал-ордер № 1-АПК заполняется на основании отчетов кассира ежедневно и построчно, таким образом, что количество строк в одном журнале-ордере равно количеству рабочих дней в месяце.

Далее итоги журнала-ордера № 1 и ведомости заносят в Главную книгу. Перед этим итоги журнала-ордера их по каждому корреспондирующему счету сверяют с данными других регистров. Кредитовые обороты по журналу-ордеру № 1 сверяют: по счету 51- с соответствующими данными в разделе дебетовых оборотов журнала-ордера № 2-АПК, по счету 70 – с данными ведомости по расчету и выдаче заработной платы работникам, по счету 71 - с данными журнала-ордера № 7-АПК и т.д. Данные раздела журнала-ордера по дебетовым оборотам также сверяют с другими регистрами. После сверки данные заносят в Главную книгу.

Инвентаризация является одним из методов контроля за сохранностью денежных средств в кассе и проводится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Таким образом, организация бухгалтерского учета по кассовым операциям в СПК «Каменский» в целом соответствует нормам законодательства Российской Федерации. Однако имеет мелкие нарушения.

2.2 Организация учета банковских операций

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций денежные средства СПК «Каменский» – собственные и заемные – находятся на расчетном счете в учреждении банка. Номер расчетного счета СПК «Каменский» 40702810247170100227; обслуживающий банк – Орловское ОСБ № 8595 г. Орел.

Для открытия данного расчетного счета СПК «Каменский» предоставило в банк заявление об открытии счета с подписями руководителя и главного бухгалтера хозяйства. К заявлению были приложены карточки с образцами подписей и оттисками печатей. Также в банк направили копию устава хозяйства.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, которую он же утверждает.

СПК «Каменский» использует следующие документы. Объявление на взнос наличными – выписывают при взносе наличных денег на расчетный счет, оператор кассы банка при получении денежных средств от сдаваемого лица оставляет у себя само объявление, а ордер и квитанцию возвращает.

Данные документы служат для занесения записей в регистры учета о том, что на расчетный счет поступили наличные денежные средства.

Платежное поручение является поручением предприятия банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя.

Регистром синтетического учета операций по расчетным счетам в СПК «Каменский» является журнал - ордер №2 –АПК. Обороты по дебету счета 51 «Расчетные счета» записываются в разных журналах-ордерах, и контролируются ведомостью №2-а. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки банка.

Для заполнения регистров используют одну строку для каждой выписки банка, независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц одинаково и равно количеству полученных за этот период выписок банка. В журнале-ордере №2 и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия СПК «Каменский» ведет на счете 51 «Расчетные счета». Счет является активным, по дебету отражается поступление денежных средств, по кредиту выбытие средств с расчетного счета.

СПК «Каменский» не имеет валютного счета и не открывало прочих счетов в банках. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка и прочие начисления.

Рисунок 1. Учет денежных средств на расчетном счете СПК «Каменский»

Аналитический учет ведется по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и стоимостном выражениях. Программа предоставляет возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций.

Кроме журнала операций программа поддерживает несколько списков справочной информации (справочников): План счетов; список видов объектов аналитического учета; списки объектов аналитического учета; констант и т.д.

На основании введенных проводок может быть выполнен расчет итогов. Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчет).

В программе существует режим формирования произвольных отчетов, позволяющий на некотором бухгалтерском языке описать форму и содержание отчета, включая в него остатки и обороты по счетам и по объектам аналитического учета.

Кроме того, программа имеет функции сохранения резервной копии информации и режим сохранения в архиве текстовых документов.

Процесс обработки информации в организации компьютеризирован, вместе с тем происходит одновременное дублирование на бумажных носителях. Таким образом, увеличивается объем документооборота и возникает риск различного рода ошибок и несоответствия информации.

Для отражения в бухгалтерском учёте зачисления или списания денежных средств по расчётному счёту в типовой конфигурации предназначен документ «Выписка». Все введённые выписки группируются в журнале «Банк».

Для отражения в бухгалтерском учёте зачисления или списания средств в типовой конфигурации также предназначен документ «Выписка». Кроме того, в документе «Выписка» поддерживается методика бухгалтерского и налогового учёта операций купли-продажи иностранной валюты, позволяющая автоматически отражать соответствующие хозяйственные операции в большинстве случаев.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что организация учета безналичных денежных средств в СПК «Каменский» в целом практически не имеет нарушений норм действующего законодательства РФ и позволяет получать полную, достоверную и своевременную информацию о состоянии безналичных расчетов.

2.3 Оценка организации бухгалтерского учета и пути его совершенствования

Денежные средства предприятия включают в себя наличные деньги и вклады до востребования. Потоки денежных средств представляют собой приток и отток денежных средств и их эквивалентов. Эквиваленты денежных средств – это краткосрочные высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности.

После того, как вся информация по счетам учета денежных средств в конце года сверена в соответствующих регистрах, бухгалтер составляет форму № 4 «Отчет о движении денежных средств».

. Сведения о денежном обороте помогают оценить способность организации и в будущем обеспечить превышение притока денежных средств над их оттоком;

-позволяют установить причины и размеры расхождений между приростом денежных средств и чистой прибылью организации.

При составлении Отчета о движении денежных средств всегда возникает вопрос о масштабах учета денежного оборота. В нормативных актах, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность в России, подчеркивается требование представления таких данных, которые прямо вытекают из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств. При этом не включаются в состав денежных средств нетрадиционные формы расчетов с использованием неденежных средств платежа.