Файл: "Общий порядок ведения кассовых операций в банке".pdf

Аналитический учет по счету № 20202 предполагает ведение отдельный лицевых счетов: по операционной кассе банка, по отдельным внутренним структурным подразделениям, а также по видам валют.

В случае доставки денежной наличности и ценностей банка подразделением инкассации во внутренние структурные подразделения в учете используется счет № 20209 "Денежные средства в пути".

Он используется для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отправленных из кассы кредитной организации другим кредитным организациям, своим внутренним структурным подразделениям и т.д. Также на счете учитывается денежная наличность, переданная от внутренних структурных подразделений, филиалов в кассу кредитной организации.

По дебету счета указываются суммы высланных наличных денежных средств, а по кредиту производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, а также при зачислении на счет кредитной организации.

Порядок ведения аналитического учета устанавливается кредитной организацией самостоятельно.

В случае, если протрассированная накануне денежная выручка не пересчитана, и сумма не может быть зачислена на счет клиента, используется счет № 40906 "Инкассированная денежная выручка" в корреспонденции со счетом № 20209.

Во внебалансовом учете используются счета:

− 91101 "Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо";

− 91102 "Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо";

− 91104 "Иностранная валюта, принятая на экспертизу";

− 91202 "Разные ценности и документы";

− 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию";

− 91219 "Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо";

− 91226 "Документы и ценности, отосланные на инкассо". Учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах ведется с использованием специального счета № 20208 "Денежные средства в банкоматах и платежных терминалах".

По дебету счета отражаются вложенные при загрузке в банкоматы наличные денежные средства, а по кредиту – выданные из банкоматов наличные денежные средства.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату, терминалу, находящимся в распоряжении кредитной организации, а также по видам валют.

Для отражения кассовых операций в банках используются следующие основные бухгалтерские проводки (таблица 1).

Таблица 1 - Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

После завершения операций с наличными денежными средствами работник кассы передает работнику бухгалтерии Реестр операций с наличной валютой и чеками, а также распечатку кассового терминала для оформления приходных и расходных кассовых ордеров. Кассовый работник сверяет суммы наличных денежных средств, указанные в Реестре операций с наличной валютой и чеками, распечатке кассового терминала с суммами, отраженными в приходных и расходных кассовых ордерах.

После сверки работник кассы составляет по приходу и расходу объявления, приходные кассовые ордера и денежные чеки, расходные кассовые ордера, мемориальные ордера.

Далее, на основании приходных и расходных кассовых документов кассовый работник формирует отчетную справку.

Суммы по приходу и расходу, отраженные в справке сверяются с аналогичными записями в кассовых журналах по приходу и кассовых журналах по расходу, после чего заверяются подписями ответственных исполнителей.

После этого кассовый работник сдает все имеющиеся у него наличные деньги и документы заведующему кассой, который в свою очередь ставит подпись в книге.

В том случае, когда фактическая сумма принятых работником кассы наличных денежных средств не соответствует данным кассовых документов, кредитная организация выясняет причины данного факта и принимает соответствующие меры.

Наличные денежные средства и кассовые документы хранятся кассовыми работниками, осуществляющими кассовые операции в выходные и нерабочие праздничные дни, а также по окончании работы кредитной организации в специальных сейфах, которые закрываются и сдаются под охрану в установленном банком порядке.

В ситуации, когда работник кассы получил наличные денежные средства для выплаты (заработной платы и иным) работникам кредитной организации по книге, но не выдал их в течение дня, эти средства сдаются с платежной ведомостью заведующему кассой, который в свою очередь расписывается в книге кассира.

Если же кассовый работник получил денежные средства для выплаты работникам по расходному кассовому ордеру, но не выдал их во время выплат заработной платы и иных выплат, средства с платежной ведомостью хранятся в сейфе работника, выполняющего данные кассовые операции.

Для того чтобы обеспечить сохранность ценностей и правильность организации работы кассы, в кредитных организациях проводятся ревизии. Причиной проведения ревизии может служить смена материально-ответственного лица или распоряжение руководителя банка.

На основе всего вышеизложенного можно сделать вывод о том, что выполнение кассовых операций в кредитных организациях имеет большое значение. К вопросу об операциях банка с наличными денежными средствами рекомендуется подходить очень серьезно. От правильной организации и оформления кассовых операций во многом зависит деятельность банка в целом.

2. Бухгалтерский учет кассовых операций в «Морском Банке» (АО)

2.1 Учет поступления наличных денег в кассу

Для осуществления кассовых операций в кассе Банка необходима денежная наличность.

Подкрепление кассового работника в начале операционного дня наличными деньгами и ценностями производится заведующим кассой.

Заведующий кассой выдает кассовому работнику аванс наличных денег и ценностей с отражением их в книге 0402124 и проставлением в ней собственноручной подписи кассового работника.

Кассовый работник принимает:

- пачки банкнот − по надписям на верхних накладках пачек банкнот, с проверкой количества корешков, правильности и целости упаковки пачек банкнот и пломб, оттисков клише, наличия необходимых реквизитов на верхних накладках пачек банкнот, пломбах, оттисках клише;

- отдельные корешки, банкноты Банка России − полистным пересчетом;

- мешки с монетой - по надписям на ярлыках к мешкам с монетой, с проверкой правильности и целости мешков с монетой и пломб, наличия необходимых реквизитов на пломбах и ярлыках к мешкам с монетой;

- полиэтиленовую упаковку с монетой − по надписям на накладках с проверкой целости упаковки и необходимых реквизитов на оттиске клише;

- отдельные монеты Банка России − поштучным пересчетом;

- сумки с наличными деньгами − по надписям на ярлыках к сумкам с наличными деньгами с проверкой целости сумок и пломб, наличия необходимых реквизитов на пломбах и ярлыках к сумкам с наличными деньгами.

После приема от заведующего кассой полученного аванса кассовый работник отражает его в своей книге 0402124.

Прием от инкассаторского работника доставленных сумок с наличными деньгами/ценностями осуществляет заведующий кассой по приходному ордеру 0402008/ордеру 0402102 в следующем порядке:

- в сумках по надписям на ярлыках к сумкам с проверкой целости сумок и пломб, наличия необходимых реквизитов на пломбах и ярлыках к сумкам, соответствие сумм, указанных на ярлыках к сумкам и в описях;

- в секъюрпаках с проверкой целости упаковки (разрывы, разрезы, целость сварных швов, наличие микрошрифта по периметру секъюрпака, ленты безопасности и др.), признаков исправлений обязательных реквизитов на секьюрпаке;

- пачками банкнот по надписям на верхних накладках пачек банкнот с проверкой количества корешков, правильности и целости упаковки пачек банкнот и пломб, оттисков клише, наличия необходимых реквизитов на верхних накладках пачек банкнот, пломбах, оттисках клише; мешками и полиэтиленовыми упаковками с монетой с проверкой правильности и целости мешков, полиэтиленовых упаковок с монетой, пломб, оттисков клише, наличия необходимых реквизитов на пломбах, ярлыках к мешкам, оттисков клише к полиэтиленовым упаковкам с монетой; отдельными корешками с полистным пересчетом;

- упаковками с ценностями по надписям на упаковках с проверкой целости упаковок.

После приема наличных денег/ценностей заведующий кассой и инкассаторский работник проставляют собственноручные подписи на первом и третьем экземплярах описей к сумке (оборотная сторона) и в приходных ордерах 0402008/ордерах 0402102. Первый экземпляр описи к сумке помещается в сшив кассовых документов, третий экземпляр передается инкассаторским работникам. После приема наличных денег/ценностей заведующий кассой выдает аванс наличных денег и ценностей кассовым работникам.

Пример. Ежедневно «Морской Банк» (АО) отражает операцию по подкреплению операционной кассы банка вне помещения банка за счет денежных средств, находящихся на корреспондентском счете в расчетно-кассовый центр (РКЦ), и отправление наличных денег в операционную кассу вне помещения банка. Операция отражается банком следующими проводками (таблица 2).

Таблица 2 - Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

При приеме наличных денег от клиента кассовый работник обязательно проводит контроль уровня радиоактивного излучения денежных знаков в соответствии с требованиями Инструкции № 131-И и Положения № И/24.

Банк принимает от клиента - юридического лица наличные денежные средства в валюте РФ, в соответствии с правилами, установленными банком, в любой операционной кассе банка по объявлениям на взнос наличными. Наличные денежные средства, принятые в кассу банка, зачисляются банком на счет текущим операционным днем.

Объявление на взнос наличными 0402001 составляется бухгалтерским работником. После соответствующей проверки и оформления бухгалтерским работником клиенту выдается отрывной талон к объявлению на взнос наличными 0402001.

В случае выполнения обязанностей бухгалтерского работника кассовым работником отрывной талон к объявлению на взнос наличными 0402001 не отделяется.

Получив приходный кассовый документ (объявление 0402001,), кассовый работник:

• проверяет соответствие формы приходного документа форме ОКУД;

• проверяет наличие, тождественность и расшифровку подписи бухгалтерского работника, оформившего и проверившего приходный ордер (при наличии соответствующего поля для подписи), и соответствие их имеющемся образцам (копиям образцов);