Файл: "Общий порядок ведения кассовых операций в банке".pdf

Также, в «Морской Банк» (АО) обратилась Филиппова Мария Серафимовна, чтобы снять со своего банковского счета (вклада до востребования) сумму 2970 долларов. Бухгалтерский работник «Морского Банка» (АО) также сформировал расходный кассовый ордер.

В учете «Морского Банка» (АО) были сформированы следующие проводки (таблица 18).

Таблица 18 - Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

По итогам кассового дня кассовый работник «Морского Банка» (АО) также сформировал соответствующий кассовый журнал по расходу (код валюты 840 - доллары США).

Среди кассовых операций по расходованию наличности в «Морском Банке» (АО) выделяются денежные переводы.

Пример. В «Морской Банк» (АО) обратился Суворов Сергей Александрович за получением денежного перевода из другого банка сумму 10000 руб. Бухгалтерский работник «Морского Банка» (АО) сформировал расходный кассовый ордер.

В учете «Морского Банка» (АО) были сформированы следующие проводки (таблица 19).

Таблица 19 - Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

Наличные деньги, предназначенные для перевозки в учреждения Банка России, выдаются заведующим кассой инкассаторским работникам по расходному ордеру 0402009 пачками банкнот, мешками с монетой, кассетами с пачками банкнот.

Инкассаторские работники принимают:

− пачки банкнот по надписям на верхних накладках пачек банкнот с проверкой количества корешков, правильности и целости упаковки пачек банкнот, оттисков клише, наличия необходимых реквизитов на верхних накладках пачек банкнот, оттисках клише;

− кассеты с пачками банкнот по ярлыкам к кассетам с пачками банкнот с проверкой правильности и целости кассет и пломб, наличия необходимых реквизитов на пломбах и ярлыках к кассетам с пачками банкнот;

− мешки с монетой по надписям на ярлыках к мешкам с монетой с проверкой правильности и целости мешков с монетой и пломб, наличия необходимых реквизитов на пломбах и ярлыках к мешкам с монетой.

Обнаруженные в момент приема наличные деньги с дефектами их упаковки приему инкассаторским работником не подлежат.

Принятые наличные деньги вкладываются инкассаторским работником в сумку, которая закрывается таким образом, чтобы обеспечить ее сохранность при переноске и транспортировке. После приема наличных денег инкассаторский работник получает у заведующего кассой заполненный бланк объявления на взнос наличными и проставляет собственноручную подпись в расходном ордере 0402009.

Пример. Инкассатор «Морского Банка» (АО) Потапов Кирилл Иванович на основании описи вывез излишки денежных средств из кассы в размере 4500000 руб. Бухгалтерский работник «Морского Банка» (АО) сформировал расходный кассовый ордер.

В учете «Морского Банка» (АО) были сформированы следующие проводки (таблица 20).

Таблица 20 - Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

По итогам кассового дня кассовый работник сформировал соответствующий кассовый журнал по расходу.

По окончании кассового дня кассовый работник подсчитывает остатки наличных денег и ценностей и на основании приходных ордеров 0402008, расходных ордеров 0402009, кассовый работник составляет справку 0402114. Далее кассовый работник сдает заведующему кассой имеющиеся у него наличные деньги и ценности, документы.

По окончании осуществления операций с наличными деньгами заведующий кассой при приеме наличных денег, ценностей и документов от кассовых, контролирующих работников:

− сверяет количество приходных, расходных кассовых документов, ордеров 0401106 и отраженные в них суммы наличных денег с данными справок 0402112 (справок 0402114), справок 0402302, реестров операций с наличной валютой и чеками, отчетов электронных терминалов, реестров переводов на принятые суммы наличных денег для перевода без открытия счета, описей, актов 0402145, актов пересчета, ордеров 0402102, справок 0402159, заявлений на прием сомнительных денежных знаков, описей сомнительных денежных знаков, заявлений о размене;

− сверяет реквизиты сомнительных денежных знаков, неплатежеспособных денежных знаков, имеющих признаки подделки денежных знаков с реквизитами, отраженными в справках 0402159, описях сомнительных денежных знаков, актах 0402145, актах вскрытия сумки и пересчета вложенных Наличных денег, предусмотренных в ведомостях к сумкам 0402300, накладных к сумкам 0402300, актах пересчета, актах об обнаружении сомнительных, неплатежеспособных и имеющих признаки подделки денежных знаков, изъятых из депозит-модуля (информационно-платежного терминала);

− проверяет правильность выведения в справках 0402112 сумм остатков Наличных денег с учетом записей в книге 0402124;

− сверяет количество принятых порожних сумок с количеством, указанным в журналах 0402301 и справках 0402302;

− сверяет принимаемые суммы наличных денег с суммами, проставленными в справках 0402112, справках 0402302, проставляет подписи в справках 0402112, справках 0402302;

− передает бухгалтерскому работнику ведомости 0402300, накладные 0402300, журналы 0402301, справки 0402302 для проверки полноты поступлений Наличных денег и проставления им собственноручной подписи в ведомостях 0402300, накладных 0402300 и справках 0402302. Ведомости 0402300, справки 0402302 вместе с журналами 0402301 возвращаются Заведующему кассой;

− передает справки 0402304 вместе с порожними сумками руководителю подразделения инкассации.

Сверка сумм кассовых оборотов, указанных в справке 0402114, с данными бухгалтерского учета заверяется подписью старшего специалиста, на которого возложена функция контролера в части сверки оборотов с данными бухгалтерского учета.

Заключение

Цель работы - изучить особенности учета кассовых операций в банках достигнута.

Поставленные задачи решены:

− рассмотрены понятие кассовых операций, их сущность и принципы;

− обобщена нормативно – правовая база регулирования бухгалтерского учета кассовых операций;

− изучено документное оформление кассовых операций в банке;

− рассмотрен счет кассы и типовые проводки по данному счету;

− изучена система бухгалтерского учета кассовых операций в «Морском Банке» (АО);

− проанализирован учет кассовых операций в «Морском Банке» (АО).

Установлено, что расчеты осуществляются как в наличной, так и в безналичной формах. Очевидно, организация кассового обслуживания является "визитной карточкой" банка.

Изучено дифференциация кассовых операций, а именно:

− операции по приему, выдаче, хранению, инкассации, подкреплению наличной валютой;

− операции инкассации банкомата;

− операции купли-продажи монет, драгоценных металлов;

− банкнотные сделки;

− работа с поврежденными, сомнительными, имеющими признаки подделки денежными знаками иностранных государств;

− операции по хранению, инкассации и подкреплению чеками в уполномоченных банках, их филиалах, дополнительных офисах и иных внутренних структурных подразделениях.

В Российской Федерации установление правил ведения кассовых операций является прерогативой Банка России, который разработал 2 основных документа, регулирующие кассовые операции:

− "Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации", утвержденное Банком РФ от 24.04.2008 № 318-П, предназначенное для банков;

− указание Банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства", созданное для юрлиц и ИП.

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, подтверждающие необходимость отражения операций по счетам бухгалтерского учета, первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения операции, расчетные документы, определенные нормативными документами Банка России и внутренними документами.

К первичным документам по оформлению и учету кассовых операций относятся:

1. Приходные кассовые документы:

− от клиентов - юридических лиц - объявления на взнос наличными;

− от клиентов - физических лиц - приходные кассовые ордера.

2. Расходные кассовые документы:

− от клиентов - юридических лиц - денежные чеки;

− от клиентов - физических лиц - расходные кассовые ордера.

3. Кассовые журналы по приходу и расходу, которые служат для отражения кассовых операций в бухгалтерском учете.

4. Справки и другие документы.

5. Книги учета денежной наличности и других ценностей.

6. Книги учета принятых и выданных денег (ценностей).

Таким образом, изложенный общий порядок кассовых операций в банке имеет абсолютную прикладную значимость, поскольку обеспечивает четкий алгоритм работы сотрудников банка, их профессионализм; в итоге - комфорт для клиентов – физических и юридических лиц, что отвечает поставленной цели. Вышеизложенным подтверждается тезис: организация кассового обслуживания является "визитной карточкой" банка.

Список использованных источников

1. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России). Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ

2. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ

3. О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России. Указание Банка России от 26.12.2006 № 1778-У

4. О порядке выявления, временного хранения, гашения и уничтожения денежных знаков с радиоактивным загрязнением. Инструкция Банка России от 04.12.2007 № 131-И

5. О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации. Положение Банка России от 24.04.2008 № 318-П

6. Указание Банка России от 14.08.2008 № 2054-У "О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации"

7. О кассовом обслуживании в учреждениях Банка России кредитных организаций и иных юридических лиц. Указание Банка России от 27.08.2008 № 2060-У

8. О перечне машиночитаемых защитных признаков банкнот Банка России, подлежащих проверке кредитными организациями. Указание Банка России от 06.10.2008 № 2087-У

9. Об условиях и порядке приема на экспертизу и обмена банкнот Банка России, окрашенных специальной краской, на территории Российской Федерации. Указание Банка России от 05.06.2009 № 2248-У

10. О правилах учета и хранения слитков драгоценных металлов в кредитных организациях на территории Российской Федерации. Указание Банка России от 01.07.2009 № 2255-У

11. О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации. Указание Банка России от 12.11.2009 № 2332-У

12. О порядке ведения и оформления кредитными организациями кассового журнала по приходу 0401704 и кассового журнала по расходу 0401705. Указание Банка России от 16.07.2010 № 2481-У

13. О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц. Инструкция Банка России от 16.09.2010 № 136-И

14. О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц. Указание Банка России от 13.12.2010 № 2538-У

15. О порядке работы с банкнотами иностранных государств (группы иностранных государств), сданными уполномоченными банками для проведения проверки подлинности в учреждения Банка России. Инструкция Банка России от 10.06.2013 № 143-И

16. О порядке открытия (закрытия) и организации работы передвижного пункта кассовых операций банка (филиала). Указание Банка России от 22.07.2013 № 3028-У

17. Об осуществлении наличных расчетов. Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У.