Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ (Налоги: их виды и функции).pdf
Добавлен: 28.03.2023
Просмотров: 352
Скачиваний: 2
Введение
Система налогообложения складывалась на протяжении всей истории развития человечества. Изначально налоги имели форму натуральную и взимались в виде податей или в форме дани с покоренных народов. Такие налоги дополняли трудовую повинность. С развитием товарно-денежных отношений и налоги приобрели денежное выражение или денежную форму.
Поскольку финансовые ресурсы государства формируются за счет налоговых взносов, различных пошлин и сборов, то совершенно естественно, что ни одно государство не может существовать без налогов. Налоги в государстве необходимы для того, чтобы оно могло осуществлять свои функции, такие как социальная, оборонная, экономическая и др. Именно благодаря налогам содержится армия, правоохранительные органы, государственный аппарат, за счет налогов государство финансирует науку, здравоохранение, образование, социальную сферу. Именно поэтому обязанность платить налоги закреплена в Конституции Российской Федерации. Эта обязанность распространяется на всех граждан и на все организации.
В современной России применяется довольно сложная система налогообложения, которая включает в себя несколько десятков видов налоговых платежей. Связано это с тем, что налоговая система должна отвечать требованиям современной рыночной экономики, стимулировать ее рост. Именно от эффективной организации налогообложения зависит стабильность и успешное развитие экономики государства. Налоги являются одним из важнейших финансовых рычагов, воздействующим на экономику в стране. Поэтому в настоящее время уделяется большое внимание системе налогообложения.
Ну а поскольку налоги – это основной механизм государственного регулирования экономики, то проблема налогообложения, в том числе обеспечение стабильного и устойчивого сбора налогов, а также надлежащей дисциплины налогоплательщиков, будет актуальна в любой период времени, в том числе и в настоящее время.
Объектом настоящего исследования являются налоги в современной Российской федерации, а предметом – прямые налоги в России.
Цель настоящей работы – раскрыть понятие прямых налогов в Российской Федерации в настоящее время.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Изучить и проанализировать виды налогов и их функции в современной России.
2. Изучить и проанализировать прямые налоги в современной Российской Федерации.
3. Проанализировать и определить основные проблемы и перспективы развития налоговой системы в России.
При подготовке настоящей работы использованы нормативно-правовые акты, учебные пособия, а также труды таких авторов, как А.Н. Борисов, Ю.М. Лермонтов, Л.Н. Сокол.
Настоящая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы. Название глав отображает их содержание.
Глава 1. Налоги: их виды и функции
В соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований[1].
Как указал Конституционный Суд России в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог – это необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства[2]. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, т.к. иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
По принадлежности к уровням управления устанавливаются федеральные, региональные и местные налоги и сборы.
Данная классификация является главной в Налоговом кодексе РФ. Виды налогов определены в главе 2 Налогового кодекса РФ. Установление таких видов налогов предопределено основами конституционного строя России[3]. В соответствии с ч. 1 ст. 5 Конституции РФ Российская Федерация состоит из республик, краев, областей, городов федерального значения, автономной области, автономных округов - равноправных субъектов Российской Федерации[4]. Согласно ст. 12 Конституции РФ в Российской Федерации признается и гарантируется местное самоуправление. Местное самоуправление в пределах своих полномочий самостоятельно. Органы местного самоуправления не входят в систему органов государственной власти.
1. Федеральные налоги. Согласно п. 2 ст. 12 Налогового кодекса РФ, федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации[5].
Перечень федеральных налогов и сборов закреплен в статье 13 НК РФ. К федеральным налогам на основании указанной статьи относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, а также сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов и государственная пошлина.
2. Региональные налоги. Согласно пункту 3 статьи 12 НК РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.
Статьей 14 НК закрепляется перечень региональных налогов. К региональным налогам на основании статьи 14 НК РФ относятся налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, а также транспортный налог.
Согласно абзацу третьему пункта 3 статьи 12 НК РФ при установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, такие элементы налогообложения, как налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ[6].
3. Местные налоги. В соответствии с пунктом 4 статьи 12 НК РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Перечень местных налогов закреплен в статье 15 НК РФ. К местным налогам на основании статьи 15 НК РФ относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц.
Пределы правового регулирования представительных органов местного самоуправления совершенно определенно очерчены в законодательстве, и в них не входит установление каких-либо дополнительных мер, обеспечивающих полную и своевременную уплату местных налогов[7].
В соответствии с пунктом 5 статьи 12 НК РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются только НК РФ.
При этом следует различать отмену налога и (или) сбора и прекращение взимания такого налога и (или) сбора на территории субъекта РФ или на территории муниципального образования.
Изучение и анализ литературы по вопросам налогообложения, показывает, что в литературе представлены разные подходы к классификации налогов. Это связано с тем, что экономическая наука не относится к точным, как, например, химия, физика, математика. Поэтому отсутствует возможность создать единую классификационную таблицу налогов. Однако можно выделить ряд наиболее характерных признаков, по которым в большинстве случаев проводится классификация налогов. Несмотря на то, что невозможно создать единую классификацию налогов, классификация налогов по определенным критериям просто необходима для их систематизации. Именно систематизация позволяет упорядочить налоги на всех уровнях налоговой системы, избежать их дублирования, более равномерно распределить налоговое бремя, не допускать двойного налогообложения.
Рассмотрим наиболее часто встречающиеся в литературе классификации налогов[8].
Наиболее распространенная в настоящее время классификация – это виды налогов по объекту или механизму формирования. Они бывают:
1) прямые;
2) косвенные[9].
Прямые налоги взимаются непосредственно с физических и юридических лиц, а также с их доходов. К прямым налогам относятся налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество.
Косвенными налогами облагаются ресурсы, виды деятельности, товары и услуги. Среди косвенных налогов основными являются налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, импортные пошлины, налог с продаж и др.
Классическое требование к соотношению систем косвенного и прямого налогообложения таково: фискальную функцию выполняют преимущественно косвенные налоги, а на прямые налоги возложена в основном регулирующая функция. В данном случае фискальная функция — это, в первую очередь, формирование доходов бюджета. Регулирующая функция направлена на регулирование посредством налоговых механизмов воспроизводственного процесса, темпов накопления капитала, уровня платежеспособного спроса населения. Регулирующий эффект прямых налогов проявляется в дифференциации налоговых ставок, льготах. Посредством налогового регулирования государство обеспечивает баланс корпоративных и общегосударственных интересов, создает условия для ускоренного развития определенных отраслей, стимулирует увеличение рабочих мест и инвестиционно-инновационные процессы. Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса и посредством этого влияния могут содействовать или препятствовать производству. От налогов зависит соотношение издержек производства и цены товаров.
Так же достаточно часто встречается такая классификация, как виды налогов по принципу целевого использования:
1) маркированные;
2) немаркированные[10].
Маркировкой называют увязку налога с конкретным направлением расходования средств. Маркированный налог – это тот налог, который имеет целевой характер и поступления от этого налога могут использоваться только на те цели, ради которых введен такой налог. Такими маркированными налогами являются платежи в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, в дорожный фонд и др.
Налоги, которые не имеют конкретного целевого характера могут использоваться по усмотрению государства. Именно они обеспечивают гибкость бюджетной политики, поскольку такие поступления государство может расходовать на те направления, которые считает необходимым в текущей ситуации. В этом состоит преимущество немаркированных налогов.
По признаку постоянства (продолжительности применения) различают обыкновенные и чрезвычайные налоги. Обыкновенные налоги не имеют ограничений по срокам применения, с момента их введения они применяются в каждом налоговом периоде. Чрезвычайные налоги вводятся в силу каких-либо чрезвычайных обстоятельств (война, техногенная катастрофа и т. п.) они носят разовый или временный характер и прекращают свое действие с преодолением этих обстоятельств. Например, в годы Великой Отечественной войны в нашей стране был введен военный налог (1942г.), просуществовавший до 1946г[11].
Виды налогов по характеру налогообложения:
1) пропорциональные (доля налога в доходе, или средняя ставка налога с ростом дохода);
2) прогрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода увеличивается);
3) регрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода падает)[12].
Прогрессивными, как правило, бывают подоходные налоги. Чем больше доход индивида, тем большую его часть он вынужден отдавать государству. Как правило, для взимания подоходного налога устанавливается прогрессивная шкала. Например, при доходе до 30 тыс. руб. индивид платит налог по ставке 12%, если его доход превышает указанную сумму, то — 20%. Регрессивные налоги означают, что их доля выше в доходе более бедной части населения. Регрессивный характер налога проявляется в том случае, если налог установлен в фиксированном размере на единицу товара. Тогда доля взимаемого налога в доходе будет выше у того покупателя, чей доход меньше.