Файл: Налоговый учет и отчетность. Налоговые регистры по НДФЛ..pdf

Пример расчетной ведомости представлен на рисунке 3.

Рисунок 3 – Расчетная ведомость за январь 2016 г.

Анализируя рисунок 3, можно сделать вывод, что с работников каждый месяц производятся начисления и удержания: налог на доходы физических лиц, удержания в Пенсионный фонд, ФФОМС, ФСС.

Выводы

Проведенное исследование показало, что ведение учета в области исчисления и уплаты НДФЛ в ООО «Магистр» соответствует законодательным и нормативно-правовым актам.

Рассматриваемая организация выполняет свои обязанности как налоговый агент: исчисляет и своевременно уплачивает в бюджет налог на доходы физических лиц, а также регулярно отчитывается в налоговые органы по месту своего учета.

ООО «Магистр» ведет по учету НДФЛ необходимую документацию: регистры налогового учета по налогу на доходы физических лиц, заполняет справку о доходах 2-НДФЛ, с 2016 г. заполняет, согласно внесенным в законодательство изменениям, новую форму 6-НДФЛ.

Вся отчетность своевременно представляется в налоговые органы. Регистр налогового учета разработан ООО «Магистр» самостоятельно, в соответствии с требованиями законодательства. На основе налогового регистра была составлена справка 2-НДФЛ.

Глава 3. Рекомендации по формированию налоговых регистров по НДФЛ

При проверке расчета по НДФЛ в ООО «Магистр» не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по подоходному налогу с физических лиц, отраженных в бухгалтерской отчетности. Но особое внимание обратили на документы, которые прилагались к личному заявлению о предоставлении налогового вычета, где и были выявлены ошибки. Ошибки в расчете по налогу на доходы физических лиц предоставлены в таблице 2.

Таблица 2

Ошибки в расчетах по НДФЛ

У работника Лукьянова В.Ф. в приложенных документах находилось свидетельство о смерти жены и справка с органов социальной защиты, что свидетельствует о том, что он единственный родитель и вычет ему должен был предоставляться в двойном размере.

Был сделан перерасчет:

Табельный номер 0049. Лукьянов В.Ф., охранник. Один ребенок. Оклад 7 000 руб.

Суммарный годовой доход составит 84 000 = (7 000 × 12). Налоговый вычет работнику с июня 2016 г. не предоставляется, так как сумма дохода превышает 40 000 руб.

Расчет: С 01.01.2016 г. по 31.05.2016 г. – (7 000 – 2 400) × 5 = 23 000 руб. доход облагаемый налогу 13%, с 01.06.2016 г. по 31.12.2016 г. - (7 000 – 2 000) ×7 = 35 000 руб. доход облагаемый налогу 13%.

Налоговый вычет предоставляется на работника 1400 руб. и на одного ребенка 2 000 руб., так как он единственный родитель, что подтверждено документально. НДФЛ за 2016 г. составит 7 540 = (58 000 ×13%).

Главный бухгалтер должен составить справку о перерасчете подоходного налога и вернуть работнику при выплате заработной платы 1 560 руб.

У работника Гусева Ю.И. в приложенных документах находилась копия с трудовой книжки, в которой имеется запись о том, что он работал по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС. Этот документ свидетельствует о том, что стандартный вычет работнику должен предоставляться не 1 400 руб., а 3 000 руб., ежемесячно, так как в налоговом кодексе не указана превышающая сумма, при которой стандартный налоговый вычет не предоставляется.

Был сделан перерасчет: Табельный номер 00061. Гусев Ю.И. Водитель. Один ребенок. Оклад 7 200 руб.

Суммарный годовой доход составит 86 400 = (7 200 × 12).

Налоговый вычет работнику предоставляется в течение всего года в размере 3 000 руб. на работника и 1 400 руб. на одного ребенка.

Расчет: С 01.01.2016 г. по 31.12.2016 г. – (7 200 – 4 400) × 12 = 33 600 руб. доход облагаемый налогу 13%.

НДФЛ за 2016 г. составит 33 600 × 13% = 4 368 руб.

Главный бухгалтер должен составить справку о перерасчете подоходного налога и вернуть работнику при выплате заработной платы 4 420 руб.

Заполнен документ расчетная ведомость средствами, которые не могут обеспечить его долговременное хранение. Так, в Расчетной ведомости № 11 от 06.11.2016 г. сумма была указана неразборчиво и подпись главного бухгалтера не соответствовала его фамилии.

Главному бухгалтеру следует либо переоформить документ (при наличии такой возможности), либо внести в него исправления. При внесении исправлений следует учесть, что в кассовых и банковских документах исправления не допускаются. Во все остальные документы исправления могут вноситься только по согласованию с лицами, составившими и подписавшими данный документ, что должно быть подтверждено их подписями с указанием даты внесения исправлений.

Выводы

Главная причина ошибок в расчетах НДФЛ и при заполнении регистров по НДФЛ - невнимательность бухгалтера при проверке первичных документов и заявлений работников с прилагаемыми документами.

Заключение

Сущность НДФЛ характерна для денежных отношений, которые складываются между государством и физическим лицом по взиманию части доходов этого лица в бюджет страны. Экономическая роль этого налога выражена в его функциях: фискальная и регулятивная. НДФЛ - это важная часть налоговой системы РФ. Вся налоговая система РФ, находится в постоянном развитии. Даже после принятия второй части НК РФ, НДФЛ в той ли иной мере изменялся с появлением каждой его новой редакции.

Налог на доходы физических лиц рассчитывается как произведение налоговой базы на процентную ставку. Налоговую базу по НДФЛ можно уменьшить на сумму налоговых вычетов. Налоговые вычеты могут предоставляться особым категориям налогоплательщиков, налогоплательщикам с детьми, а также при произведении некоторых расходов: имущественных, инвестиционных, на обучение, на медицинские услуги или медикаменты и др.

Проведенное исследование показало, что ведение учета в области исчисления и уплаты НДФЛ в ООО «Магистр» соответствует законодательным и нормативно-правовым актам.

Рассматриваемая организация выполняет свои обязанности как налоговый агент: исчисляет и своевременно уплачивает в бюджет налог на доходы физических лиц, а также регулярно отчитывается в налоговые органы по месту своего учета.

ООО «Магистр» ведет по учету НДФЛ необходимую документацию: регистры налогового учета по налогу на доходы физических лиц, заполняет справку о доходах 2-НДФЛ, с 2016 г. заполняет, согласно внесенным в законодательство изменениям, новую форму 6-НДФЛ.

Вся отчетность своевременно представляется в налоговые органы. Регистр налогового учета разработан ООО «Магистр» самостоятельно, в соответствии с требованиями законодательства. На основе налогового регистра была составлена справка 2-НДФЛ.

Список литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.).

Баева Т.Е., Глотова И.И. Налог на доходы физических лиц: новации 2016 г. // В сборнике: Совершенствование налогообложения как фактор экономического роста Материалы VII Международной научно-практической конференции. 2015. С. 72-75.

Бражицкая А.А., Василенко И.Н. Налоговые льготы и вычеты по НДФЛ: их роль, условия предоставления и перспективы развития // В сборнике: Социально-экономическая система России в условиях турбулентности Материалы региональной научно-практической конференции студентов и молодых учёных: текстовое электронное издание . под общей редакцией Э.В. Соболева. 2017. С. 122-127.

Брянская Я.А. Ежеквартальная отчетность 6-НДФЛ – практика применения // Academy. 2017. Т. 2. № 6 (21). С. 60-61.

Иванова И.А., Ливадина С.П. Особенности применения ставок НДФЛ для некоторых категорий налогоплательщиков // В сборнике: Экономика сегодня: современное состояние и перспективы развития сборник материалов Международной научной конференции молодых исследователей. 2017. С. 267-269.

Каде А.А. 6-НДФЛ – новая форма отчетности по НДФЛ // В сборнике: Проблемы современного общества и пути их решения материалы международной научно-практической конференции. Кубанский государственный университет. 2017. С. 101-105.

Морозова Г.В., Прокофьева Н.А. Проблема ведения налоговых регистров по НДФЛ у источника выплаты // В сборнике: ИССЛЕДОВАНИЕ ИННОВАЦИОННОГО ПОТЕНЦИАЛА ОБЩЕСТВА И ФОРМИРОВАНИЕ НАПРАВЛЕНИЙ ЕГО СТРАТЕГИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ Ответственный редактор Горохов А.А.. 2012. С. 240-243.

Пореченкова Ю.И. Разрабатываем налоговый регистр по НДФЛ // Новая аптека. 2012. № 5-2. С. 82-83.

Сбежнев В. Особенности исчисления налоговой базы налоговыми агентами // Налоговый вестник. 2017. № 4. С. 69-74.

Юсупова Д.А. Порядок определения статуса налогового резидента РФ и порядок уплаты, возврата НДФЛ // В сборнике: Россия и Европа: связь культуры и экономики Материалы XVII международной научно-практической конференции. Ответственный редактор Н.В. Уварина. 2017. С. 464-465.

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

1. Бражицкая А.А., Василенко И.Н. Налоговые льготы и вычеты по НДФЛ: их роль, условия предоставления и перспективы развития // В сборнике: Социально-экономическая система России в условиях турбулентности Материалы региональной научно-практической конференции студентов и молодых учёных: текстовое электронное издание . под общей редакцией Э.В. Соболева. 2017. С. 122-127. ↑

2. Юсупова Д.А. Порядок определения статуса налогового резидента РФ и порядок уплаты, возврата НДФЛ // В сборнике: Россия и Европа: связь культуры и экономики Материалы XVII международной научно-практической конференции. Ответственный редактор Н.В. Уварина. 2017. С. 464-465. ↑

3. Иванова И.А., Ливадина С.П. Особенности применения ставок НДФЛ для некоторых категорий налогоплательщиков // В сборнике: Экономика сегодня: современное состояние и перспективы развития сборник материалов Международной научной конференции молодых исследователей. 2017. С. 267-269. ↑

4. Бражицкая А.А., Василенко И.Н. Налоговые льготы и вычеты по НДФЛ: их роль, условия предоставления и перспективы развития // В сборнике: Социально-экономическая система России в условиях турбулентности Материалы региональной научно-практической конференции студентов и молодых учёных: текстовое электронное издание . под общей редакцией Э.В. Соболева. 2017. С. 122-127. ↑

5. Иванова И.А., Ливадина С.П. Особенности применения ставок НДФЛ для некоторых категорий налогоплательщиков // В сборнике: Экономика сегодня: современное состояние и перспективы развития сборник материалов Международной научной конференции молодых исследователей. 2017. С. 267-269. ↑

6. Юсупова Д.А. Порядок определения статуса налогового резидента РФ и порядок уплаты, возврата НДФЛ // В сборнике: Россия и Европа: связь культуры и экономики Материалы XVII международной научно-практической конференции. Ответственный редактор Н.В. Уварина. 2017. С. 464-465. ↑

7. Сбежнев В. Особенности исчисления налоговой базы налоговыми агентами // Налоговый вестник. 2017. № 4. С. 69-74. ↑

8. Иванова И.А., Ливадина С.П. Особенности применения ставок НДФЛ для некоторых категорий налогоплательщиков // В сборнике: Экономика сегодня: современное состояние и перспективы развития сборник материалов Международной научной конференции молодых исследователей. 2017. С. 267-269. ↑

9. Каде А.А. 6-НДФЛ – новая форма отчетности по НДФЛ // В сборнике: Проблемы современного общества и пути их решения материалы международной научно-практической конференции. Кубанский государственный университет. 2017. С. 101-105. ↑

10. Баева Т.Е., Глотова И.И. Налог на доходы физических лиц: новации 2016 г. // В сборнике: Совершенствование налогообложения как фактор экономического роста Материалы VII Международной научно-практической конференции. 2015. С. 72-75. ↑

11. Бражицкая А.А., Василенко И.Н. Налоговые льготы и вычеты по НДФЛ: их роль, условия предоставления и перспективы развития // В сборнике: Социально-экономическая система России в условиях турбулентности Материалы региональной научно-практической конференции студентов и молодых учёных: текстовое электронное издание . под общей редакцией Э.В. Соболева. 2017. С. 122-127. ↑

12. Юсупова Д.А. Порядок определения статуса налогового резидента РФ и порядок уплаты, возврата НДФЛ // В сборнике: Россия и Европа: связь культуры и экономики Материалы XVII международной научно-практической конференции. Ответственный редактор Н.В. Уварина. 2017. С. 464-465. ↑

13. Иванова И.А., Ливадина С.П. Особенности применения ставок НДФЛ для некоторых категорий налогоплательщиков // В сборнике: Экономика сегодня: современное состояние и перспективы развития сборник материалов Международной научной конференции молодых исследователей. 2017. С. 267-269. ↑

14. Баева Т.Е., Глотова И.И. Налог на доходы физических лиц: новации 2016 г. // В сборнике: Совершенствование налогообложения как фактор экономического роста Материалы VII Международной научно-практической конференции. 2015. С. 72-75. ↑

15. Сбежнев В. Особенности исчисления налоговой базы налоговыми агентами // Налоговый вестник. 2017. № 4. С. 69-74. ↑

16. Юсупова Д.А. Порядок определения статуса налогового резидента РФ и порядок уплаты, возврата НДФЛ // В сборнике: Россия и Европа: связь культуры и экономики Материалы XVII международной научно-практической конференции. Ответственный редактор Н.В. Уварина. 2017. С. 464-465. ↑

17. Сбежнев В. Особенности исчисления налоговой базы налоговыми агентами // Налоговый вестник. 2017. № 4. С. 69-74. ↑

18. Бражицкая А.А., Василенко И.Н. Налоговые льготы и вычеты по НДФЛ: их роль, условия предоставления и перспективы развития // В сборнике: Социально-экономическая система России в условиях турбулентности Материалы региональной научно-практической конференции студентов и молодых учёных: текстовое электронное издание . под общей редакцией Э.В. Соболева. 2017. С. 122-127. ↑

19. Иванова И.А., Ливадина С.П. Особенности применения ставок НДФЛ для некоторых категорий налогоплательщиков // В сборнике: Экономика сегодня: современное состояние и перспективы развития сборник материалов Международной научной конференции молодых исследователей. 2017. С. 267-269. ↑

20. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

21. Баева Т.Е., Глотова И.И. Налог на доходы физических лиц: новации 2016 г. // В сборнике: Совершенствование налогообложения как фактор экономического роста Материалы VII Международной научно-практической конференции. 2015. С. 72-75. ↑

22. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑