Файл: Порядок отражения в бухгалтерском учете кассовых операций, операций с наличной иностранной валютой (Нормативное регулирование учета кассовых операций и операций с наличной иностранной валютой).pdf

Налоговая декларация по итогам отчетных периодов, которыми признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, не подается, но сам налог в бюджет уплачивается в виде авансовых платежей. Причем он уплачивается в ООО «Собер Баш» своевременно.

Бухгалтерская отчетность предприятия составляется ежеквартально, но в налоговую подается также один раз в год, не позднее 30 марта. Бухгалтерская отчетность предприятия состоит из баланса и отчета о финансовых результатах.

В целом основные задачи отдела бухгалтерского учета ООО «Собер Баш» и отчетности заключаются в следующем:

• ведение достоверного бухгалтерского и налогового учета финансово-хозяйственной деятельности компании,
• формирование и сдача бухгалтерской и налоговой отчетности,
• постановки финансового документооборота,
• анализ результатов деятельности,
• мониторинг актуальных законодательных и нормативных документов,
• налоговое планирование.

Таким образом, в ООО «Собер Баш» ведется бухгалтерский учет бухгалтерией, утвержден рабочий план счетов, создана должностная инструкция на главного бухгалтера. Предприятие ведет бухгалтерский учет в соответствии с требованиями учетной политики, разработанной на основе Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», отчетность сдается в установленные сроки. Однако в учетной политике отсутствует информация по учету затрат на производство продукции о способах оценки незавершенного производства, а так же о способах распределения косвенных расходов между отдельными объектами учета и калькулирования.

3.2 Документальное оформление учета кассовых операций и операций с наличной иностранной валютой

Прием и выдача денег из кассы являются хозяйственными операциями. Документы, которыми оформляются эти операции, служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет в организации.

На рисунке 7 представлены первичные документы по учету кассовых операций, применяемые в ООО «Собер Баш».

В кассу предприятия денежная наличность зачисляется с банковского расчетного счета в итоге оплаты товарно-материальных ценностей и услуг, при возвращении отпущенных ранее денежных сумм и т.д.

Для получения денег с расчетного счета ООО «Собер Баш» располагает специально выданной чековой книжкой. Для снятия денег со счета бухгалтером оформляется денежный чек, далее таковой подписывается и передается кассиру.

Рисунок 7–– Первичные документы по учету

кассовых операций, применяемые в ООО «Собер Баш».

Чековый бланк содержит значение принимаемой суммы. Банковское учреждение оставляет себе отрывную часть чекового документа.

Корешок от чека выступает в качестве оправдательного документа при внесении этой операции в учетные регистры организации. Положить деньги на расчетный счет можно посредством оформления объявления на взнос деньгами в наличной форме.

Факт приема наличности удостоверяется приходным кассовым ордером (приложение В). Данный документ фиксируется в журнале регистрации ордеров, образец которого представлен в приложении Г.

Затем приходный кассовый ордер передается кассиру, который получает денежные средства и после подписания ордера и прилагаемой к нему квитанции заносит надлежащую запись в кассовую книгу [15].

Отпуск наличности из кассы реализовывается с применением расходного кассового ордера или иных документов, заменяющих расходные кассовые ордера (приложение Д).

Принятие и отпуск денежной наличности по ордерам осуществляется исключительно в день создания документов. При этом после реализации ордера должны гаситься специальной штамповой печатью или письменной отметкой «Оплачено» либо «Получено».

Движение денег в кассе учитывается в кассовой книге ООО «Собер Баш».

По Общему классификатору типовой приходный ордер обладает номером 0310001. Приходный кассовый ордер необходим для документального сопровождения поступления в кассу наличных средств.

Заполнять бланк можно от руки, на компьютере либо с помощью печатной машинки. Ни в коем случае недопустимо наличие помарок и выправлений в ордере.

Кроме регистрационного номера ПКО должен обладать такими данными:

• названием организации;
• указанием кодов организации согласно ОКПО;
• датой составления;
• номером субсчета либо корреспондирующего счета.

Кассиру надлежит непременно обследовать все данные, имеющие место в приходнике. Нужно сверить достоверность и полноту прилагаемой документации.

Обязательно при принятии денег в кассу наличие на приходном ордере подписи ответственного лица. Сверке подлежат суммы, указанная в ордере и фактическая. Пересчитываются деньги в присутствии клиента.

Оформлять ПКО требуется при:

• продаже товара или услуги;
• возврате неизрасходованной суммы, ранее выданной подотчет;
• принятии выручки в конце дня (на всю сумму выручки оформляется один ПКО).

В Общем классификаторе расходный ордер значится под номером 0310002. Расходный кассовый ордер требуется для оформления отпуска средств из кассы. Реквизитные значения расходника аналогичны непременным реквизитам приходного ордера [16].

Точно так же документ заверяется главбухом и подписывается руководящим лицом. При выдаче средств кассиру надлежит проконтролировать присутствие расписки у получателя.

Таковую составляет сам получатель. Непременно требуется удостоверяющий личность получающей особы документ и данные оного.

При отпуске наличности из кассы на основании доверенности, в расходном ордере после фамилии и инициалов получателя пишется Ф.И.О. доверенного лица.

Выдавая деньги по ведомости, кассир проставляет перед отметкой в получении подобающую запись – «По доверенности». К основному учетному документу должна прилагаться и доверенность[17].

При помощи РКО оформляются операции по:

1)Выдаче заработной платы сотрудникам организации. В качестве подтверждения выступают расписка о получении и расчетно-платежная ведомость

2)Внесению выручки на банковский расчетный счет. Для подтверждения применяется заявка на внесение наличности на расчетный счет

3)Выдаче денег подотчет.

4)На приобретение какой-либо продукции или на командировочные расходы и др.

В Классификаторе кассовая книга имеет номер 0310004. Данный документ применяется для учета всех наличных средств, зачисляемых в кассу и выдаваемых из нее. В приложении представлена кассовая книга

Записи в Книгу вносятся на основании данных первичной документации, а именно ПКО и РКО. После оформления каждого кассового ордера в кассовую книгу вносится надлежащая запись.

При внесении записей кассиру надлежит проверить указанные в документах и Книге суммы. При соответствии сумм по завершении рабочего дня кассир просчитывает остаток, являющийся итогом всех проведенных за день операций.

Всякий лист кассовой книги заверяется кассиром. Вести кассовую книгу можно как вручную, так и в электронном формате.

При обычном ручном заполнении листы нумеруются еще до начала использования журнала. Обязательно журнал прошнуровывается и заверяется подписями главного бухгалтера и руководителя. При наличии проставляется печать организации.

При электронном способе ведения кассовой книги важно принять меры, предотвращающие несанкционированный доступ к записям. Электронная книга заверяется электронными подписями ответственных лиц.

Распечатывается информация в сроки, установленные руководством. Распечатанные листы электронной книги собираются в отдельную папку. Они могут понадобиться при проведении внешней проверки.

Среди прочих первичных учетных документов, применяемых в ООО «Собер Баш» по оформлению кассовых операций по важности, можно особо отметить расчетно-платежную ведомость. Документ учитывает выработанное время, начисления, выплаты и удержания сотрудникам организации. Составляется документ в единственном экземпляре бухгалтером на основании первичной документации по учету выработки, отработанного времени и пр. В ведомости указываются подлежащие к выдаче суммы, а также вычеты и удержания. В последней графе документа содержатся сведения об общей сумме выплат, на которую составляется РКО.

Важное значение в ООО «Собер Баш» уделяют так же платежной ведомости. В этом документе ведется учет выдачи работникам зарплаты и иных выплат. Оформление идентично оформлению расчетно-платежной ведомости

Таким образом, каждая хозяйственная операция предприятия обязательно должна иметь документальное подтверждение. Кассовые операции, а именно, прием и выдача денег подпадают под эту категорию, поэтому законодательством предписывается документальное оформление всех кассовых операций.

3.3 Оценка организации аналитического и синтетического учета кассовых операций и операций с наличной иностранной валютой

Синтетический учет денежных средств в кассе «Собер Баш» осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу «Собер Баш». По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы «Собер Баш». Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец месяца. Оборот по дебету - это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту - суммы, выданные наличными из кассы.

К счету 50 «Касса» могут быт открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» [19].

В таблице 3 представлены основные проводки по учету кассовых операций, применяемые в ООО «Собер Баш».

Таблица 3–– Корреспонденция счетов и документальное оформление операций по счету 50 «Касса» в ООО «Собер Баш» за январь 2021 года