Файл: Порядок отражения в бухгалтерском учете кассовых операций, операций с наличной иностранной валютой (Нормативное регулирование учета кассовых операций и операций с наличной иностранной валютой).pdf

Окончание таблицы 3

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости[18].

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.

В целом следует отметить, что в ООО «Собер Баш» рабочий план счетов совпадает с рекомендуемым общепринятым планом счетов бухгалтерского учета.

3.4 Рекомендации по совершенствованию учета кассовых операций

Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильности использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Методология бухгалтерского учета денежных средств в организации не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

• некорректное отражение операций по денежным средствам в учетных регистрах;
• нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных проверок кассы;
• данная организация не инкассируется;
• при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается;
• кассир организации посещает банк с незаполненным чеком, подписанным руководителем;
• главный бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки;
• не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним;
• бывает отсрочка в бюджет поставщикам по причине отсутствия денежных средств на расчетном счете;
• не назначена приказом руководителя организации комиссия для проведения ревизии кассы;
• внеплановые проверки в кассе не проводятся.

Для устранения этих недостатков можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:

• усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру;
• руководству также усилить контроль над формированием инвентаризационной комиссией, так как отсутствие при инвентаризации даже одно члена комиссии, включенного в ее состав, служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными;
• рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете;
• необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.
• необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов;
• усилить контроль за сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет;
• повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

На основании проведённого исследования можно предложить в качестве направления совершенствования учета кассовых операций в ООО «Собер Баш» их сокращение путем:

Следует так же организовать систему безналичных платежей через пластиковые карты.

В настоящее время заработная плата сотрудникам все еще ООО «Собер Баш» выдается наличными деньгами. Недостаток данного подхода в следующем:

• руководителю ООО «Собер Баш» необходимо два раза в месяц ездить в Банк для снятия наличных денежных средств для выплаты заработной платы;
• необходимо задействовать в процессе выдачи кредита кассовых работников, что означает также накладные расходы на проведение данной операции в виде зарплаты кассиров;
• внедрение системы корпоративных карт.

С целью уменьшения объёмов работы кассы, а также снижения накладных расходов, предлагается рассмотреть возможность внедрения системы выдачи наличных средств под отчет работникам ООО «Собер Баш» через корпоративные пластиковые карты. Данное предложение направлено на уменьшение объёмов ручной работы персонала предприятия, прежде всего - бухгалтерии.

Заключение

Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:

• рассмотрены теоретические аспекты бухгалтерского учета кассовых операций и операций с наличной иностранной валютой;
• рассмотрена организационно-экономическая характеристика ООО «Собер Баш»;
• дана оценка организации ведения бухгалтерского учета кассовых операций и операций с наличной иностранной валютой в ООО «Собер Баш»;
• разработаны рекомендации по совершенствованию учета кассовых операций в ООО «Собер Баш».

Определено, что порядок осуществления и отражения в бухгалтерском учете кассовых операций регулируется на всех уровнях системы нормативно- правовых актов: начиная от федеральных законов и заканчивая нормативными документами организации. Синтетический учет денежных средств в кассе «Собер Баш» осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия.

По результатам анализа экономических показателей ООО «Собер Баш» следует, что его деятельность за 2017-2019 гг. является прибыльной. Несмотря на определенные сложности, предприятие является рентабельным и имеет достаточный размер производственных мощностей и источников собственных средств для осуществления финансово-хозяйственной деятельности и расширения сферы функционирования.

В целях уменьшения объёмов работы кассы, а также снижения накладных расходов, предлагается рассмотреть возможность внедрения системы выдачи наличных средств под отчет работникам ООО «Собер Баш» через корпоративные пластиковые карты. Данное предложение направлено на уменьшение объёмов ручной работы персонала предприятия, прежде всего - бухгалтерии.

Список использованных источников

1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 18.07.2017) "О бухгалтерском учете";
2. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 29.07.2017) "Об обществах с ограниченной ответственностью";
3. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа";
4. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 23.05.2016);
5. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.11.2016);
6. Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 (ред. от 15.04.2014) "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники";
7. Приказ Минфина России от 30.03.2001 N 26н (ред. от 16.05.2016) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (Зарегистрировано в Минюсте России 28.04.2001 N 2689);
8. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010, с изм. от 08.07.2016) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598);
9. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств";
10. Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.11.2003 N 5252);
11. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023);
12. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404);
13. Положение по бухгалтерскому учету " Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)(в ред. Приказов Минфина России от 06.04.2015 N 57н);
14. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49);
15. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31 октября 2000 г. N 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н);
16. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 N94н (в ред.Приказов Минфина РФ от 08.11.2010 N142н);
17. Алисенов А. С. Бухгалтерский финансовый учет : учебник и практикум для СПО / А. С. Алисенов. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2018. — 464 с.;
18. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет в 2 ч. Ч. 1 : учебник для бакалавриата и специалитета / В. П. Астахов. — 12-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2019. — 536 с.;
19. Ашмарина Е.М. Правовое обеспечение контроля, учета, аудита и судебно-экономической экспертизы : учебник для бакалавриата и специалитета / Е. М. Ашмарина [и др.] ; под редакцией Е. М. Ашмариной; ответственный редактор В. В. Ершов. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 299 с.;
20. Брыкова Н.В. Основы бухгалтерского учета, налогов и аудита: Учебник / Н.В. Брыкова. - М.: Academia, 2017. - 77 c.;
21. Воронченко Т. В. Бухгалтерский финансовый учет. В 2 ч. Часть 1 : учебник и практикум для бакалавриата и специалитета / Т. В. Воронченко. — М. : Издательство Юрайт, 2019. — 353 с.;
22. Дмитриева И. М. Бухгалтерский учет : учебник и практикум для СПО / И. М. Дмитриева. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2017. — 325 с.;
23. Кутер М.И. «Теория бухгалтерского учета». Учебник. − 3-е изд., перераб. и доп.− М.:Финансы и статистика, 2015.− 592 с.:ил.;
24. Феоктистов И.А. «Все о счетах бухгалтерского учета»: пособие для нач. – М.: ГроссМедиа:РОСБУХ, 2014. – 448с. – (Библиотека журнала «Российский бухгалтер»);
25. Журнал Аудит и финансовый анализ. [Электронный ресурс]. URL: www.auditfin.com;
26. КонсультантПлюс. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru;
27. Полное практическое руководство для бухгалтера и директора фирм . [Электронный ресурс]. URL: http://usn.berator.ru/enc/ks/10/10/20;
28. Руспрофиль. Каталог фирм [Электронный ресурс]. URL: http://www.rusprofile.ru;
29. Энциклопедия экономиста. [Электронный ресурс]. URL: www.grandars.ru.