Файл: Порядок отражения в бухгалтерском учете кассовых операций, операций с наличной иностранной валютой (Нормативное регулирование учета кассовых операций и операций с наличной иностранной валютой).pdf
Добавлен: 28.03.2023
Просмотров: 143
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
1 Теоретические основы учета кассовых операций и операций с наличной иностранной валютой
1.1 Нормативное регулирование учета кассовых операций и операций с наличной иностранной валютой
1.2 Кассовые операции: понятие, сущность и особенности бухгалтерского учета
2 Организационно-экономическая характеристика ООО «Собер Баш»
2.1 Организационно-правовая характеристика ООО «Собер Баш»
2.2 Экономическая характеристика ООО «Собер Баш»
3.1 Оценка организации бухгалтерского учета в ООО «Собер Баш»
3.2 Документальное оформление учета кассовых операций и операций с наличной иностранной валютой
3.4 Рекомендации по совершенствованию учета кассовых операций
Не реже 1 раза в месяц проводится ревизия (инвентаризация) наличия денежных средств в кассе. Ревизию кассы проводит комиссия внезапно, комиссию назначают приказом руководителя организации Проверке подвергаются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.
Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех средств, находящихся в кассе, о чем дает письменное обязательство при приеме на работу.
В результате инвентаризации могут быть обнаружены излишки наличных денег или выявлена их недостача.
Излишки приходуются и зачисляются в доход организации следующей проводкой:
Д-т сч. 50 «Касса»,
К-т сч. 99 «Прибыли и убытки»
Недостачу оформляют несколькими проводками.
1)Отражается факт недостачи наличных в кассе:
Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,
К-т сч. 50 «Касса»
2)Недостача списывается на виновника (кассира):
Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
3)Впоследствии недостача возмещается виновником полностью или частями наличными или удержанием из зарплаты:
Д-т сч. 50, 70,
К-т сч. 73[5].
Если организация в своей деятельности ведет прием и выдачу наличных денежных средств на отдельных участках, могут быть открыты субсчета операционных касс и субсчет «главная касса» (или «касса организации»). Такое ведение учета рекомендуется потому, что это позволяет детальнее контролировать движение денежных средств по участкам ответственности[9].
Если организация имеет право на ведение наличных расчетов в иностранной валюте, к счету 50 открывается специальные субсчета по видам валют, на которых ведется их обособленный учет. Отражение операций в валюте других государств в бухгалтерском учете ведется в рублевом выражении по официальному валютному курсу на момент совершения операции.
Таким образом, кассовые операции являются важным направлением бухгалтерского учета, который позволяет своевременно и достоверно контролировать движение наличных денежных средств в организации.
2 Организационно-экономическая характеристика ООО «Собер Баш»
2.1 Организационно-правовая характеристика ООО «Собер Баш»
ООО «Собер Баш» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 08.02.1998г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
ООО «Собер Баш» от своего имени может приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. ООО «Собер Баш» имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами. ООО «Собер Баш» несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом [2].
В таблице 1 представлены реквизиты ООО «Собер Баш» .
Таблица 1––Реквизиты ООО «Собер Баш»
Наименование реквизита |
Содержание реквизита |
Полное наименование |
Общество с ограниченной ответственностью «Собер Баш» |
Краткое наименование |
ООО «Собер Баш» |
ИНН |
2348032982 |
КПП |
234801001 |
ОГРН |
1112348002029 |
ОКПО |
37105768 |
ОКОГУ |
4210014 |
ОКАТО |
03243552000 |
ОКФС |
Частная собственность |
Адрес |
353254, Краснодарский край, Северский район, пл-ка №1 |
Основным видом экономической деятельности ООО «Собер Баш» является «Выращивание винограда». ООО «Собер Баш» работает еще по 23-ем дополнительным направлениям, представленным на рисунке 2.
Рисунок 2 ⎯ Направления деятельности ООО «Собер Баш»
ООО «Собер Баш» вправе осуществлять любые другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством РФ. Виды деятельности, подлежащие лицензированию, осуществляются на основании соответствующих лицензий [10].
ООО «Собер Баш» является юридическим лицом в соответствии с законодательством РФ, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права и нести гражданские обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
На рисунке 3 представлена организационная структура ООО «Собер Баш».
Рисунок 3–– Организационная структура ООО «Собер Баш»
Как видно по рисунку 3, в ООО «Собер Баш» используется линейно-функциональная организационная структура.
В линейно-функциональной структуре принято разделение труда, при котором линейные звенья управления наделены правами единоначалия и выполняют функции распорядительства, а функциональные звенья призваны оказывать помощь линейным подразделениям и осуществлять планирование, координирование, стимулирование, учет, контроль, анализ, регулирование их деятельности в форме информирования и консультирования. Свое воздействие на линейные подразделения они осуществляют через линейных руководителей.
Следует отметить, что традиционная линейно-функциональная схема основывается на механистическом подходе, а так же является эффективной при несложном и стабильном внешнем окружении.
Основная целью создания ООО «Собер Баш», как и любой коммерческой организации, заключается в осуществлении коммерческой деятельности для извлечения прибыли [3].
2.2 Экономическая характеристика ООО «Собер Баш»
На рисунке 4 представлена динамика разделов бухгалтерского баланса ООО «Собер Баш» за 2016-2019 гг.
Рисунок 4⎯ Динамика основных
показателей бухгалтерского баланса за 2016-2019 гг.
По рисунку 4 видно, что у предприятия существует положительная тенденция роста за последние четыре года величины оборотных активов и собственного капитала, что может свидетельствовать об увеличении производственных мощностей и расширении деятельности ООО «Собер Баш».
Видно, что уменьшился размер активов и пассивов ООО «Собер Баш» в 2019 году по сравнению с 2018 годом на 2,6%, что обусловлено снижением в первую очередь краткосрочных обязательств и внеоборотных активов. Значительно увеличился размер собственного капитала ООО «Собер Баш» на 4,6% преимущественно за счет роста нераспределенной прибыли. Следует отметить, что увеличился и размер оборотных активов на 1,3% за счет прироста величины запасов.
На рисунке 5 представлена структура баланса ООО «Собер Баш» за 2016-2019 гг.
Рисунок 5 –– Структура баланса ООО «Собер Баш» за 2016-2019 гг.
По рисунку 5 видно, что доля оборотных активов растет и занимает большую часть в составе активов, что связано в первую очередь с особенностями предприятия и свидетельствует об увеличении запасов. Доля собственных средств составляет более 80%, что свидетельствует об устойчивом финансовом положении ООО «Собер Баш» за 2018-2019 гг. Доля собственного капитала возросла в 2019 году по сравнению с предыдущим за счет прироста уставного капитала. Краткосрочные обязательства в 2019 году уменьшились и составляют меньше 15%, что в очередной раз свидетельствует о том, что ООО «Собер Баш» имеет достаточно собственных средств для реализации своей деятельности и сокращает величину заемного капитала.
Основные экономические показатели деятельности ООО «Собер Баш» приведены в таблице 2.
Таблица 2 – Основные финансово-экономические показатели деятельности ООО «Собер Баш» за 2017-2019 гг.
Показатели |
2017 |
2018 |
2019 |
Абсолютное отклонение |
Темп роста, % |
||
2018- 2017 |
2019- 2018 |
2018/ 2017 |
2019/ 2018 |
||||
Выручка от продаж, тыс. руб. |
111200 |
113470 |
101639 |
2270 |
-11831 |
102 |
90 |
Себестоимость продаж, тыс. руб. |
85140 |
90418 |
81582 |
5278 |
-8836 |
106 |
90 |
Валовая прибыль, тыс. руб. |
26060 |
23052 |
20057 |
-3008 |
-2995 |
88 |
87 |
Уровень валовой прибыли к выручке, % |
23 |
20 |
20 |
-3 |
0 |
87 |
97 |
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. |
2010 |
1581 |
2157 |
-429 |
576 |
79 |
136 |
Фондоотдача, руб./руб. |
55 |
72 |
47 |
16 |
-25 |
130 |
66 |
Рентабельность основных фондов, % |
63 |
90 |
72 |
0 |
0 |
143 |
80 |
Рентабельность деятельности, % |
4 |
5 |
4 |
0 |
0 |
120 |
80 |
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. |
30341 |
28662 |
39079 |
-1679 |
10418 |
94 |
136 |
Время обращения оборотных средств, дни |
100 |
92 |
140 |
-7 |
48 |
93 |
152 |
Скорость обращения оборотных средств, число оборотов |
4 |
4 |
3 |
0 |
-1 |
108 |
66 |
Продолжение таблицы 2
Показатели |
2017 |
2018 |
2019 |
Абсолютное отклонение |
Темп роста, % |
|||
2018- 2017 |
2019- 2018 |
2018/ 2017 |
2019/ 2018 |
|||||
Среднесписочная численность работников, чел. |
194 |
212 |
217 |
18 |
5 |
109 |
102 |
|
Расходы на оплату труда, тыс. руб |
4656 |
5300 |
5620 |
644 |
320 |
114 |
106 |
|
Среднемесячная заработная плата 1 работника, руб. |
24 |
25 |
26 |
1 |
1 |
104 |
104 |
|
Производительность труда, тыс. руб./чел. |
573 |
535 |
468 |
-38 |
-67 |
93 |
88 |
|
Издержки обращения, тыс. руб. |
26856 |
27687 |
25154 |
831 |
-2533 |
103 |
91 |
|
Уровень издержек обращения, % |
24% |
24% |
25% |
0 |
0 |
101 |
101 |
|
Затраты на 1 руб. продаж, руб/руб. |
0,77 |
0,80 |
0,80 |
0,03 |
0,01 |
104 |
101 |
|
Прибыль от продаж, тыс. руб. |
3755 |
4636 |
5098 |
881 |
462 |
123 |
110 |
|
Рентабельность продаж, % |
1% |
1% |
2% |
0 |
0 |
110 |
122 |
|
Прочие доходы, тыс. руб. |
9179 |
9272 |
10419 |
93 |
1147 |
101 |
112 |
|
Прочие расходы, тыс. руб. |
1580 |
1770 |
2428 |
189 |
658 |
112 |
137 |
|
Прибыль до налогообложения, тыс. руб |
1796 |
1940 |
1719 |
144 |
-220 |
108 |
89 |
|
Текущий налог на прибыль, тыс. руб. |
359 |
615 |
464 |
255 |
-151 |
171 |
75 |
|
Чистая прибыль, тыс. руб. |
1260 |
1416 |
1543 |
156 |
127 |
112 |
109 |
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,9 |
1,5 |
1,2 |
1 |
-0,3 |
167 |
80 |
|
Коэффициент автономии |
1,3 |
0,9 |
0,87 |
0 |
-0,03 |
69 |
97 |