Файл: Учетная политика для целей налогообложения на примере ООО “ ФОРТУНА ”.pdf

- установление специальных форм регистров налогового учета и других форм налогового учета.

Под учетной политикой организации для целей налогообложения следует понимать принятую совокупность методических и организационно-технических способов ведения налогового учета имущества, хозяйственных операций, доходов и расходов с целью формирования достоверной информации о налоговых обязательствах.

В процессе формирования учетной политики обосновываются и устанавливаются организационно-методические аспекты ведения налогового учета:

- порядок организации раздельного бухгалтерского учета по видам деятельности, осуществляемой налогоплательщиком;

- принципы и порядок организации налогового учета видов деятельности, осуществляемой налогоплательщиком;

- способы ведения налогового учета;

- технология обработки налоговой информации;

- формы аналитических регистров налогового учета и другие аспекты, необходимые для ведения налогового учета;

- организация документооборота, порядок хранения документов налоговой отчетности и регистров налогового учета.

Учетная политика для целей налогообложения должна раскрывать подходы организации к вопросам: определения налоговой базы по налогу на прибыль и формированию налоговых обязательств перед бюджетом; оценки имущества с целью определения выручки от его реализации; распределения убытков между налоговыми периодами.

Во второй главе учетная политика для целей налогообложения рассмотрена на примере предприятия ООО «Фортуна». Предприятие занимается реализацией продуктов питания и алкогольной продукции. Анализ основных показателей деятельности предприятия показал развитие предприятия, увеличение товарооборота. За исследуемый период 2017-2019 гг. чистая прибыль возросла на 1589 тыс.руб. или на 67%, что говорит о том, что деятельность предприятия динамично развивается.

В процессе анализа рассмотрена динамика и структура налоговых платежей ООО «Фортуна». По результатам исследования, в течение исследуемого периода 2016-2019 гг. налоговые платежи ООО «Фортуна» увеличились на 2640 тыс.руб. Основной рост обеспечил рост налога на добавленную стоимость, который увеличился на 2451 тыс.руб.

По остальным видам налоговых платежей рост является не таким значительным. Так, налог на прибыль увеличился в 2019 году по сравнению с 2016 годом на 56 тыс.руб., страховые взносы в зависимости от роста заработной платы возросли на 137 тыс.руб.

При этом, львиная доля налогов приходится на налог на добавленную стоимость – более 80% всех налоговых платежей.

Проведенный анализ позволил определить основные проблемы налогообложения на ООО «Фортуна».

Итак, основными проблемами является:

- высокая доля налога на добавленную стоимость при реализации продукции;

- рост налога на прибыль в связи с ростом прибыли.

Соответственно, налоговое планирование в ООО «Фортуна» должно быть направлено прежде все на оптимизацию данных важных налогов, которые занимают значительную долю в структуре налоговых платежей и являются основным источником роста налоговой нагрузки на предприятие.

В работе рассмотрены основные направления оптимизации налогообложения с помощью реализации основных вариантов учета в учетной политике для налогового учета предприятия. Так, оптимизация страховых взносов будет проводиться путем компенсаций на выплату процентов по ипотекам, оптимизация налога на прибыль будет осуществляться путем создания резервов. Из всех видов резервов ООО «Фортуна» может использовать резерв по сомнительным долгам, так как основных средств на балансе предприятия не имеется, соответственно, нет необходимо формировать резерв на ремонт и использовать амортизационную премию.

С помощью расчетов было выяснено, что создание резервов является важной возможностью оптимизации налога на прибыль, так как в современных условиях риск неплатежей является достаточно высоким, что обусловлено неудовлетворительным финансовым состоянием современных предприятий и организаций, которые являются клиентами ООО «Фортуна».

Таким образом, разработка эффективной учетной политики для целей налогообложения является важной для достижения основной цели организации – максимизации прибыли, так как позволяет управлять налогообложением и обеспечивать оптимизацию налоговых платежей и повышать эффективность учетной деятельности на предприятии.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в посл.ред.) // Собрание законодательства РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3824.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая [Текст]: федеральный закон Российской Федерации от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в посл.ред.) // Собрание законодательства РФ. - 2000. - № 32. - Ст. 3340.
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в посл.ред.) // Собрание законодательства РФ, 12.12.2011, № 50, ст. 7344.
4. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997) // Экономика и жизнь (Бухгалтерское приложение), № 2, 1998.
5. Приказ Минфина РФ от 01.07.2004 № 180 «Об одобрении Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу» // Бухгалтерский учет, № 16, 2004.
6. Авдеева О.А., Знамеровский Е.В Исторические аспекты формирования финансовых и налоговых институтов в национальном праве России // Финансовое право, 2017, № 10, с. 15-26.
7. Александров, И.М. Налоги и налогообложение / И.М. Александров. - М.: Дашков и К, 2017. - 317 c.
8. Бодрова, Т.В. Налоговый учет и отчетность: Учебное пособие / Т.В. Бодрова. - М.: Дашков и К, 2015. - 472 c.
9. Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: Учебник / Н.Л. Вещунова. - М.: Проспект, 2016. - 848 c.
10. Власова Т.А., Королева Л.П. Становление и перспективы развития налогового учета в системе бухгалтерского учета предприятия // Бухгалтер и закон. – 2015. - №14. – С. 56-68.
11. Жестков И.А., Соколова А.А. Отдельные проблемы сосуществования бухгалтерского и налогового учетов // Налоги. 2016. № 2. С. 14 - 16.
12. Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложение / Е.Ю. Жидкова. - М.: Эксмо, 2015. - 480 c.
13. Касьянова, Г.Ю. Учет - 2018: бухгалтерский и налоговый / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2018. - 960 c.
14. Косаренко, Н. Н. Налоговое право / Н.Н. Косаренко. - М.: Флинта, НОУ ВПО МПСИ, 2018. - 184 c.
15. Кругляк, З.И. Налоговый учет и отчетность в современных условиях: Учебное пособие / З.И. Кругляк, М.В. Калинская. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 352 c.
16. Кучерявенко, Н. П. Курс налогового права. В 2 томах. Том 1. Общая часть / Н.П. Кучерявенко. - М.: Статут, 2017. - 864 c.
17. Малис, Н.И. Налоговый учет: Учебное пособие / Н.И. Малис, А.В. Толкушкин. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 576 c.
18. Нестеренко Н.А. Налоговый учет: Учебник / Н.А. Нестеренко, А.В. Терзиди. - М.: Рид Групп, 2014. - 304 c.
19. Пешкова Т. В. Развитие налогового учета в Российской Федерации // Молодой ученый. – 2015. – №3. – С. 489-491.
20. Тедеев, А. А. Налоговое право России. Учебник / А.А. Тедеев, В.А. Парыгина. - М.: Юрайт, 2014. - 500 c.
21. Толкушкин, А.В. История налогов в России / А.В. Толкушкин. - М.: ЮРИСТЪ, 2015. - 432 c.
22. Томшинская, И.Н. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях. / И.Н. Томшинская. - СПб.: Питер, 2014. - 336 c.
23. Турищева Т.Б. Теория бухгалтерского и налогового учета. Учебное пособие – М.: Юрайт, 2016 - 308 с.
24. Шепелева А. В. Развитие налогового учета в системе управления финансами // Вестник ТюмГУ. – 2017. - №14. – С. 26-35.
25. Щекин, Д.М. История налогов и налогообложения / Д.М. Щекин. - М.: Статут, 2017. - 322 c.
26. Этапы развития налогового учета в Российской Федерации / кол. авторов под ред. В.С. Германовой // Современная экономика: актуальные вопросы, достижения, инновации. – М.: Наука и просвещение, 2018. – 330 с.
27. Юзвак, М.В. Становление и развитие налогов и налогового права в Российской Федерации. Монография / М.В. Юзвак. - М.: Инфра-М, РИОР, 2016. - 180 c.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая : федеральный закон Российской Федерации от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в посл.ред.) // Собрание законодательства РФ. - 2000. - № 32. - Ст. 3340 ↑

2. Бодрова, Т.В. Налоговый учет и отчетность: Учебное пособие / Т.В. Бодрова. - М.: Дашков и К, 2015. – с.18 ↑

3. Кругляк, З.И. Налоговый учет и отчетность в современных условиях: Учебное пособие / З.И. Кругляк, М.В. Калинская. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. – с.20 ↑

4. Кругляк, З.И. Налоговый учет и отчетность в современных условиях: Учебное пособие / З.И. Кругляк, М.В. Калинская. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. – с.21 ↑

5. Там же ↑

6. Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: Учебник / Н.Л. Вещунова. - М.: Проспект, 2016. – с.136 ↑

7. Там же ↑

8. Бахолдина, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / И.В. Бахолдина, Н.И. Голышева. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2017. – c. 105 ↑

9. Медведев, М. Ю. Изменения в учетную политику/ М.Ю. Медведев. - М.: ДМК Пресс, 2016. – с.16 ↑

10. Кондраков Н. П. Учетная политика организации на 2018 год в целях бухгалтерского финансового, управленческого и налогового учета. М.: Рид Групп, 2018. – с.12 ↑

11. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: учебник. – М.: Юнити-Дана, 2017. – с.88 ↑

12. Брызгалин В. В., Новикова Д. А. Учетная политика организации на 2016 год. М.: Вершина, 2016. – с.29 ↑

13. Воронина, Л.И. Бухгалтерский учет: учебник. / Л.И. Воронина. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Альфа-М : ИНФРА-М, 2016. – с.19 ↑

14. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. № 106н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – №44. – 03.11.2008 ↑

15. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. (ред. от 28.11.2018) // Российская газета. – №278. – 09.12.2011. ↑

16. Медведев М. Ю. Изменения в учетную политику/ М.Ю. Медведев. - М.: ДМК Пресс, 2016. – с.196 ↑

17. Чеглакова С.Г. Бухгалтерский учет и анализ. Учебное пособие / С.Г. Чеглакова. – М.: ДиС, 2015. – с.39 ↑

18. Тихомиров М.Ю. Бухгалтерский учет по новым правилам: практическое пособие – М.: Изд. Тихомирова М.Ю., 2015. – с.138 ↑

19. Тихомиров М.Ю. Бухгалтерский учет по новым правилам: практическое пособие – М.: Изд. Тихомирова М.Ю., 2015. – с.138 ↑

20. Сацук Т.П. Бухгалтерский финансовый учет и отчетность : учебное пособие / Т.П. Сацук, И.А. Полякова, О.С. Ростовцева. – М. : КНОРУС, 2016. – с.74 ↑

21. Сацук Т.П. Бухгалтерский финансовый учет и отчетность : учебное пособие / Т.П. Сацук, И.А. Полякова, О.С. Ростовцева. – М. : КНОРУС, 2016. – с.75 ↑

22. Кузнецова О. Н. Организация учета основных средств в рамках эффективной стратегии развития фирмы // Актуальные вопросы экономики и управления: материалы Междунар. науч. конф. (г. Москва, апрель 2011 г.).Т. I. – М.: РИОР, 2017. – С. 188 ↑

23. Малявкина Ж.И., Тарасова Е.Ю. Налоговый учет: дополнительная и самостоятельная система учета // Аудиторские ведомости, 2017. – № 7. – С. 54 ↑