Файл: Процедура выдачи погашения КРЕДИТОВ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ ( пао «сБЕРБАНК» ).pdf

При определении состава и трактовки функций кредита физическим лицам будем основываться на следующих методологических подходах к их анализу:

– функция не равнозначна сущности и отражает только определенные сущностные черты;

– вместе с тем функция представляет собой специфическое проявление сущности как целостного явления. Применительно к кредиту это означает, что его функции должны относиться к кредитному отношению в целом;

– функции кредита должны характеризовать специфику проявления сущности во всех его формах и разновидностях.

1.2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КРЕДИТОВ В БАНКЕ ПРЕДОСТАВЛЕННЫМ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ

Согласно Положению Банка России от 27.02.2017 N 579-П (ред. от 14.09.2020) «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» (Зарегистрировано в Минюсте России 20.03.2017 N 46021), кредитные организации осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядком его применения.

Учет кредитов, предоставленных физическим лицам, ведется в четвертом разделе плана счетов «Операции с клиентами»: счет 455 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам». Счет второго порядка открываются в зависимости от срока на который выдается кредит. Существуют следующие сроки выдачи кредита:

– (02) на срок до 30 дней

– (03) на срок от 31 до 90 дней

– (04) на срок от 91 до 180 дней

– (05) на срок от 181 днядо1 года

– (06) на срок от 1 года до 3 лет

– (07) на срок свыше 3 лет - до востребования

При предоставлении кредита бухгалтерский работник на основании распоряжения кредитного работника на открытие ссудного счета открывает лицевой счет ссудного счета заемщика – физического лица.

Овердрафт для физических лиц – это кредит, которым может воспользоваться заёмщик, у которого появляется временная потребность в денежных средствах. Общий срок овердрафтного соглашения обычно не превышает 6 месяцев. Когда тратятся кредитные деньги, свободный лимит овердрафта уменьшается; когда на счёт зачисляются деньги, лимит овердрафта высвобождается и восстанавливается. Кредит-овердрафт, как правило, предоставляется физическим лицам, открывшим в банке личный банковский счёт, который привязан к дебетовой пластиковой карте или кредитной карте овердрафт. Кредитная карта овердрафт значительно упрощает порядок освоения лимита овердрафт;

---

– открытие кредитной линии, т.е. путем заключения кредитного договора, на основании которого заемщик приобретает право на получение и использование в течение срока, обусловленного кредитным договором, денежных средств, которые могут быть предоставлены отдельными кредитами. Каждый транш отражается на отдельном балансовом счете по учету ссудной задолженности в зависимости от срока, оставшегося до погашения конкретного транша. При выдаче траншей, одновременно с отражением суммы фактической выдачи на балансовых счетах, производится уменьшение остатка лимита, отраженного на соответствующем вне балансовом счете. Транши в рамках кредитного договора на открытие кредитной линии могут быть предоставлены при соблюдении одного из следующих условий:

– общая сумма всех предоставленных заемщику траншей не превышает максимального размера, установленного кредитным договором;

– в период действия кредитного договора единовременный размер задолженности заемщика по всем предоставленным по кредитному договору траншей не превышает размера, установленного таким договором.

При любом способе выдачи кредита, в день фактического предоставления заемных средств и отражения их на балансовых счетах по учету ссудной задолженности, ПАО «Сбербанк» производит формирование резерва на возможные потери по ссудам, относящимся ко 2 и ниже категории качества.

Выдача кредита сопровождается бухгалтерскими записями, представленными в таблице 1.

Бухгалтерские записи, отражающие выдачу кредита.

Таблица 1.

Дт	Кт	Содержание операции
455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам» (по счетам второго порядка 02-07, в зависимости от срока выдачи кредита)	20202 «Касса кредитных организаций», 40817 «Счета физических лиц»	Выдача кредита наличными деньгами и / или путём зачисления денежных средств на счёт банковской карты или на счёт физического лица по вкладу до востребования в рублях
455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам»	40817 «Физические лица»	Предоставление кредита в счет открытой кредитной линии
99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»	91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»	Заключение кредитного договора об открытии кредитной линии с лимитом выдачи (на сумму лимита выдачи, зафиксированную в кредитном договоре)
99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»	91317 «Не использованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт»»	Заключение кредитного договора об открытии кредитной линии с лимитом задолженности (либо лимитом выдачи и лимитом задолженности одновременно) (на сумму лимита задолженности)
99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»	91317 «Не использованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт»»	Заключение кредитного договора на предоставление овердрафта
45509 «Кредит, предоставленный банком при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт»)»	40817 «Физические лица»	Кредиты, выданные банком по овердрафту

---

По кредитному договору может быть предоставлено обеспечение в форме залога имущества либо поручительства третьих лиц. Обеспечение в виде поручительства третьих лиц и / или залога отражается по счетам бухгалтерского учета с момента вступления в силу договора о залоге и / или договора поручительства, но не ранее даты фактической выдачи кредита. Залог ценных бумаг также в обязательном порядке отражается в депозитарном учете и по счетам главы «Д» Плана счетов. Обеспечение в виде залога отражается на внебалансовых счетах по залоговой стоимости, согласно условиям договора о залоге. Обеспечение в виде поручительства отражается на внебалансовых счетах в сумме обязательств поручителя по кредитному договору. В случае если условиями договора поручительства сумма обязательств не ограничена определенной суммой, сумма поручительства для отражения на внебалансовых счетах рассчитывается в следующем порядке:

– по единовременным предоставленным заемным денежным средствам и кредитным линиям с «лимитом выдачи» – в размере основного долга либо лимита кредитования, суммы процентов за весь срок кредитования, а также сумм комиссий, подлежащих уплате, но не уплаченных на дату заключения договора поручительства в части тех, которые могут быть рассчитаны и признаны в качестве дохода банка на указанную дату;

– по овердрафтам и кредитным линиям с «лимитом задолженности» – в размере предоставленного лимита кредитования, а также суммы комиссий, подлежащих уплате, но не уплаченных на дату заключения договора поручительства в части тех, которые могут быть рассчитаны и признаны в качестве дохода банка на указанную дату.

Постановка на учет полученного обеспечения сопровождается бухгалтерскими записями, представленными в таблице 2.

Бухгалтерские записи по отражению полученного обеспечения

Таблица 2.

Дт	Кт	Содержание операции
99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»	91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов»	Постановка на учет полученного обеспечения в виде имущества, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов (на сумму залоговой стоимости имущества)
99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»	91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам»	Постановка на учет ценных бумаг (на сумму залоговой стоимости ценных бумаг)
98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии»	98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию»	Отражение в депозитарном учете ценных бумаг (на сумму количества ценных бумаг в штуках)

---

Если кредит выдан под гарантию или поручительство, то выполняется проводка:

Дт 91414 «Полученные гарантии и поручительства»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Погашение выданных кредитов осуществляется в соответствии с графиком погашения, установленным кредитным договором, сопровождается ниже записями по балансовым счетам, представленным в таблице 3.

Бухгалтерские записи, отражающие погашение выданных кредитов

Таблица 3.

Дт	Кт	Содержание операции
20202 (если заемщик - физическое лицо вносит кредит наличными через кассу), 40817 «Физические лица»	455 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам»	Погашение кредита либо его части
45515 «Резервы на возможные потери»	70601 «Доходы»	Восстановление резерва на возможные потери по ссудам в сумме, соответственно произведенному погашению основного долга по кредиту
91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение», 91312 «Имущество, принятое в обеспечение»	99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»	Возвращение банком залога, полученного по кредиту
99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»	91414 «Полученные гарантии и поручительства»	Погашение гарантии или поручительства, принятого в обеспечение кредита
В случае погашения (полностью или частично) задолженности по договору «овердрафта» или кредитной линии «с лимитом задолженности» дополнительно по внебалансовым счетам делаются записи:
99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»	91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт»»	Восстановление лимита в сумме фактического погашения задолженности, в дату погашения
47425 «Резервы на возможные потери»	70601 «Доходы»	Восстановление резерва на возможные потери соразмерно произведенному восстановлению лимита

ГЛАВА 2. ОЦЕНКА И АНАЛИЗ ПОГАШЕНИЯ КРЕДИТОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

---

2.1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА (НА ПРИМЕРЕ ПАО «СБЕРБАНК»

«Сбербанк России» в настоящее время является крупнейшим банком Российской Федерации и СНГ. Банк существует уже 170 лет, открылся в 19 веке. Несмотря на то, что Сбербанк России был открыт два века назад, он до сих пор остается одним из самых востребованных банков в России.

Сбербанк, на сегодняшний день, является одним из самых современный и универсальных банков, осуществляющий деятельность, направленную на удовлетворение потребностей разных групп клиентов, а также предоставляющий разнообразный спектр банковских услуг.

Сбербанк является главным и основным кредитором российской экономики в целом и занимает наибольшую долю на рынке вкладов. Осуществление процедур привлечения средств частных клиентов и обеспечение их сохранности - основа бизнеса Сбербанка. Вся деятельность банка нацелена на развитие, укрепление максимально взаимовыгодных отношений с вкладчиками.

Сбербанк уверенно в ногу с современными тенденциями рынка, и даже опережает их, легко ориентируясь в стремительно меняющихся технологиях и предпочтениях клиентов.

Только в масштабах России Сбербанк поддерживает партнерские взаимоотношения более чем с 110 миллионами клиентов — больше половины населения страны, при этом услугами Сбербанка также пользуются около 11 миллионов человек за рубежом.

ПАО «Сбербанк России» предоставляет больше количество специализированных кредитов для юридических лиц, как для крупных и крупнейших, так и для средних и малых корпоративных клиентов. Беззалоговые кредиты для малого бизнеса, несколько видов кредитных продуктов, где ставка от 16 до 23 % годовых, и сумма до 5000000 рублей. Кредиты на пополнение обротных средств, ставка от 12,97 до 17 % годовых, сумма до 7000000 рублей.

Кредиты на приобретение автотранспорта, оборудования и недвижимости, ставка от 14,97 до 17 % годовых, в зависимости от вида кредита, сумма от 150000 рублей. Также Сбербанк предлагает клиентам рефинансирование кредитов и лизинг. Для крупных клиентов: кредитование предприятий строительной отрасли, предприятий розничной торговли, предприятий АПК, парков, недропользователей, добывающих драгоценные металлы.

Главная цель Сбербанка России — это предоставление каждому клиенту полного спектра услуг и банковских продуктов, с использованием и внедрением новейших достижений в области информационных технологий, совершенствовании бизнес – процессов и повышении уровня сервиса.

---