Файл: НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА, ЕЕ ЭЛЕМЕНТЫ.pdf

Налогообложение прошло длительный путь развития. Первое упоминание о нем было в IV веке до н.э. Появление налоВгообложения связывают с появлением первых государств и классовым разделением общества. Для выражения интересов различных слоев общества государство разрабатывает экономическую политику, к которой относится налогообложение.

Существует три этапа развития налоговой системы:

Первый этап проходил на начальном этапе развития и до средних веков. Государство не имело финансового аппарата для определения и сбора налогов. Тогда государство определяло лишь сумму, которая ему необходима, а сбор средств поручался городу или общине.
Вторым этапом считается XVI — начало XIX вв. В государстве начинают появляться специальные финансовые учреждения, оно устанавливает квоту обложения, контролирует процесс налогообложения.
Третий, современный этап подразумевает, что все функции по сбору налогов государство берет на себя.

Сейчас налоги играют очень важную роль в экономической системе государства, от них зависит благополучие регионов и всей страны в целом. Они нужны для выполнения государством его функций: управления, обороны, охраны порядка и т.п. Потому существует прямая зависимость между функциями и налогами: чем больше у государства функций, тем больше оно должно собирать налогов.

Актуальность темы обусловлена тем, что в настоящее время налоги и налоговая система — это не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики. Без формирования подходящей модели налоговой системы, правильного выбора инструментов налогового регулирования невозможна реализация эффективной налоговой системы, а следовательно, и преобразования экономики.

Цель курсовой работы: исследовать налоговую систему РФ и выявить ее роль в экономике государства.

Задачи курсовой работы:

изучить основные принципы построения налоговой системы РФ;
проанализировать виды налогов и сборов в РФ;
рассмотреть формы и методы налогового контроля;
проанализировать осуществленную налоговую политику РФ в 2018 — 2019 гг. и плановую налоговую политику на 2020 г.

Объект исследования: налоговая система.

Предмет исследования: изучение особенности налоговой системы РФ.

Методы исследования:

Анализ информации, полученной в результате изучения литературы по теме налогообложения;
Эмпирическое исследование налоговой политики РФ за 2018 — 2019 гг. и план проведения налоговой политики на 2020 г.

ГЛАВА 1. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

1.1. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

Налоговая система - это основа для выполнения государством своих функций и главный источник доходов федерального, региональных и местных бюджетов. (Приложение, схема 1).

Налоговая система включает в себя такие виды платежей, как сбор и налог.

Сбор - обязательный взнос, который взимается с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).^[1]

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.^[2]

Естественно, у налогов есть свои определенные функции, через которые раскрывается их сущность:

Фискальная функция, эта функция означает наполнение бюджета денежными средствами;
Распределительная (социальная) функция, с помощью налогов государство распределяет и перераспределяет денежные средства.
Регулирующая функция. Именно благодаря этой функции определяются задачи налоговой политики.
Контрольная функция, с ее помощью государство контролирует финансовое положение страны. Благодаря налоговой статистике можно понять в каком положении находится бюджетная и налоговая политика, нужны ли ей изменения и поправки.
Политическая функция. Случается так, что она противоречит фискальной, но это связано с режимами налогообложения в различных странах.
Поощрительная функция, потому как существуют льготы по налогообложению, но ее не обязательно выделять, как отдельную функцию в силу того, что она включена в социальную и регулирующую.

У налогов есть свои основные признаки, к ним относятся:

императивность и абсолютная обязательность;
индивидуальная безвозмездность, потому как в отличие от пошлины, налогоплательщик не рассчитывает на какую-либо услугу лично для себя;
законность;
регулярность взимания;
уплата в целях финансирования деятельности государства.

Также не стоит забывать о таком понятии, как пошлина. Пошлина - это оплата определенных действий государственных органов в интересах плательщика. Например, таможенная пошлина уплачивается за перевоз товаров через таможенную границу.

1.2. ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

В книге А. Смита «исследования о природе и причинах богатства народов» автор выделяет четыре принципа налогообложения, которые присутствуют и в актуальных на сегодняшний день принципах:

Принцип справедливости, он говорит о равномерности распределения налогового бремени между гражданами в зависимости от их дохода;
Принцип определенности, он значит, что налогоплательщик точно и заранее должен знать время и способ платежа;
Принцип удобности предполагает, что налогоплательщику должно быть удобно платить налоги, время и способ максимально удобны для налогоплательщика;
Принцип экономии подразумевает сокращение издержек взимания налога, система налогообложения должна быть рациональной.

Главный вывод Смита состоял в том, что богатство любого народа находится в зависимости от труда: чем больше удельный вес населения, занятого производительным трудом, тем богаче нация.

В наше время принципов налогообложения куда больше, чем выделял в свое время А. Смит. Они разделяются на экономические, юридические и организационные.

К экономическим принципам относятся:

Принцип справедливости, налогоплательщики должны платить налоги соответственно объектам налогообложения. Налоговая ставка бывает постоянной, прогрессивной или регрессивной, в зависимости от объекта налогообложения.
Принцип соразмерности, налоговая ставка должна обеспечить такой размер налогов, чтобы поступления в бюджет не уменьшались.
Принцип учёта интересов, налоговая система должна быть простой в исчислении и удобной для уплаты налогоплательщиками.
Принцип множественности налогов, этот принцип позволяет распределить общую налоговую нагрузку на различные категории налогоплательщиков, а налогоплательщиков по объектам налогообложения. Благодаря нему поступления в бюджет равномерны.

Юридические принципы:

Принцип законности, налоги должны оплачиваться точно и неуклонно, согласно законодательству о налогах и сборах.
Принцип равенства, это проявление общего принципа равенства перед законом и судом, все налогоплательщики обязаны платить налоги соразмерно объектам налогообложения.
Принцип презумпции невиновности налогоплательщиков, на законодательных основах налоговые органы могут проводить проверки для правильности исчисления налогов. Потому, данные органы могут установить вину и назначить санкции только при условии, что совершение налоговых правонарушений доказано.
Принцип установления налогов законами, каждое лицо должно уплачивать только установленные законом налоги и сборы.
Принцип приоритета налогового закона, он означает главенство налогового закона над неналоговыми нормами, которые касаются сферы налогов.
Принцип наличия всех элементов налога, благодаря этому принципу налогоплательщики не могут уклоняться от обложения, ссылаясь на отсутствие в законе того или иного элемента налога.

Организационные принципы включают в себя:

Принцип единства налоговой системы, он запрещает устанавливать налоги, которые нарушают единство экономического пространства и налоговой системы государства.
Принцип сочетания стабильности налоговой системы и ее эластичности, он необходим для обеспечения предсказуемости экономических условий и поведения хозяйствующих субъектов. Но не смотря на данный принцип, стабильность не должна препятствовать проведению изменений в налоговом законодательстве для его совершенствования.
Принцип наделения различных уровней государственного управления соответствующими полномочиями, он связан с тем фактом, что уровней управлений бывает несколько.
Принцип налогового федерализма отвечает за сбор налоговых поступлений и их перераспределение между бюджетами соответствующих уровней.
Налоговые законы и другие нормативные акты обязательны к опубликованию, налогоплательщики должны дать проинформированы о действующих налогах и сборах, которые они должны оплатить.
Принцип однократности налогообложения, гласит, что объект может быть обложен только одним налогом.

1.3. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

Выделяют следующие элементы налоговой системы:

Объект налогообложения;
Налоговая база;
Налоговый период;
Налоговая ставка;
Порядок исчисления налога;
Порядок и сроки уплаты налога. (Приложение, схема 2).

Объект налогообложения — юридический факт по отношению к предмету налогообложения, который обуславливает возникновение обязанностей по уплате налога.

Налоговая база — это количественное выражение объектов налогообложения, она используется для вычисления суммы налога. Налоговая база не всегда совпадает с количественным выражением объектов, в силу существующих льгот и послаблений.

Налоговой ставкой называют величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Сумму, подлежащую уплате, вычисляют, умножив налоговую базу на налоговую ставку.

Налоговый период — календарный год или период меньше календарного года, по окончании которого определяются налоговая база и сумма налога. Налоговый период может быть разделен на отчетные периоды.

Порядок исчисления налога — методика, с помощью которой исчисляется налог. Свод таких методик заключен в нормах налогового законодательства.

Для исчисления налогов существует два принципа: кумулятивный и некумулятивный. При кумулятивном методе исчисление происходит с нарастающим итогом с начала налогового периода, а при некумулятивном — по каждому объекту налогообложения отдельно.

Порядок и сроки уплаты налогов существуют для определения способов и сроков для каждого из различных видов налогов. Способами уплаты являются уплата авансов до истечения налогового периода и уплата оставшейся части, после истечения налогового периода в установленный срок.

Если налог не будет уплачен вовремя, то образуется недоимка, а если уплата происходит не во время, а с опозданием, то уплачивается пени — сумма, равная одной трехсотой доли действующей на этот период времени ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации. Пени платят за каждый просроченный день. Уплачивают ее вместе с налогом или после уплаты полной суммы налога или сбора.

Существуют также налоговые органы, выполняющие определенные функции.