Файл: НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА, ЕЕ ЭЛЕМЕНТЫ.pdf

1. Министерство финансов. Минфин определяет главные направления налоговой политики, прогнозирует налоговые поступления и весит предложения по улучшению налоговой системы.
2. Федеральная налоговая служба. ФНС обладает следующими функциями:

• учёт плательщиков налогов и сборов;
• контроль за выполнением требований налогового законодательства;
• надзор и проверка начислений налогов, их уплаты в соответствующий бюджет и налоговой отчётности.

ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2.1. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА РФ

Ещё со времён объединения Древнерусского государства стала складываться финансовая система. При князе Олеге (?-912) были установлены дани, эквивалентом которой сейчас является налог. Дани тогда также могли служить инструментом политической деятельности.

Сейчас налоговая политика - это система мероприятий государства в области налогов.^[3] Она является рычагом, с помощью которого государство оказывает огромное влияние на процесс производства и распределения.

Налоговая политика Российской федерации имеет свои характерные черты, к ним относятся:

• Несоответствие уровня налогообложения финансовым возможностям налогоплательщиков. Например, уровень налогового обложения для производственных предприятий и предприятий лёгкой промышленности завышен, обеспечить эффективное функционирование предприятия сложно.
• Запутанность нормативной базы и сложность расчета налогооблагаемой базы. Некоторые статьи НК РФ весьма спорны, поэтому случаи обращения предприятий в суд не являются редкостью.
• Отказ некоторых предприятий платить налоги в полном объеме. Из-за высокого уровня ставок многие предприятия скрывают свои доходы и расходы.

Также в налоговой политике РФ есть несколько основных направлений, это:

• обеспечение бюджетной устойчивости путем создания стабильной налоговой системы;
• поддержка инвестиций;
• повышение предпринимательской активности;
• развитие человеческого капитала.

В документе Минфина «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов» говорится о стимулирующих налоговых и финансовых мерах, в число которых входит:

• наделение субъектов РФ правом устанавливать инвестиционный налоговый вычет в отношении расходов на научно-исследовательские работы,для того, чтобы предоставить регионам дополнительные возможности по стимулированию инновационной деятельности.
• предоставление права на налоговый вычет по акцизам для организаций, которые осуществляют деятельность по производству нефтехимической и газохимической продукции на газоперерабатывающих и нефтехимических мощностях в целях обеспечения развития новых проектов в нефтегазохимической отрасли и создания стимулирующих условий для вовлечения в глубокую переработку такого вида углеводородного сырья как этан.
• разработка законопроекта «О защите и поощрении капиталовложений и развитии инвестиционной деятельности», который будет предусматривать предоставление инвесторам «базовой» налоговой стабилизации по основным видам налогов и возможность компенсации затрат на создание необходимой для проекта инфраструктуры общего пользования за счет вновь уплачиваемых налогов. И т.д.

Для осуществления налоговой политики есть определенные инструменты, к ним относятся:

1. Налоговые ставки;
2. Налоговые льготы и вычеты;
3. Санкции за неуплату налогов;
4. Порядок формирования налоговой базы;
5. Сама налоговая система.

2.2. КЛАССИФИКАЦИЯ И НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ В РФ

Классифицировать налоги можно по различному признаку. (Приложение, таблица 1).

По методу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги — налоги, установленные на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которыми служит основанием для налогообложения (НДФЛ, налог на прибыль, налог на имущество физических, юридических лиц).

Косвенные налоги — налоги на потребление, обычно включающиеся в стоимость товаров в виде надбавки, оплачиваемой потребителем (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

В Российской Федерации, в связи с различными уровнями власти, налоги можно разделить на три вида:

• федеральные (установлены НК РФ, обязательны к уплате на всей территории государства);
• региональные (установлены НК РФ, обязательны к уплате на территории данного субъекта);
• местные (регламентируются законодательными актами федеральных органов и законами субъектов РФ, органы местного самоуправления наделены правом вводить или отменять налоги и сборы на территории муниципального образования).

К Федеральным налогам относятся:

1. Налог на добавленную стоимость - налог на сумму прироста стоимости, которая исчисляется как разность между выручкой от реализации продукции (товаров, услуг) и суммой затрат на сырье, материалы от других производителей;
2. Акцизы - косвенные налоги, которые включены в стоимость товаров, являющихся подакцизными. В основой перечень таких товаров входит алкогольная продукция, табачная продукция, автомобильный бензин и др.;
3. Налог на доходы физических лиц. Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся резидентами РФ и физические лица, которые получают прибыль от источников РФ, но не являющиеся резидентами РФ.;
4. Налог на прибыль организации - основной прямой налог, уплачиваемый производителями.;
5. Налог на добычу полезных ископаемых. Полезные ископаемые становятся объектом налогообложения при условии, что их добывают из недр;
6. Водный налог уплачивают организации и физические лица, которые осуществляют специальные и особое водопользование в соответствие с законодательством РФ;
7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Данный сбор регулируется не только налоговым, но и природоресурсным законодательством.

Региональные налоги:

1. Налог на имущество организаций. Таким налогом облагается движимое и недвижимое имущество, принадлежащее организации, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств;
2. Транспортный налог взимается с владельцев, на которых транспортное средство зарегистрировано;
3. Налог на игорный бизнес. Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, где с помощью проведения азартных игр организация получает прибыль;

К местным налогам числятся:

1. Земельный налог. Данный налог уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения;
2. Налог на имущество физических лиц. Объектами налогообложения считаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные сооружения, которые принадлежат данному физическому лицу на правах собственности.

Некоторые налогоплательщики имеют некоторые преимущества по сравнению с другими, они могут не платить налог или сбор или уплачивать в меньшем размере. Такие налогоплательщики обладают льготами. (Приложение, схема 3).

Использование льгот носит добровольный характер. Налогоплательщик вправе отказаться от них или приостановить их действие на один или несколько налоговых периодов.

Существуют льготы в виде освобождения от уплаты налогов, изъятия части объекта налогообложения, вычетов из налоговой базы, скидки по налоговым ставкам, отсрочки и рассрочки уплаты налогов, предоставления налоговых кредитов, использование льготных налоговых режимов.

Освобождения - льготы, которые полностью или частично выводят из-под налогообложения некоторых налогоплательщиков. Освобождения бывают двух видов: освобождения по критериям (из-под налогообложения выводятся налогоплательщики, которые соответствуют определенным критериям) и освобождения по категориям (из-под налогообложения выводятся категории налогоплательщиков, которые отвечают определенным признакам).

Изъятия - льготы, которые выводят из-под налогообложения определенные части объекта налогообложения.

Вычеты - льготы, которые представлены в виде уменьшения налоговой базы.

Стоит отметить, что понятие вычета бывает иного значения, отличающегося от льгот.

Льготы, определяющие порядок и сроки уплаты налогов и сборов называются отсрочками и рассрочками. При отсрочке срок уплаты переносится на определенный отрезок времени, и уплата осуществляется единовременно. При рассрочке уплата также переносится вперёд, но уплата происходит частично по установленному сроку.

Налоговой кредит схож с вышеупомянутыми льготами, но имеет отличие: налоговый кредит предоставляется налогоплательщикам, осуществляющим инвестиционную или другой вид деятельности.

Предоставляется инвестиционный налоговый кредит при определенных условиях:

• Проведение научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ, технического перевооружения собственного производства.
• Осуществление внедренческой или инновационной деятельности, создание новых видов технологий, сырья, материалов.
• Выполненные особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению.
• Выполнение государственного оборонного заказа и т.п.

Режимы, которые создают благоприятные условия налогообложения отдельным группам налогоплательщиков - льготные налоговые режимы. В Российском законодательстве данное потяните отсутствует, но введено есть другое: специальный налоговый режим.

К таким режимам относятся:

• система налогообложения для сельскохозяйственных производителей товаров (ЕСХН);
• упрощённая система налогообложения;
• система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);
• система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции;
• патентная система налогообложения.

Данные режимы действительно являются льготными, если провести их анализ. Налоговая ставка существенно меньше. Например, при ЕСХН ставка налога 6%, тогда как для общей системы налогообложения она составляет 20%.

Спорный вопрос возникает при рассмотрении ЕНВД, потому как ее применение не является добровольным. Но фактически - система является льготной.

2.3. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В РФ

Контроль - не самоцель, а неотъемлемая часть системы регулирования, целью которой является вскрытие отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов на возможно более ранней стадии, с тем, чтобы иметь возможность принять корректирующие меры, в отдельных случаях привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб или осуществить мероприятия по предотвращению или сокращению таких нарушений в будущем.^[4]

Налоговый контроль - неотделимая часть государственного финансового контроля. Это проверка выполнения хозяйствующими субъектами и физическими лицами своих финансовых обязательств перед государственным бюджетом.

Налоговый контроль осуществляется в сфере отношений, которые складываются в процессе уплаты налогов, также отхвачены банковские действия: исполнения ими платежных поручений налогоплательщиков и налоговых агентов.