Файл: НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА, ЕЕ ЭЛЕМЕНТЫ.pdf

Более полное определение налогового контроля звучит следующим образом: «Налоговый контроль - составная часть формируемого государством организационно-правового механизма управления, предоставляющую собой особый вид деятельности специально уполномоченных государственных органов, в результате которого обеспечивается установленное нормами налогового права исполнение обязанностей лиц а сфере налогообложения, исследование и выявление оснований для осуществления принудительных налоговых изъятий в бюджетную систему, а также установление оснований для применения мер ответственности за совершение налоговых правонарушений.»^[5]

Денежные отношения, возникающие в процессе взимания налогов и сборов и привлечение нарушителей налогового закона к ответственности - объект налогового контроля.

Своевременность и полнота исполнения налогоплательщиками налоговых обязанностей перед государством - предмет налогового контроля.

К субъектам налогового контроля относятся:

• организации и физические лица, которые признаны налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов;
• организации и физические лица, которые признаны налоговыми агентами;
• Федеральная налоговая служба и ее подразделения на территории Российской Федерации, т.е. налоговые органы;
• Федеральная таможенная служба и ее территориальные подразделения, т.е. таможенные органы.

Основные задачи налогового контроля следующие:

• обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налоговых отчислений в бюджет государства;
• предупреждение нарушений налогового законодательства, возмещение ущерба, который был причинен государству в следствие неуплаты налогов и сборов или невыполнении налоговыми агентами своих обязанностей;
• неотвратимое наказание лиц, нарушивших налоговое законодательство.

Налоговый контроль включает в себя:

• проверку постановки на налоговый учёт и исполнение налогоплательщиком его обязанностей;
• проверку выполнения физическим лицам и организациями обязанностей по исчислению и уплате налогов;
• проверку правильности ведения бухгалтерского учёта, своевременности предоставления налоговых деклараций и достоверности содержащихся в них сведений;
• проверку соответствия крупных расходов физических лиц их доходам;
• проверку исполнения налоговыми агентами обязанностей по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий бюджет налогов и сборов;проверку соблюдения налогоплательщиками и иными лицами процессуального порядка, предусмотренного налоговым законодательством;
• проверку соблюдения банками обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством;
• проверку правильности применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением;
• предупреждение и пресечение нарушений законодательства о налогах и сборах;
• выявление проблемных категорий налогоплательщиков;
• выявление нарушителей налогового законодательства и привлечения их к ответственности;
• возмещение материального ущерба, причиненного государству в результате неисполнения налогоплательщиками, налоговыми агентами обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством.

2.4. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК

Налоговыми органами в наше время проводятся следующие виды проверок:

1. Камеральные и выездные.

Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе бухгалтерской и налоговой отчётности налогоплательщика. У нее есть свои определенные задачи:

• налоговая проверка по верности и правдивости сведений, указанных в налоговой декларации;
• основное средство целенаправленного отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок, при условии, что это самый трудоемкий вид контроля.

Выездная проверка проводится в помещении налогоплательщика на основании письменного решения руководителя налогового органа.

Выездная проверка подразумевает целый комплекс мероприятий:

• Проверка бухгалтерских и иных документов налогоплательщика, в которых отражаются факты из его хозяйственной жизни;
• Осмотр предметов (объектов налогообложения), с помощью которых налогоплательщик получает прибыль;
• Проведение инвентаризации имущества, которое принадлежит налогоплательщику;
• Проверка иных действий, предусмотренных налоговым кодексом Российской Федерации;
• Цели выездной проверки: контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов;
• Взимание недоимок по налогам и пеням;
• Привлечение к ответственности лиц, нарушивших НК РФ;
• Проведение предупредительных мероприятий.

1. Документальные и фактические.

Документальная проверка проводится на основании бухгалтерской и налоговой отчётности, представленной налогоплательщиком: бухгалтерского баланса, отчёта о прибылях и убытках, налоговых деклараций и документов, которые служат основанием для уплаты налогов.

Фактическая проверка заключается не только в проверке и изучении документов, но и получение объяснений от проверяемых лиц. Также обследуются помещения, которые используются для получения прибыли, проводится инвентаризация.

1. Первичные и повторные.

Первичная проверка — проверка, проводящаяся впервые.

Повторная налоговой проверкой называется такая проверка, которая проводится независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период.

1. Плановые и внезапные.

Планирование налоговых проверок — этап перед самой проверкой. В период планирования выбирают налогоплательщиков, проверка которых могла бы с большей вероятностью выявить нарушения налогового законодательства и обеспечить уплату недоимок в государственный бюджет.

Внезапные налоговые проверки могут проводиться на основании решения руководителя налогового органа по определенным основаниям, к числу которых относятся:

• получение срочных заданий от вышестоящего налогового органа;
• получение внеплановых поручений правоохранительных и контролирующих органов;
• поступления мотивированных запросов других налоговых органов.

К налоговой проверке могут привлекаться свидетели, понятые, эксперты и переводчики.

2.5. НЕДОСТАТКИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

Как уже говорилось выше, налоговая система важна для государства, с ее помощью регулируются социально-экономическое развитие, инвестиционные стратегии, внешнеэкономическая деятельность. Но и у нее есть свои недостатки.

Из-за огромного перечня видов налогов, трудно достигнуть стабильности в проводимой налоговой политике. Нормативно-правовая база очень запутана, что приводит к ошибке в исчислении налогов, предприятиям приходится платить пени за просрочку оплаты.

Другим минусов является изъятие у предприятий около 85-90% прибыли, что невозможно считать стимулирующим фактором для начинающих предпринимателей.

Устранение дефицитности бюджета происходит в основном за счёт изъятия доходов предприятий, увязка налоговой системы с экономическим развитием недостаточна (в силу того, что главные субъекты экономической системы - предприятия). Организации стали заинтересованы в получении минимальной прибыли во избежание высокого налогообложения.

Налоговая система должна быть более лояльной по отношению к предприятиям, чем сможет простимулировать производственный рост, что в свою очередь приведет к расширению налоговой базы.

В силу больших отличий между доходами разных слоёв населения: предпринимателями, рабочими, пенсионерами и т.д., налоговая система не справляется с обеспечением социального равенства в обществе.

Налоговые ставки в Российской Федерации в связи с повышением уровня цен растут (потому как бытует мнение, что повышая ставки, средства, поступаемые в бюджет,увеличатся, но в силу инфляционных факторов данная политика дает обратный эффект), это приводит к частичному сокрытию доходов предприятиями и сокращению товарного производства, к падению инвестиционной активности и нежеланию организациями развивать производство.

Также к потерям бюджета приводят чрезмерные распространения налоговых льгот.

Формирование налоговой системы, способной стимулировать экономический рост, формировать полноценные субъекты рынка, налоговой системы, способной решить проблемы бюджетного дефицита и стабилизации экономики - актуальные задачи для налогообложения Российской Федерации.

2.6 Итоги проведения налоговой политики в 2018-2019 годах. Налоговая политика 2020 года

В 2018 году рост налоговых поступлений по сравнению с прошлым годом составил 9%, это в разы превышало динамику роста ВВП. Ключевыми факторами, влияющими на рост поступлений, являются улучшение налогового администрирования в целом и усиление коллекторской роли налоговых и правоохранительных органов, что не может не сказаться на динамике уклонения от налогообложения.

Множество событий, влияющих на налоговые планирование, произошли именно в 2018 году. К одному из них относится увеличение НДС с 18% до 20%. Также появление абсолютно нового налога – налога на дополнительный доход в нефтяной отрасли.

В налоговое законодательство были введены новые действительно нужные и актуальные поправки: упрощение в международном налогообложении и принятие изменений в области холдингового финансирования. Но были внесены и изменения, которые только усложняют процесс налогообложения.

В 2018 году высшей степени достигла борьба со льготами (как уже говорилось выше, одной из проблем Российского налогообложения является чрезмерная раздача льгот), что должно положительно сказаться поступлениях в бюджет.

В 2019 году по сравнению с 2018 рост доходов федерального бюджета вырос на 3,8%, но показатель мог бы быть намного выше, если бы не события, связанные с нефтегазовой отраслью, которые оказали отрицательное влияние: изменение налогообложения нефтедобычи; введение нового налога на дополнительный доход для новых месторождений; установление обратного акциза для нефтепереработчиков (возмещение акциза на нефть из бюджета, если возникает определенная разница между средней экспортной ценой на нефть и целевой расчетной ценой топлива на внутреннем рынке).

Результатом данных изменений послужило сокращение налоговых поступлений в федеральный бюджет по статье "Доходы от внешнеэкономической деятельности", но при этом по некоторым другим статьям, напротив, поступления выросли (Приложение, таблица 2).

К дополнительным поступлениям в бюджет привели повышение в 2018 году ставки НДС, ужесточение процедур администрирования налога и др.

В 2020 году налоговая политика работает по следующему спектру направлений:

• совершенствование национального механизма сбора налогов, регулирующей его правовой системы для оптимизации динамики поступлений сборов в казну;
• осуществление контроля за качеством исполнения ключевых пунктов государственной стратегии в области взимания налогов;
• рационализация административных мер в области налогообложения;
• грамотная реструктуризация долгов на уровне государственных механизмов кредитования, а также в области бюджетных отношений;
• рациональное распределение средств в рамках бюджетных отношений.

При этом с целью решения соответствующих данным направлениям задач задействуют как законотворческие механизмы, так и исполнительные в балансе, оптимальном с точки зрения управляемости процессом и эффективности функционирования институтов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система - важная составляющая рыночной экономики государства. Она - главный инструмент для экономического и социального развития, политической деятельности страны. Цель налоговой системы — обеспечить пополнение бюджетов всех уровней, соблюдая принципы социальной справедливости.

Налоги и сборы отражают динамику определенной сферы экономических отношений государства, они являются главными средствами пополнения государственного бюджета, основными источниками бюджетных доходов. От налоговых поступлений зависит состояние экономики в целом. С их помощью государство реализует интересы общества.

Налоговая политика выступает одной из важнейших составных частей общей экономической политики государства. Она во многом определяет ее успех, потому как система налогообложения является важнейшим комплексным рычагом государственного регулирования рыночной экономики. Налоговая политика государства во многом определяет формирование эффективного рыночного механизма. Через нее государство реализует основные макро- и микроэкономические пропорции развития.

Налоговая система в Российской Федерации имеет на сегодняшний день три уровня: федеральный, региональный и местный. Все виды налогов, их порядок и условия уплаты устанавливаются на законодательном уровне, Конституцией Российской Федерации и Налоговым Кодексом Российской Федерации.

В РФ налоговая система развивается и совершенствуется до сих пор. В настоящее время налоговая система является одним из основных инструментов регулирования экономики и социальной сферы.