Файл: Годовой бухгалтерский отчет: содержание и порядок составления.pdf
Добавлен: 29.03.2023
Просмотров: 270
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
1.1 Бухгалтерская (финансовая) отчетность – нормативные регулирования в РФ
1.2 Годовой бухгалтерский отчет как вид отчетности
1.3 Требования, предъявляемые к составлению годовой (финансовой) отчетности
1.4 Состав годовой (финансовой) отчетности
1.5 Этапы составления отчетности
2 Порядок составления годовой (финансовой) отчетности на примере организации
На первом этапе закрывают счета, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности компании: счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». 31 декабря 2018 года закрываются все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи»: 90.1 «Выручка», 90.2 «Себестоимость продаж», 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» и к счету 91 «Прочие доходы и расходы»: 91.3 «Прочие расходы, пени и штрафы», 91.4 «Прочие расходы», 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
В результате закрытия счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам этих счетов будут равны, по состоянию на 1 января следующего года сальдо по этим счетам будет равно нулю.
На втором этапе включают финансовый результат, отраженный на счете 99 "Прибыли и убытки", который получен за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. Сформированное на счете 99 «Прибыли и убытки» кредитовое сальдо отражает чистую прибыль. Для закрытия 99 счёта требуется регламентная операция «Реформация баланса». Раздел «Реформация баланса» автоматически появляется в программе «1С: Бухгалтерия 8.3» при выполнении закрытия месяца в конце года, т.е. в декабре (рисунок 2.1).
Рисунок 2.1 – Выполнение регламентной операции «Реформация баланса» с использованием программы «1С: Бухгалтерия 8.3»
После проведения процедуры реформации баланса можно сформировать годовую бухгалтерскую (финансовую) отчётность.
Структура и содержание статьей актива и пассива бухгалтерского баланса ООО «Витадент» с использованием данных главной книги за 2018 год (Приложение Г) представлена в таблице 2.2 и в таблице 2.3.
Таблица 2.2 - Структура и содержание статей актива бухгалтерского баланса ООО «Витадент» за 2018 год
|
Формирование строки |
Данные за 2018 год, руб. |
|
Материальные внеоборотные активы (1150) |
|
|
Разница между остатками по Д01 «Основные средства» – К02 «Амортизация основных средств» |
Дебетовое сальдо 01 на начало: 4 809 047,5 Д01-К08.4 – 556 096 Д02 – К01 – 88 007 Дебетовое сальдо 01 на конец: 5 277 136,50 Кредитовое сальдо 02 на начало: 3 102 361,93 Д02 – К01 – 88 007 Д20 – К02 – 656 484,66 Кредитовое сальдо 02 на конец: 3 670 839,59 Д01 (5 277 136.50) – К02 (3 670 839,59) = 1 606 296,91 |
|
Нематериальные финансовые и другие внеобортные активы (1170) |
|
|
Сумма остатков по дебету счетов: 04 «Нематериальные активы» 09 «Отложенные налоговые активы»; 58 «Финансовые вложения» Кредит счетов: 05 «Амортизация нематериальных активов» |
|
|
Запасы (1210) |
|
|
Сумма остатков по дебету счета: 10.1 «Материалы» |
Дебетовое сальдо 10.01 на начало: 1 613 192,63 Д10.01 - К60 – 6 839 446,12 Д10.01 - К71 – 152 741,54 Д20 - К10.01 – 7 241 372,88 Дебетовое сальдо на конец:1 364 007,41 |
|
Денежные средства и денежные эквиваленты (1250) |
|
|
Сальдо по счетам: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» |
Дебетовое сальдо 50 на начало: 239 686,98 Д50 - К71 – 1 893 306,05 Д50 – К90.1 – 9 714 970 Д51 – К50 – 205 000 Д70 – К50 – 5 772 374,42 Д71 – К50 – 4 446 978 Д73.6 – К50 – 41 062 Дебетовое сальдо 50 на конец: 1 309 718,61 Дебетовое сальдо 51 на начало: 1186,26 Д51 – К50 – 205 000 Д51 – К60 – 20 700,5 Д51 – К62.1 – 3 289 261,89 Д51 – К66.1 – 296 000 |
|
Д51 – К69.1 – 32 786,23 Д51 – К69.21 – 106 670,63 Д51 – К90.1 – 7 322 747,32 Д60 – К51 – 8 348 051,36 Д66.1 – К51 – 9 000 Д68 – К51 – 884 897 Д68.11 –К51 – 585 466 Д69.11 – К51 – 12 603,88 Д69.22 – К51 – 1 060 035,58 Д70 – К51 – 271 000 Д73.6 – К51 – 52 787,77 Д76.5 – К51 – 17 226,55 Д91.3 – К51 – 2 735,8 Д91.4 – К51 – 29 661 Дебетовое сальдо 51 на конец: 887,89 Д50 (1 309 718,61) + Д51 (887,89) = 1 310 606,5 |
|
|
Финансовые и другие оборотные активы (1260) |
|
|
Остаток по дебету счетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 66.1 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 68.11 «Минимальный налог» 69.1 «Расчеты по социальному страхованию» 69.11 «Расчеты по социальному страхованию» (0,2%); 69.21 «Расчеты по пенсионному обеспечению»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; 73.6 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (алименты); 75 «Расчеты с учредителями»; 76.5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; 86 «Целевое финансирование»; 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». |
Кредитовое сальдо 60 на начало: 225 894,39 Д60 – К51 – 8 348 051,36 Д60 – К71 – 858 007,45 Д08.4 – К60 – 556 096 Д10.1 – К60 – 6 839 446,12 Д20 – К60 – 1491491,72 Д91.3 – К60 – 3,5 Дебетовое сальдо 60 на конец периода:72 426,58 Дебетовое сальдо 62.1 на начало: 311 714,77 Д62.1 – К90.1 – 2 993 928,98 Д91.3 – К62.1 – 26 684,34 Дебетовое сальдо 62.1 на конец: 62 527,52 Дебетовое сальдо 66.1 на начало: 557 000 Д66.1 –К51 – 9000 Д51 – К66.1 – 296 000 Дебетовое сальдо 66.1 на конец: 270 000 Д68 - К51 – 884 897 Д70 – К68 – 880 755 Дебетовое сальдо 68 на конец:4 142 Дебетовое сальдо 69.1 на начало:10 794,06 Д69.1 – К70 – 21 992,17 Д51 – К69.1 – 32 786,23 Д69.11 –К51 – 12 603,88 Д20 – К69.11 – 12 603,88 Дебетовое сальдо 70 на начало: 9 782,13 Д70 – К50 – 5 772 374,42 Д70 – К51 – 271 000 Д70– К68.1 – 880 755 Д70 – К73.6 – 93 849,77 Д20 – К70 – 6 958 443,15 Д69.1 – К70 – 21 992,17 Дебетовое сальдо 70 на конец: 47 326 Д71 – К50 – 4 446 978 Д10 – К71 – 152 741,54 Д20 – К71 – 1 542 922,96 Д50 – К71 – 1 893 306,05 Д60 – К71 – 858 007,45 Д73.6 –К50 – 41 062 Д73.66 – К51 – 52787,77 Д70 – К73.6 – 93 848,77 Д 60 (72 426,58) + Д62.1 (62 527,52) + Д66.1 (270 000) + Д68 (4 142) + Д70 (47 326) = 546 422,1 |
|
БАЛАНС (1600) |
|
|
Сумма строк: 1150 + 1170 + 1210 + 1250 + 1260 |
1 606 296,91 + 1 364 007,41 + 1 310 606,5 + 546 422,1 = 4 827 332,98 |
По данным таблицы 2.2 можно сделать вывод, что все строки актива бухгалтерского баланса ООО «Витадент» за 2018 год заполнены в соответствии с методологией бухгалтерского учета, данные строки 1170 «Нематериальные финансовые и другие внеоборотные активы» отсутствуют, так как за 2018 год в организации нет данных активов.
Таблица 2.3 - Структура и содержание статей пассива бухгалтерского баланса ООО «Витадент»
|
Формирование строки |
Данные за 2018 год, руб. |
|
|
Капитал и резервы (1310) |
||
|
Сумма остатков по кредиту счетов: 80 «Уставный капитал»; 82 «Резервный капитал»; 83 «Добавочный капитал»; 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
Кредитовое сальдо 80 на конец: 10 000 Кредитовое сальдо 84 на начало: 4 143 825,81 Д99 – К84 – 205 012,82 Кредитовое сальдо 84 а конец: 4 348 838,63 К80(10 000) +К84 (4 349 838,57) = 4 358 838,63 |
|
|
Долгосрочные заемные средства (1410) |
||
|
Сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
||
|
Другие долгосрочные обязательства (1450) |
||
|
Остаток по кредиту счетов: 75 «Расчеты с учредителями»; 77 «Отложенные налоговые обязательства» |
||
|
Краткосрочные заемные средства (1510) |
||
|
К 66.1 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
Дебетовое сальдо 66.1 на начало: 557 000 Д66.1 –К51 – 9000 Д51 – К66.1 – 296 000 Дебетовое сальдо 66.1 на конец: 361 000 Кредитовое сальдо 66.1 на конец: 91 000 |
|
|
Кредиторская задолженность (1520) |
||
|
Остаток по кредиту счетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (кредиторская задолженность перед покупателями по полученным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС); 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 68.11 «Минимальный налог» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (в части задолженности); 70 «Расчеты по оплате труда»; 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; 73.6 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; 76.5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части краткосрочной кредиторской задолженности) |
Кредитовое сальдо 68.11 на начало:154 058 Д68.11 – К51 – 585 466 Д99 – К68.11 – 607 625 Кредитовое сальдо 68.11 на конец: 176 217 Дебетовое сальдо 69.21 на начало: 105 760,91 Д69.21 – К51 – 1 060 035,58 Д20 – К69.21 – 1 256 604,59 Д51 – К69.21 – 106 670,63 Кредитовое сальдо 69.21 на конец: 197 478,73 Кредитовое сальдо 76.5 на начало: 21 025,17 Д76.5 – К51 – 17 226,55 Кредитовое сальдо 76.5 на конец: 3 798,62 К68.11(176 217) + К69.21(197 478,73) + К76.5(3 798,62) = 377 494,35 |
|
|
Другие краткосрочные обязательства (1550) |
||
|
Сальдо по счетам: 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части резервов, созданных под события, которые наступят в течение года); 98 «Доходы будущих периодов» |
||
|
БАЛАНС (1700) |
||
|
Сумма строк: 1310 + 1410 + 1450 + 1510 + 1520 + 1550 |
4 358 838,63 + 91 000 + 377 494,35 = 4 827 332,98 |
|
На основе таблицы 2.3 можно сделать вывод, что по всем строкам пассива бухгалтерского баланса ООО «Витадент» представлена расшифровка их формирования, кроме строк: 1410 «Долгосрочные заемные средства», 1450 «Другие долгосрочные обязательства», 1550 «Другие краткосрочные обязательства». Они не заполнены, из-за отсутствия данных учета по итогам 2018 года. Итоги актива и пассива бухгалтерского баланса равны и составляют 4 827 332,98 руб.
Кроме составления бухгалтерского баланса, обязательным является составления отчета о финансовых результатах. Структура и содержание статей отчета о финансовых результатах ООО «Витадент» представлена в таблице 2.4, которая сформирована с использованием данных за 2018 год.
Таблица 2.4 – Структура и содержание отчета о финансовых результатах ООО «Витадент» за 2018 год
|
Наименование показателя |
Код строки |
Формирование строки |
Данные за 2018 год, руб. |
|
|
Выручка |
2110 |
Отражаются доходы, полученные от обычных видов деятельности организации: выручка, связанная с оказанием услуг. Информация формируется по К 90, субсчет 1 «Выручка». |
Д50.1 – К90.1 – 9 714 970 Д51 –К90.1 – 7 322 747,32 Д62.1 – К90.1 – 2 993 928,98 Остаток по К 90.1 – 20 031 646,3 |
|
|
Расходы по обычной деятельности |
2120 |
Отражаются расходы, связанные с реализацией услуг в отчетном периоде. Информация формируется на счете 90. 2 «Себестоимость продаж» (сумма оборотов по Д90-2) в корреспонденции со счетом 20. |
Д90.2 – К20 – 19 159 923,84 |
|
|
Проценты к уплате |
2330 |
Отражаются проценты, которые организация уплачивает по полученным банковским кредитам и займам от других организаций. Списывается с кредита счетов учета процентов к уплате в Д 91.2 «Прочие расходы (проценты)» |
||
|
Прочие доходы |
2340 |
Информация отражается по К91.1 «Прочие доходы» |
||
|
Прочие расходы |
2350 |
Учитываются по Д91-4 «Прочие расходы» и Д91.3 «Прочие расходы (штрафы, пени)» |
Д91.4 – К51 – 29 661 Д91.3 – К51 – 2 735,8 Д91.3 – К60 – 3,5 Д91.3 – К62.1 – 26 684,34 29 661 + 2 735,8 + 3,5 + 26 684.34 = 59 084,64 |
|
|
Текущий налог на прибыль |
2410 |
Отражается сумма налога на прибыль, сформированная по данным налогового учета за отчетный (налоговый) период и отраженная в бухгалтерском учете на счете 68 «Расчёты по налогам и сборам», на счете 68.11 «Минимальный подоходный налог» формируется сумма, которая затем сравнивается с суммой на счете 68, уплачивается наименьшая из сумм |
Д99 – К68.11 – 607 625 |
|
|
Чистая прибыль (убыток) |
2400 |
Рассчитывается: выручка (2110) – расходы по обычной деятельности (2120) - проценты к уплате (2330) + прочие доходы (2340) - прочие расходы (2350) +/- текущий налог на прибыль (2410) |
20 031 646,3 - 19 159 923,84 - 59 084,64 - 607 625 = 205 012,82 |
|
В таблице 2.4 отражена информация по формированию всех строк отчета о финансовых результатах, строки 2330, 2340 не заполнены, так как в 2018 году отсутствовали проценты к уплате и прочие доходы. В результате деятельности организации, по данным отчета о финансовых результатах, чистая прибыль составила 205 012,82 рубля.
Изучение содержания и порядка составления бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах ООО «Витадент» показало, что организация составляет упрощенную бухгалтерскую (финансовую) на основе данных бухгалтерского учета. Перед составлением бухгалтерской (финансовой) отчётности проводится реформация баланса, которая включает в себя два этапа: закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» и включение финансового результата, отраженного на счете 99 "Прибыли и убытки» в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. После проведения процедуры реформации баланса формируют годовую бухгалтерскую (финансовую) отчётность в соответствии с установленной методологией бухгалтерского учета. Данные бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах соответствуют данным главной книги ООО «Витадент», они формируют итог хозяйственной деятельности за отчетный период. Их структура обеспечивает формирование комплексной информации, отражающей финансовое положение дел в организации.
2.2 Порядок составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчётности ООО «Витадент» и анализ финансового состояния с помощью программы «1С Бухгалтерия 8.3»
Программа «1С Бухгалтерия 8.3» дает возможность пользователю создавать регламентированную отчетность. В состав данной программы включены все необходимые формы бухгалтерской и налоговой отчетности отчеты, а также отчеты для органов статистики и государственных фондов. Возможна отправка бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном виде.
Для создания регламентированной отчетности в программе 1С: Бухгалтерия 8.3 необходимо выбрать в основном меню программы: «Отчеты» - «1С-Отчетность» - «Регламентированные отчеты» (рисунок 2.2).
Рисунок 2.2 – Открытие вкладки «Регламентированные отчеты» в программе «1С: Бухгалтерия 8.3»
В появившейся форме списка нажать на кнопку «Создать». В открывшейся форме с видами отчетов выбрать папку «Бухгалтерская отчетность» - «Бухгалтерская отчётность (с 2011 года)» (рисунок 2.3).
Рисунок 2.3 – Создание бухгалтерской отчетности в программе «1С: Бухгалтерия 8.3»
Далее в появившемся окне необходимо указать организацию, период формирования отчета, тип организации (рисунок 2.4).
Рисунок 2.4 – Выбор организации и периода формирования бухгалтерской отчётности в программе «1С: Бухгалтерия 8.3»
После нажатия на кнопку «Создать» откроется список бухгалтерских отчетов, среди который можно выбрать какой из отчетов необходимо сформировать (рисунок 2.5).
Рисунок 2.5– Выбор формы бухгалтерской отчетности в программе «1С: Бухгалтерия 8.3»
По любой цифре в отчете можно получить подробную детализацию, для этого необходимо выделите ее и нажать на кнопку «Расшифровать». Также, в любой из пунктов можно добавлять свои строки нажав на соответствующую кнопку (рисунок 2.6).
Рисунок 2.6 – Возможность расшифровки и добавления строк бухгалтерской отчётности в программе «1С: Бухгалтерия 8.3»
После формирования бухгалтерской отчетности, ее можно выгрузить в электронном виде и подать через Интернет (если подключена 1С: Отчетность).
В программе «1С Бухгалтерия 8.3» можно провести анализ финансового состояния организации по данным годовой бухгалтерской отчетности. Для этого необходимо воспользоваться функцией составления отчета «Финансовый анализ». Отчет «Финансовый анализ» позволяет проанализировать бухгалтерскую отчетность организации за 4 года, включая период составления отчета. Для проведения финансового анализа необходимо выбрать раздел «Руководителю» - «Анализ» - «Финансовый анализ» (рисунок 2.7).
Рисунок 2.7– Осуществление финансового анализа в программе «1С: Бухгалтерия 8.3»
Отчет «Финансовый анализ» состоит из следующих разделов: «Главное»; «Бухгалтерская отчетность»; «Анализ отчетности»; «Коэффициенты»; «Рентабельность»; «Оценки». В разделе «Главное» отображается собранная из других разделов сводная информация: основные показатели бухгалтерской отчетности по данным учета, анализ финансовых показателей, а также вероятностная оценка риска банкротства и кредитоспособности организации (рисунок 2.8).