Файл: Управление оборотными средствами на предприятии.pdf

Приведем пример предоставления скидки покупателям ООО «КЗЖБИ №1».

Таблица 7 - Задолженность по основным клиентам ООО «КЗЖБИ №1» на конец 2019 года, тыс. руб.

Контрагент	Сумма
ООО «Строй Опт»	10 025
ООО «Агава»	8 263
ООО «Логика»	12 164
ИП Усталов А.И.	4 817
Итого по основным должникам	35 269

Таким образом, из данных таблицы 7 видно, что задолженность на конец 2019 по основным должникам ООО «КЗЖБИ №1» составила 35 269 тыс. руб. Следовательно, если бы ООО «КЗЖБИ №1» предоставляло скидки при оплате товаров, то:

- если бы клиенты оплатили товар в день отгрузки, то они получили бы скидку в 10%. В таком бы случае ООО «КЗЖБИ №1» получило оплату товаров в размере 31 742,1 тыс. руб.;

- если бы клиенты оплатили товар в течении 15 дней с момента отгрузки, то они получили бы скидку в 8%. В таком бы случае ООО «КЗЖБИ №1» получило оплату товаров в размере 32 447,8 тыс. руб.;

- если бы клиенты оплатили товар в течении 20 дней с момента отгрузки, то они получили бы скидку в 6%. В таком бы случае ООО «КЗЖБИ №1» получило оплату товаров в размере 33 858,2 тыс. руб.;

- если бы клиенты оплатили товар в течении 30 дней с момента отгрузки, то они получили бы скидку в 4%. В таком бы случае ООО «КЗЖБИ №1» получило оплату товаров в размере 33 858,2 тыс. руб.

Теперь рассмотрим применение факторинговых операций на ООО «КЗЖБИ №1». Нами было отмечено, что при применении факторинговой операции ООО «КЗЖБИ №1» потеряет 10% существующей дебиторской задолженности и возврат составит в размере 31 742,1 тыс. руб.

При применении данных мероприятий ожидается сокращение дебиторской задолженности на сумму 35 269 тыс. руб., соответственно у ООО «КЗЖБИ №1» появится возможность сократить на эту сумму кредиторскую задолженность.

Рассчитаем экономическую эффективность предложенных мероприятий. В таблице 8 представим плановый баланс активов при применении данных мероприятий.

Таблица 8 - Динамика активов ООО «КЗЖБИ №1» в плановом периоде, тыс. руб.

Показатель	2019 год	Проект	Отклонение, (+;-)	Темп изменения, %
1. Имущество – всего	208415	173146	-35269	83,1
1.1. Внеоборотные активы	80896	80896	0	100,0
1.1.1. Основные средства	77807	77807	0	100,0
1.1.2. Финансовые вложения	570	570	0	100,0
1.1.3. Отложенные налоговые активы	2519	2519	0	100,0
1.2. Оборотные активы	127415	92250	-35269	72,4
1.2.1. Запасы	68125	68125	0	100,0
1.2.2. Налог на добавленную стоимость	1533	1533	0	100,0
1.2.3.Дебиторская задолженность	37798	2529	-35269	6,7
1.2.4. Денежные средства	16385	16385	0	100,0
1.2.5. Прочие оборотные активы	3678	3678	0	100,0

---

Таким образом, при внедрении предложенных мероприятий наблюдается сокращение дебиторской задолженности на 93%. Планируется, что применение данных мероприятий позволит покупателя приобретать больше товаров, что приведет к увеличению выручки на 10%.

В таблице 9 представим плановый отчет о финансовых результатах.

На основе данных таблицы 9 можно отметить увеличение выручки в плановом периоде на 17275 тыс. руб. Прибыль от продаж увеличится на 28525 тыс. руб., чистая прибыль на 23833 тыс. руб.

Таблица 9 - Показатели прибыли ООО «КЗЖБИ №1» в плановом периоде, тыс. руб.

Показатель	2019 год	Проект	Отклонение, (+;-)	Темп изменения, %
Выручка	172753	190028	17275	110,0
Себестоимость	127967	138204	10237	108,0
Валовая прибыль	44786	51824	7038	115,7
Прибыль от продаж	-14960	13565	28525	-
Прочие доходы	27109	27109	0	100,0
Прочие расходы	24732	24732	0	100,0
Прибыль до налогообложения	-12633	15942	28575	-
Чистая прибыль	-11079	12754	23833	-

В таблице 10 приведем расчет эффективности использования оборотных средств ООО «КЗЖБИ №1».

Таблица 10 - Показатели эффективности использования оборотных средств ООО «КЗЖБИ №1» в проектном периоде

Показатель	2019 год	Проект	Отклонение, (+;-)
Оборачиваемость оборотных средств, коэф.	1,4	2,1	0,7
Оборачиваемость оборотных средств, дни.	269,2	177,2	-92,0
Оборачиваемость запасов, коэф.	1,9	2,0	0,1
Оборачиваемость запасов, дни	194,3	179,9	-14,4
Оборачиваемость дебиторской задолженности, коэф	4,6	75,1	70,5
Оборачиваемость дебиторской задолженности, дни	79,9	4,9	-75,0
Оборачиваемость активов, коэф	0,83	1,1	0,3
Оборачиваемость активов, дни	440,3	332,6	-107,7

---

Исходя из таблицы 10 можно сказать, что эффективность использования оборотных средств ООО «КЗЖБИ №1».

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в проектном периоде увеличится на 70 п.п. по сравнению с 2019 годом, рост данного показателя означает сокращение продаж в кредит. При этом сократится оборачиваемость дебиторской задолженности на 75 дней. Также будет наблюдаться сокращение оборачиваемости днях активов, запасов, оборотных средств, что свидетельствует о увеличении эффективности использования оборотных средств ООО «КЗЖБИ №1».

Таким образом, в качестве основных мероприятий по совершенствованию управления оборотными средствами ООО «КЗЖБИ №1» были предложены такие меры, как: разработка системы скидок «спонтанное финансирования» и факторинговые операции.

Расчет экономической эффективности предложенных мер показал, что в случае их реализации ООО «КЗЖБИ №1» может сократить дебиторскую задолженность на 35269 тыс. руб., также произойдет увеличение выручки в плановом периоде на 17275 тыс. руб. Прибыль от продаж увеличится на 28525 тыс. руб., чистая прибыль на 23833 тыс. руб. При этом, эффективности использования оборотных активов увеличится.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в проектном периоде увеличится на 70 п.п. по сравнению с 2019 годом, рост данного показателя означает сокращение продаж в кредит. При этом сократится оборачиваемость дебиторской задолженности на 75 дней.

Также будет наблюдаться сокращение оборачиваемости в днях активов, запасов, оборотных средств, что свидетельствует о увеличении эффективности использования оборотных средств.

Соответственно, предложенные мероприятия экономически эффективны и могут быть применены на предприятии.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Оборотные средства предприятия – это те денежные ресурсы, которые авансируются в оборотные фонды, а также фонды обращения. Показателями эффективности использования оборотных средств организации выступают показатели оборачиваемости. Информационной базой для оценки оборотных средств организации служит бухгалтерский баланс.

ООО «КЗЖБИ №1» является одним из крупных производителей сборного железобетона и конструкций для гражданского, сельскохозяйственного и промышленного строительства в России.

Предприятие расположено по адресу: г. Красноярск, ул. Кразовская, 11.

Доля оборотных средств на конец 2019 года увеличилась, что не позволяет ООО «КЗЖБИ №1» более полно использовать производственную мощность, снизить долю постоянных затрат в себестоимости продукции и увеличить запас финансовой устойчивости. В структуре оборотных средств наибольший удельный вес занимают запасы и дебиторская задолженность. Увеличение дебиторской задолженности как в структуре, так и в динамике является отрицательным моментов в деятельности ООО «КЗЖБИ №1». Денежные средства имеют наименьший удельный вес, этот показатель не является отрицательным фактором, т.к. денежные средства должны быть в обороте.

---

ООО «КЗЖБИ №1» не достаточно эффективно управляет оборотными активами. У ООО «КЗЖБИ №1»имеется значительный потенциал роста использования оборотных средств, что свидетельствует о возможности роста производства продукции и продаж.

В качестве основных мероприятий по совершенствованию управления оборотными средствами ООО «КЗЖБИ №1» были предложены такие меры, как: разработка системы скидок «спонтанное финансирования» и факторинговые операции.

Расчет экономической эффективности предложенных мер показал, что в случае их реализации ООО «КЗЖБИ №1» может сократить дебиторскую задолженность на 35269 тыс. руб., также произойдет увеличение выручки в плановом периоде на 17275 тыс. руб. Прибыль от продаж увеличится на 28525 тыс. руб., чистая прибыль на 23833 тыс. руб. При этом, эффективности использования оборотных активов увеличится.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в проектном периоде увеличится на 70 п.п. по сравнению с 2019 годом, рост данного показателя означает сокращение продаж в кредит. При этом сократится оборачиваемость дебиторской задолженности на 75 дней.

Также будет наблюдаться сокращение оборачиваемости в днях активов, запасов, оборотных средств, что свидетельствует о увеличении эффективности использования оборотных средств.

Соответственно, предложенные мероприятия экономически эффективны и могут быть применены на предприятии.

СПИСОК ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая): федер. закон от 30 ноября 1994 года N 51-ФЗ (ред. от 16.12.2019).
2. Налоговый кодекс РФ (Часть 1) от 31.07.1998 г. № 146-Ф3 (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 27.12.2019 № 475-ФЗ).
3. Абрютина М.С. Экономика предприятия: учебник. – М.: изд-во «Дело и Сервис», 2015. – 329 с.
4. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. – М.: Финансы и статистика, 2017. – 512 с.
5. Бондаренко В.В., Юдина В.А. Менеджмент. Введение в профессию: учебное пособие / М. : КНОРУС, 2016. – 284 с.
6. Бочаров В.В. Финансовый анализ: учеб. / СПб: Питер, 2017. – 240 с.
7. Варламова, М.А. Финансовый менеджмент: учебное пособие / М.: Дашков и Ко, 2017. – 304 с.
8. Гаврилова, А.Н. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие для Вузов / М.: Проспект, КноРус, 2015. – 597 с.
9. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / М. Проспект, 2018. – 360 с.
10. Дыбаль, А.Г. Финансовый анализ: (теория и практика) учебное пособие 4-е изд. – М.: Бизнес-Пресса, 2015. – 336 с.
11. Ефимова О.В. Финансовый анализ: 3 изд. перераб. и доп. – М.: Бух. учет, 2017. – 351 с.
12. Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ организации: Учебник / – М.: ИНФРА-М, 2015. – 336 с.
13. Клишевич, Н.Б. Финансы организаций: учебное пособие / М.: Проспект, КноРус, 2017. – 304 с.
14. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности/М.: Финансы и статистика, 2017. – 428 с.
15. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы организаций: Учебник. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект. 2015. – 356 с
16. Колчина, Н.В. Финансы организаций (предприятий): учебник для вузов. – М.: Юнити-Дана , 2015. – 365 с.
17. Ларина, Л.С. Финансовый менеджмент: учебник / М.: Юриспруденция, 2017. – 190 с.
18. Либерман, И. А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: учебное пособие /5-е изд. – М. : РИОР, 2017. –220 с.
19. Савчук В.П. Управление финансами организации / 2-е изд., стереотип. – М.: БИНОМ. Лаборатория знаний, 2015. – 480 с.
20. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. Теория и практика / М.: Перспектива, 2015. - 656 с.
21. Тренев Н.Н. Управление финансами: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 496 с.
22. Хиггинс Р. Финансовый менеджмент: управление капиталом и инвестициями. Учебник. – М.: Вильямс, 2018. – 464 с.
23. Шеремет, А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» /М. : ИНФРА-М, 2015. –255 с.
24. Экономический анализ: Учебник для вузов/ Под.ред. Л.Т. Гиляровской. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – 527 с.

---

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Бухгалтерский баланс ООО «КЗЖБИ №1» за 2017-2019 гг., тыс. руб.

Показатели	Годы
	2017	2018	2019
	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.
1. Имущество – всего	199856	196709	208415
1.1. Внеоборотные активы	90074	90018	80896
1.1.1. Основные средства	89332	89228	77807
1.1.2. Финансовые вложения	605	605	570
1.1.3. Отложенные налоговые активы	137	185	2519
1.2. Оборотные активы	109782	106691	127415
1.2.1. Запасы	65117	72878	68125
1.2.2. Налог на добавленную стоимость	920	2030	1533
1.2.3.Дебиторская задолженность	43296	30615	37798
1.2.4. Денежные средства	49	201	16385
1.2.5. Прочие оборотные активы	400	967	3678
3.Капитал и резервы	112944	111160	100081
Уставный капитал	900	900	900
Переоценка внеоборотных активов	10076	10076	10076
Добавочный капитал	471	471	471
Резервный капитал	45	45	45
Нераспределенная прибыль	101452	99668	88589
4. Долгосрочные обязательства	1369	1841	2052
Отложенные налоговые обязательства	1369	1841	2052
5. Краткосрочные обязательства	85543	83708	106282
Займы и кредиты	21788	19847	14777
Кредиторская задолженность	62803	62501	90240
Оценочные обязательства	369	745	902
Прочие обязательства	583	615	363
Итого пассивов	199856	196709	208415

---