Файл: Федеральные налоги с юридических лиц и их экономическое значение.pdf

Доля нефтегазовых доходов в общих доходах федерального бюджета в 2019 г. составила 39,3 % и по сравнению с аналогичным периодом 2018 года уменьшилась на 7,1 п.п. (в 2018 году – 46,4 %).

Основными факторами снижения доли нефтегазовых доходов являлись: уменьшение поступлений доходов от вывозных таможенных пошлин на нефть, газ и нефтепродукты в рамках завершения налогового маневра; снижение цен на нефть, газ, частично компенсируемое ослаблением курса рубля; возмещение из федерального бюджета акциза на нефтяное сырье, направленное на переработку; снижением объемов добычи нефти и газа; введение налога на дополнительный доход, определившее перераспределение объемов добычи нефти по разным режимам налогообложения [16].

Структуру и динамику доходов федерального бюджета Российской Федерации определили поступления от НДПИ и НДС (рисунок 3).

Рисунок 3 - Структура налоговых доходов федерального бюджета, %

Источник: [16].

Если поступления от НДПИ в виде углеводородного сырья по сравнению с 2018 г. снизились на 0,6 %, то поступления от НДС продемонстрировали рост относительно аналогичного периода 2018 г. на 18% в номинальном выражении и в реальном выражении на 14,5% [6].

Увеличение ставки НДС с 18 % до 20%, рост налоговой базы по НДС, сокращение доли налоговых вычетов, повышение уровня собираемости внутреннего НДС обеспечили рост поступлений от по сравнению с аналогичным периодом 2018 г., увеличение доли в налоговых доходах федерального бюджета на 4,3п.п. (с 42,5 % в 2018 г. до 46,8% в 2019 г.) и по отношению к ВВП до 6,5 % (+0,7 п.п.) [16].

По сравнению с 2018 г. поступления от налога на прибыль организаций увеличились на 19 % за счет увеличения налоговой базы по налогу на прибыль, уровня собираемости налога на прибыль организаций, увеличения доходов от уплаты налога на прибыль при выполнении соглашений о разработке месторождений нефти и газа, доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний, доходов, полученных в виде дивидендов [16].

Поступление акцизов по подакцизным товарам за 2019 г. снизилось на 36% по сравнению с аналогичным периодом 2018 г. за счет введения возвратного акциза на нефтяное сырье, направленное на переработку, уменьшения нормативов зачисления в федеральный бюджет доходов от акцизов на алкогольную продукцию, сокращения импорта отдельных подакцизных товаров [6].

2.2 Роль федеральных налогов в государственном регулировании экономики

Любое государство может существовать только в том случае, если оно имеет определенную материальную и финансовую базу, способно поддерживать свои учреждения и оплачивать расходы, понесенные в процессе выполнения своих функций. Государство, как важнейший государственный институт, практически не имеет самостоятельных доходов. Валовой доход компании создается в рамках отдельных хозяйств, обслуживаемых экономически обособленными субъектами. Доходы хозяйствующих субъектов формируются в процессе производства товаров, работ и услуг [6, с. 98].

В современном обществе государство имеет свои долевые доходы, а также доходы, генерируемые в государственном секторе экономики. Однако сумма этих доходов не сопоставима с суммой государственных расходов. Основным инструментом, с помощью которого современное государство получает необходимые средства, является налогообложение.

Проблема в том, что эта концепция включает в себя взаимосвязанный комплекс, экономические, правовые и социальные ценности [15, с. 57].

Многие ученые рассматривают категории налогообложения в научных статьях и исследованиях разные точки зрения, но почти все понимают, что налоги, как физические, так и юридические лица платят в пользу государства.

Приведенное в Налоговом кодексе Российской Федерации определение раскрывает причину существования налоговых отношений - необходимость формирования доходов государства, и налоги рассматриваются исключительно в качестве средства, обеспечивающего бюджет страны. Характерно, что подавляющее большинство определений понятия “налог” содержат одну общую черту - все они указывают, что в налогах раскрывается специфика фискальной политики: налоги нужны для формирования

государственного бюджета [15, с. 401].

Это понятие налога объективно. Для успешного выполнения своих функций государство должно располагать значительными денежными средствами. Однако мы считаем, что это одностороннее толкование и оно явно недостаточно для того, чтобы понять экономическую природу налога и его роль в хозяйственной жизни страны в условиях рыночной экономики. В определении налога не отражена важная особенность налогов - возможность использовать его для воздействия на экономические процессы [13, с. 225].

В современном мире налоги неизбежно оказывают воздействие на развитие производства. Налоги не только выполняют фискальную функцию, но и служат для достижения каких-либо задач экономической политики. Записанное в Налоговом кодексе Российской Федерации определение налога не в полной мере отражает многогранность налогов как экономической категории, его социально-экономическую сущность. Указание в определении налога только фискальной цели явно ограничивает роль налогов в жизни страны и искажает ее сущность. Следовало бы дополнить определение налога, данное в Налоговом кодексе Российской Федерации, указанием цели его взимания [2].

Тогда налог можно трактовать как установленный законом обязательный взнос с юридических и физических лиц в пользу государства для выполнения им своих функций, а также для обеспечения развития экономики страны. Регулирование экономики страны - важнейшая функция государства [13, с.113].

В современном мире налоги неизбежно оказывают воздействие на развитие производства. Общественное назначение налогов проявляется через их функции, которые реализуются непосредственно в процессе налогообложения. Функция налога выражает сущность и назначение данной категории. Поэтому она объективна, заранее предопределена и присутствует всегда, независимо от воли государства. Она постоянна, т. е. обладает стабильностью, непрерывностью, длительностью действия [7].

Следует учитывать, что налог является установлением государства. И именно оно формирует конструкцию налога, задавая ему то или иное свойство, либо стремится посредством налога решить ту или иную экономическую или социальную проблему. Существование налогов обусловлено существованием государства, цель и задачи налогообложения тоже определяются государством. Вне государства и его соответствующего акта об установлении налога налогов не существует. Мотивы, которыми будет руководствоваться государство, устанавливая налог, могут быть самыми разнообразными - экономические, социальные, политические. Но при всех обстоятельствах структуру налога, задавая ему те или иные качества, формирует не кто-нибудь,

а само государство [6, с. 16].

 Налоги, сборы, пошлины и другие платежи – это обязательные отчисления денежных средств от плательщиков в определенных законами размерах, осуществляемые государством на основе соответствующего законодательства, ставка налога – это величина налоговых начислений на единицу объекта налога.

Встроенные стабилизаторы смягчают изменения в совокупном спросе и тем самым помогают стабилизировать выпуск национального продукта. Именно благодаря их действию изменилось развитие экономического цикла: спады производства стали менее глубокими и более короткими. Раньше это было невозможно, так как налоговые ставки были ниже, а пособия по безработице и социальные выплаты незначительны [18, с. 113].

Данный способ воздействия государства на экономику подразумевает кос­венное регулирование с помощью таких инструментов, как  налогообложения  и  правительственные расходы. 

Поскольку осуществление государст­венных расходов означает использование средств государственного бюд­жета, а налоги являются основным источником его пополнения, фискаль­ная политика сводится к манипулированию государственным бюджетом [18, с. 121].

Таким образом, цель введения налога устанавливается государством. Следует иметь в виду, что при установлении налога необходимо учитывать задачи экономики текущего периода и платежеспособность организаций. Если государство сформирует налог, не отвечающий этим требованиям, оно рано или поздно получит “сигнал” в виде ухудшения положения в экономике. Так, если объем налоговой нагрузки превысит платежные возможности организаций, то это обернется снижением темпов экономического развития. Поэтому при установлении налога необходимо учитывать проявление всех свойств и возможностей налога, т. е. проявление функций налога.

Результат, который достигается при использовании функции на практике, представляет собой роль налогов в жизни общества. Она может быть установлена сознательно, целенаправленно, субъективно или иметь побочное, косвенное проявление [14, с. 78].

Роль налога имеет следующие признаки:

- представляет собой внешнее проявление потенциала (возможностей, свойств) данной категории, т. е. обозначает потенциальные возможности налога;

- проявляется в действии, т. е. предполагает определенный механизм реализации приложения налога к общественным отношениям;

- показывает зависимость объекта воздействия (общественные отношения) от изменений налога как аргумента, т. е. указывает причинно-следственные связи;

- может устанавливаться целенаправленно;

- не отвечает критерию постоянства, т. е. может меняться в зависимости от поставленных целей [13, с. 26].

При рассмотрении того или иного действия налога или его эффекта, используя перечисленные признаки, можно установить, является ли рассматриваемое действие функцией налога или частным проявлением его свойств (роль налога). В настоящее время в экономической науке в РФ нет единой, устоявшейся точки зрения на количество выполняемых налогом функций. Разные авторы предлагают различный набор функций налога.

В числе налоговых функций ученые обычно называют: фискальную, экономическую, перераспределительную, стимулирующую, регулирующую, контрольную, социальную и т.д. [7].

Совершенно очевидно, что основной функцией налога является фискальная. С помощью фискальной функции выполняется основное назначение налогов - формирование государственных бюджетных и внебюджетных фондов для их дальнейшего использования на нужды государства. При реализации данной функции налог выступает в качестве инструмента перераспределения денежных средств в пользу государства [10, с. 170].

Фискальная функция носит всеобъемлющий характер, распространяется на все физические и юридические лица, которые, согласно действующему налоговому законодательству, обязаны платить налоги. Она изначально характерна для любого налога, для налоговой системы любого государства во все периоды их развития [16].

Налоги – важнейшая экономическая категория, исторически связанная с появлением, существованием и функционированием государства. Способ, характер и масштабы мобилизации денежных ресурсов и их расходования, зависят от стадии экономического развития общества, породившего соответствующее государство. Сущность налогов состоит в том, что они являются экономической категорией, отражающей экономические отношения между государством, юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения ВВП в целях удовлетворения общегосударственных нужд [7, с 249] .

Назначение налога - обеспечение государства денежными средствами. Поэтому фискальная функция есть прямое проявление данного назначения. Причем само возникновение и наличие налогов обусловлено объективной потребностью государства в денежных средствах, так как без них оно существовать не в состоянии. Само же существование государства обусловлено объективной потребностью в нем общества. С развитием государства, расширением его политической, экономической и социальной деятельности возрастает значение этой функции. Налоги превратились в главнейший источник государственных доходов. В странах с рыночной экономикой доля налоговых поступлений в доходной части бюджета составляет сегодня 80-90 %. Эффективное выполнение фискальной функции налогов позволяет правительству в такой же мере эффективно выполнять возложенные на него обязанности [7].

Фискальная направленность налога всегда остается основообразующей, но не является исключительной. Благодаря именно фискальной функции создаются реальные объективные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения. Именно фискальная функция предопределяет возникновение и проявление других функций налога [2].

Как активный инструмент распределительных и перераспределительных процессов налоги не могут не оказывать существенного воздействия на сам процесс воспроизводства. Они прямо воздействуют на материальное положение всех без исключения организаций и граждан, поэтому нельзя не видеть возможностей влияния налогов на каждого налогоплательщика и общество в целом. Все государства и во все времена широко использовали эти возможности. Здесь находит свое проявление регулирующая функция налогов.