Файл: Федеральные налоги с юридических лиц и их экономическое значение.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность выбранной темы заключается в том, что в условиях рыночных отношений федеральный налог на организацию является одним из важнейших экономических регуляторов, обеспечивающих наполнение бюджета государственной функцией. Особенно наглядно это проявляется в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы, налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики. Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и  остаются налоги.

Налогообложение представляет собой совокупную часть финансовых отношений, связанных с формированием доходов в национальной валюте, необходимых для выполнения соответствующих функций - социальной, оборонной, правоохранительной, развития фундаментальной науки и др. Как часть экономических отношений, налогообложение связано с экономическими основами. Налогообложение является объективной необходимостью, поскольку определяется необходимостью постепенного развития общества. Государство нуждается в собранных им средствах для выполнения своих предполагаемых функций, а требование об уничтожении налогов будет требовать уничтожения самого общества.

Международный опыт и российская практика показывают, что более 70% доходов госбюджета составляют налоги. Интенсивное развитие законодательства о налогах и сборах в России требует тщательного анализа характера налоговых отношений.

Федеральный налог на организацию является центральным элементом всей системы налогообложения и сборов в России.

В условиях рыночной экономики бюджет финансово наполняется за счет взимания федеральных налогов с организаций, реализующих функцию жизнеобеспечения государства. Федеральный налог с организаций является основной формой доходов в России.

 Целью работы является изучение экономической сущности федеральных налогов с организаций, их роли и значения для бюджетной и налоговой систем, тенденций развития федеральных налогов с организаций в Российской Федерации.

Исходя из поставленной цели определен ряд следующих задач:

- раскрыть экономическую сущность федеральных налогов с организаций;

- рассмотреть роль и значение федеральных налогов с организаций для бюджетной и налоговой систем;

- рассмотреть классификацию федеральных налогов с юридических лиц, сравнительную характеристика федеральных налогов с юридических лиц Российской Федерации и США;

- изучить доходы федеральных бюджетов от федеральных налогов с юридических лиц;

- изучить роль федеральных налогов в государственном регулировании экономики;

- изучить нормативно-правовую базу, регулирующая поступление федеральных налогов.

Объектом исследования является выступают федеральные налоги, взимаемые с юридических лиц. Предметом - выступают вопросы, связанные с определением сущности федеральных налогов с организаций, определение их роли в бюджетной и налоговой системах. При написании данной работы использовались учебники ученых-экономистов, таких как профессоров Черника Д.Г. и Рыманова А.Ю., ученого-экономиста Панскова В.Г., в которых достаточно полно освещены вопросы системы налогообложения и значения налоговых поступлений для федерального бюджета.

1 Теоретические основы налогообложения в Российской Федерации

1.1 Экономическая сущность федеральных налогов с организаций

Представление о сущности налогов и их месте в экономической системе общества менялось по мере развития общественных отношений. Отдельные исследователи выделяют шесть этапов формирования представлений о природе налогообложения. Причем на первых этапах налог выступал в основном как экономическая категория и только на последней стадии стал получать правовое содержание. Одной из первичных форм налогообложения выступает дань с побежденного народа. Все имущество побежденной стороны переходило победителям в качестве военной добычи и покрывало военные издержки по принципу «война питает войну». Население поверженной страны обязывалось делать выплаты победителям.

Налоговое законодательство Российской Федерации базируется на принципах гармонизации Государственной фискальной политики, что, в частности, отражается в создании закрытого перечня налогов, применимых на всей его территории [15, с. 399].

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные. Каждый вид налогообложения закрепляется за налоговой системой на основе определенного уровня функций и полномочий, возложенных на государство в целом, субъекты Российской Федерации или муниципалитеты [13, с. 145].

Следует отметить, что независимо от того, распределяются ли налоги на определенный уровень бюджетной системы, соответствующий законодательный орган может принимать решения по конкретным вопросам налогообложения только в пределах своей компетенции. Уровень налоговой системы не совпадает с уровнем бюджетной системы: региональные и муниципальные бюджеты могут вычитаться из федеральных или региональных налогов соответственно, если в федеральный бюджет зачисляются только федеральные налоги [8, с. 56].

Федеральные налоги с юридических лиц является ядром всей российской налоговой системы. В условиях рыночной экономики они являются "связующими звеньями", через которые осуществляется финансовое наполнение бюджета для выполнения жизнеобеспечивающих функций государства. Успех их получения и понимание налогоплательщиком объективной потребности в уплате налогов во многом зависят от уровня налоговой культуры общества [8, с. 57].

Федеральные налоги устанавливаются федеральным законом и взимаются на территории Российской Федерации. Федеральные налоговые льготы могут устанавливаться только федеральным законом, но представительные (законодательные) органы государственной власти и местного самоуправления субъектов Российской Федерации вправе вводить дополнительные льготы в пределах сумм, зачисляемых в их бюджеты. Федеральные ставки, как правило, определяются парламентом Российской Федерации - Федеральным Собранием Российской Федерации.

Однако ставки налога на отдельные виды природных ресурсов, акциза и пошлины на отдельные виды минерального сырья устанавливаются Правительством Российской Федерации.

По  мнению профессоров Черника Д.Г. и Рыманова А.Ю., федеральными налогами с организаций являются налоги с юридических лиц, устанавливаемые Федеральным Собранием Российской Федерации (Государственная Дума и Совет Федерации), обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации по единым ставкам [13, с. 146].

 Землин А.И., автор учебника «Налоговое право России» определяет федеральные налоги с организаций как налоги, установленные Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации [11, с. 117].

     В приведенных выше определениях наибольший акцент отдается правовой составляющей.

На наш  взгляд, самым  полным определением федеральных налогов с  организаций  является определение Панскова В.Г.:  «Федеральные налоги с организаций представляют собой обязательные платежи юридических лиц, которые устанавливаются высшим органом законодательной власти федеративного государства, поступления от которых зачисляются в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации. Состав федеральных налогов с организаций, налогоплательщики, элементы налогообложения (объект, база, ставки, налоговый период, порядок исчисления, а также порядок и сроки уплаты) определяются высшим законодательным органом Российской Федерации» [14, с. 521].

Федеральные налоги с организаций создают основу доходной части федерального бюджета (поскольку формируются из наиболее доходных источников), за счет них поддерживается финансовая стабильность нижестоящих — региональных и местных бюджетов.

Перечень федеральных налогов с организаций устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации, эти налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации [3].

Большинство федеральных налогов для организаций являются нормативными, и субъекты Российской Федерации имеют определенные права на эти налоги. Однако компетенция субъектов Российской Федерации в отношении этих налогов ограничена долей налоговых ставок, на которые они имеют право в соответствии с законом.

Структура бюджетов России и других европейских стран в равной степени предусматривает, что региональные и местные налоги могут быть использованы только в качестве дополнения к доходной части соответствующих бюджетов, основная часть которых удерживается из федерального налога организации. Во многих развитых странах доля местных налогов и сборов в доходах соответствующих бюджетов составляет 80%, в Российской Федерации эта цифра колеблется от 0,7% до 17% в зависимости от территориальной специфики, населения и уровня развития [6, с. 221].

Федеральный налог с юридических лиц считается правомерным, если он установлен федеральным законодательным органом в соответствующей форме, то есть Федеральным законом, установлен в установленном законом порядке и вступил в силу в соответствии с действующим законодательством.

Налог, не взимаемый законом, не может считаться юридически установленным. Конституция Российской Федерации исключает возможность установления органами исполнительной власти налогов и сборов [1].

Для раскрытия экономической сущности федеральных налогов с организаций необходимо исходить из того, что отличительной особенностью налогов, как экономической категории является наличие в них определенных признаков.

Признак срочности федерального налога для организации означает безусловное, полное и своевременное юридическое обязательство налогоплательщика по уплате налога государству [9, с. 76].

Однако вне зависимости от толкования различными теориями, налог – как экономическая категория представляет собой основанную на началах всеобщности, обязательности и индивидуальной безвозмездности форму обобществления части индивидуальной или корпоративной собственности для обеспечения общественных потребностей. Налоговые отношения связаны с фактом перехода права собственности и других вещных прав на денежные средства (на ранних исторических этапах развития - на иное имущество) в пользу государства.

Или, другими словами, федеральный корпоративный налог является обязательным платежом. Это означает, что налогоплательщик не имеет права отказаться от исполнения возложенных на него обязанностей - уплаты налогов в государственный бюджет. При этом налогоплательщик не имеет права распоряжаться частью затрат, подлежащих перечислению в государственный бюджет [6, с. 223].

Таким образом, экономическая сущность федеральных налогов с организаций также проявляется через их функции, которые реализуются непосредственно в процессе налогообложения: отражают систему отношений и взаимосвязи государства и отдельного налогоплательщика. Функции федеральных налогов с организаций представляют собой формы движения налогов как финансовой категории.

1.2 Роль и значение федеральных налогов с организаций для бюджетной и налоговой систем

Современная бюджетная система включает в себя бюджет центрального правительства, местного самоуправления и местного самоуправления. Государственные доходы в основном поступают от налогов. Источники и структура доходов бюджета выражают экономические отношения государства, предприятий, организаций и граждан, возникающие в процессе формирования главного финансового фонда государства - государственного бюджета.

Проявлением этих экономических отношений являются различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, материальным проявлением которых являются средства, мобилизованные в бюджетный фонд [8, с. 59].

Доходы бюджета, с одной стороны, являются результатом распределения затрат на коммунальные товары между различными участниками социального воспроизводства, а с другой - объектом дальнейшего распределения, сосредоточенного в руках государства, поскольку последние используются для формирования бюджетных средств на территориальные, ведомственные и специальные цели [15, с. 400].

Бюджетная система включает в себя доходы бюджета от фиксированных и регулируемых источников доходов, а также различные формы прямой финансовой помощи и другие доходы, предоставляемые в соответствии с бюджетным законодательством на соответствующий финансовый год. Доходы не персонифицируются, за исключением случаев, предусмотренных специальным законодательством [9, с. 77]. В России основную часть доходов бюджета составляют налоговые поступления, которые составляют около 85%. Федеральный налоговый доход включает федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются Налоговым кодексом Российской Федерации. Основное место в Российской налоговой системе занимают именно федеральные налоги с организаций, косвенные налоги, к которым относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенная пошлина. В составе доходов бюджета они занимают определяющее место.