Файл: Федеральные налоги с юридических лиц и их экономическое значение.pdf

Причем, если под фискальной функцией всеми учеными понимается одно и то же, то под регулирующей - каждый автор понимает свое, расширяя регулирующую функцию налога до распределительной, контрольной, стимулирующей, запретительной, социальной, стабилизирующей и т. п. [11, с. 29].

Регулирующие возможности налога объективно существуют и обусловливают влияние на плательщиков всегда, в том числе и независимо от воли государства (масштабные негативные последствия, возникающие вследствие налоговых изменений) [12, с. 115].

Регулирующая функция наравне с фискальной функцией отвечает признакам, присущим понятию “функция”: объективно существует, заранее предопределена и присутствует всегда независимо от цели введения налога, постоянна и непрерывна. Поэтому она может рассматриваться в качестве самостоятельной функции.

Таким образом, по нашему мнению, налогу присущи две функции - фискальная и регулирующая. Все остальные называемые учеными функции - частное проявление данных функций, они выступают в виде роли налога в жизни общества.

Также стоит отметить, что возможность использовать налоги в регулировании деятельности организаций реализуется через фискальную функцию. Принципиальную основу составляет то, что организация не должна выбирать - платить или не платить налоги, но с учетом всеобщей обязанности она может выбирать вид деятельности, место деятельности, способы исчисления и уплаты. Регулирующие возможности налогов проявляются через фискальную функцию. Изымая через налоги определенную долю доходов организации, можно сдерживать развитие производства или стимулировать инвестиционную деятельность организации, т. е. воздействовать на их развитие в нужном для государства направлении.

3 Нормативно-правовая база, регулирующая поступление федеральных налогов

Налог - одно из проявлений суверенитета государства. Этим они отличаются от доходов с государственных имуществ и займов. Право взыскивать налоги всегда было одним из суверенных прав государства так же, как чеканка монеты и отправление правосудия, следовательно, налоги устанавливаются в одностороннем порядке, однако противоречие между согласием на установление налогов и принудительным характером их взыскания только внешнее. Налоги и их функции отражают реальный базис,

т.е. объективные закономерности движения налоговых отношений, используемых государством в налоговой политике.

Принятие Конституции Российской Федерации, Бюджетного и Налогового кодексов, а также корректировка федерального и регионального законодательства с целью приведения его в соответствие с новыми принципами федеративных отношений и местного самоуправления способствовало повышению роли нормативно-правового регулирования на всех уровнях бюджетной системы Российской Федерации [1;2;3]

Доходы бюджетов Российской Федерации формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.

Федеральный бюджет - центральное, стратегическое звено бюджетной системы Российской Федерации. Определяющее значение для реализации задач бюджетной политики государства имеют его параметры - объем доходов и расходов, их структура, доля доходов государства, централизуемая в федеральном бюджете, его сбалансированность [2].

В соответствии со статьей 41 Бюджетного Кодекса Российской Федерации доходы бюджетов образуются за счет:

- налоговых доходов;

- неналоговых доходов;

- безвозмездных поступлений [2].

Кратко рассмотрим принципы построения и структуру классификации доходов бюджетов Российской Федерации, которая является группировкой доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и основывается на законодательных актах Российской Федерации, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней. Группы доходов состоят из подгрупп, статей и подстатей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения. Виды доходов конкретизируются также по уровням бюджетов, в которые они зачисляются. 

Пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы утверждаются федеральным законом на срок не менее трех лет.

В доходы федерального бюджета зачисляются собственные (закрепленные) налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней, а также собственные неналоговые доходы и средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов Российской Федерации [18, с. 198].

Полностью зачисляются в доходы федерального бюджета такие налоги, как таможенные пошлины, сборы и иные таможенные платежи, а также государственные пошлины. В соответствии с бюджетной политикой к регулирующим доходам бюджета относятся федеральные и региональные налоги, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты на очередной финансовый год [7].

Доходам бюджета посвящен весь раздел II Бюджетного кодекса Российской Федерации, доходам федерального бюджета посвящена глава 7 БК РФ, доходам регионального бюджета глава 8, доходам местных бюджетов глава 9. Остановимся подробнее прямых налогах. В федеральный бюджет зачисляются федеральные налоги и сборы, налоги, предусмотренные специальным налоговым режимом, перечень которых определяется статьей 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации [2].

В соответствии со статьей 12 Налогового Кодекса Российской Федерации, признание федеральных налогов и сборов налогами и сборами предусмотрено Налоговым кодексом и обязательными платежами на всей территории Российской Федерации [3].

В России общий курс налогового законодательства определяется Государственной Думой, Советом Федерации, президентом Российской Федерации и Правительством Российской Федерации.

Государственная Дума рассматривает налоговое законодательство и принимает налоговый закон, который вступает в силу после подписания с президентом Российской Федерации после утверждения Советом Федерации.

Законодательные органы субъектов Российской Федерации принимают законы о налогах и сборах, а также иные правовые акты в области налогообложения, но только в рамках Налогового кодекса Российской Федерации, принятого Законодательным Собранием Российской Федерации [5].

Органы местного самоуправления, представляемые представительными органами, принимают правовые акты в области налогового законодательства в рамках Налогового кодекса Российской Федерации и законов, принятых соответствующими законодательными органами Российской Федерации.

Наличие такой структуры власти привело к разработке большого количества документов и правовых актов, регулирующих налогообложение. Налоговый орган должен сформировать единую централизованную систему контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью расчетов, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов в соответствующий бюджет, а также в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, контроль за правильностью расчетов, полнотой и своевременностью уплаты других обязательных платежей в соответствующий бюджет [18, с. 201].

В систему входят федеральные органы исполнительной власти и их территориальные органы, уполномоченные осуществлять контроль и надзор в области налогообложения и налогообложения. Налоговые органы действуют в соответствии с законодательством Российской Федерации в пределах своей компетенции.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах включает в себя:

- Налоги и сборы, принятые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и федеральными законами [3];

- законы о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации [4];

- нормативных правовых актов органов муниципальных образований о местных налогах и сборах, принятых в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Основным документом, определяющим систему налогообложения, является Налоговый кодекс Российской Федерации, состоящий из двух частей [3].

Первой частью Налоговый кодекс Российской Федерации установлен порядок действия законов о налогах (сборах), изложены основные положения о налогах, права и обязанности участников налоговых отношений, определены основные понятия и определения по налогообложению, изложены принципы налогообложения, виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

Вторая часть Налогового кодекса посвящена раскрытию сущности налогообложения, а также раскрытию сущности специального налогового режима, действующего на территории Российской Федерации. Налоговый кодекс Российской Федерации в целом определяет концептуальный подход к регулированию процесса исчисления и изъятия налогов и сборов в Российской Федерации.

Налог на прибыль организаций относится к прямым налогам и является основным элементом налоговой системы Российской Федерации. Это один из самых сложных налогов, и правовая база часто меняется. По мере развития российской экономики ее значение как источника доходов бюджета постепенно меняется [3].

В первые годы экономических реформ этот налог был основным налогом на доходы федерального бюджета, его доля в общем объеме доходов превысила 50%.

В последующие годы его доля постепенно снижалась, что является экономически логичным, поскольку отражает процессы, происходящие в российской экономике. Сейчас она обеспечивает около 6% всех доходов федерального бюджета [4].

В целом современный характер налогообложения прибыли организаций в Российской Федерации соответствует мировому уровню.

С введением в действие главы о государственной пошлине отменен налог на рекламу. Совершенно очевидно, что это был не рыночный налог. В то же время представительным органом местного самоуправления предоставлено право введения единого налога на вмененный доход от деятельности по размещению наружной рекламы.

Очевидно, что проблема налоговой составляющей доходов бюджета многогранна, и одним из важнейших ее аспектов является улучшение налоговой ситуации при одновременном снижении налоговой нагрузки на ВВП. Действительно, более 80% федерального бюджета, в первую очередь казначейства, зависит от научного обоснования Государственной налоговой политики, структуры налогов, порядка их исчисления и сбора, а также от группы контроля за полнотой и своевременностью мобилизации налоговых поступлений, поэтому российские и зарубежные ученые и практики уделяют особое внимание изучению концепции налогообложения и ее реализации [7].

Таким образом, крайне важно отметить, что составляющие почти треть доходов федерального бюджета таможенные платежи ранее значились в составе налоговых доходов, а теперь – в составе неналоговых и отнесены к доходам от внешнеэкономической деятельности государства. Анализируя данные поступлений в федеральный бюджет, можно отметить, что косвенные налоги на данный момент имеют тенденцию к снижению.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, можно сделать следующие выводы:

1) Налогообложение представляет собой совокупную часть финансовых отношений, связанных с формированием доходов в национальной валюте, необходимых для выполнения соответствующих функций - социальной, оборонной, правоохранительной, развития фундаментальной науки и др. Как часть экономических отношений, налогообложение связано с экономическими основами. Налогообложение является объективной необходимостью, поскольку определяется необходимостью постепенного развития общества. Государство нуждается в собранных им средствах для выполнения своих предполагаемых функций, а требование об уничтожении налогов будет требовать уничтожения самого общества.

2) Федеральные налоги с юридических лиц является обязательным для юридических лиц, установленным высшим законодательным органом государства, доходы которого зачисляются в федеральный бюджет или распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации.

Федеральные налоги на учреждения составляют основу доходной части федерального бюджета (так как они формируются из наиболее доходных источников), а также поддерживают финансовую стабильность региональных и местных бюджетов нижнего уровня. Экономическая сущность федеральных налогов с организаций также проявляется через их функции, которые реализуются непосредственно в процессе налогообложения.