ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 27.08.2025
Просмотров: 227
Скачиваний: 0
При всех своих модернизациях, система налогообложения коммерческих банков в Республике Беларусь далеко не совершенна. Так, среди основных нерешенных проблем в области налогообложения специалисты выделяют следующие: налогообложение доходов банков-нерезидентов, являющихся партнерами коммерческих банков в Республике Беларусь, является серьезной преградой на пути привлечения ресурсов в экономику Республики Беларусь. Банковская система Республики Беларусь в настоящее время находится на пути интеграции в мировую финансовую систему, вызванную растущими потребностями национальной экономики в привлечении иностранных инвестиций. Совершенствование действующего порядка налогообложения нерезидентов позволит повысить привлекательность отечественного банковского сектора для инвесторов, ускорить процессы внедрения банками
современных банковских технологий, усилить конкурентные позиции белорусских банков на мировых финансовых рынках. Действующий порядок налогообложения доходов нерезидентов характеризуется многообразием ставок: от 0 % (по доходам от операций с государственными ценными
бумагами, ценными бумагами Национального банка, ценными бумагами местных целевых облигационных жилищных займов, а также с 01.04.2008 по 01.01.2013 с облигациями юридических лиц установлена нулевая ставка) до 24 %. В настоящее время актуально изменение подходов, касающихся налогообложения банков-нерезидентов, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство, по доходам от долговых обязательств субъектов Республики Беларусь. В данном случае налог на доходы по ставке 10 % удерживается от валовой суммы дохода (процентов), начисленного нерезиденту, без учета понесенных им затрат. Это, в свою очередь, может привести к тому, что налог на доходы, удерживаемый в Республике Беларусь, будет выше, чем прибыль компании-нерезидента, либо налог на прибыль, подлежащий уплате в стране местонахождения иностранной организации. При этом, согласно международным соглашениям об избежании двойного налогообложения, налог на доходы,
уплаченный в иностранном государстве, подлежит зачету в стране местонахождения. Однако такой зачет не может превышать сумму налога на доход, рассчитанный в соответствии с налоговым законодательством страны местонахождения. Таким образом, иностранные банки, размещая ресурсы либо инвестируя средства в бизнес-проекты на территории Республики Беларусь, вынуждены в целях обеспечения рентабельности проводимых операций формировать стоимость ресурсов для белорусских резидентов с учетом уплачиваемого в бюджет Республики Беларусь налога. Действующий порядок исчисления налогов и отнесение на себестоимость ряда расходов, являющихся неотъемлемой частью производственной деятельности банков, далек от совершенства и не позволяет конкурировать белорусским банкам на
мировых финансовых рынках. Банковский сектор является наиболее вовлеченным во внешнеэкономическую деятельность в части использования
многообразных инструментов заимствования и форм взаимодействия с иностранными контрагентами по сравнению с другими секторами экономики. Заключение внешнеэкономических контрактов и договоров требует привлечения, помимо специализированных служб банков, профильных специалистов и специализированных организаций (юридических, финансовых и иных консультантов), в том числе зарубежных, для экспертизы проектов договоров и их сопровождения. Ограничение возможности привлечения указанных специалистов и организаций повышает риск деятельности банков и снижает эффективность работы со сложными финансовыми инструментами на международных рынках. Следует отметить, что в настоящее время банки ограничены установленными законодательно нормами в отнесении на расходы по производству и реализации продукции (работ, услуг) расходов на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги. Нормы расходов на указанные цели, включаемые в состав затрат, учитываемых при налогообложении, установлены Указом Президента Республики Беларусь общей суммой, без разбивки по направлениям использования, и не учитывают специфику банковской деятельности. Кроме того, большинство отечественных банков не могут относить на себестоимость затраты на проведение международного аудита в соответствие с МСФО и по оплате услуг рейтинговых агентств по присвоению международного рейтинга. В настоящее время в условиях выхода практически всех банков на международные финансовые рынки с целью заимствования, вхождения нерезидентов в состав участников подавляющего большинства банков, отсутствие заинтересованности государства в развитии данных процессов, сохранение устаревших норм отнесения затрат на указанные цели тормозит интеграцию белорусских банков в мировую банковскую систему, приводит к удорожанию и, в определенной степени, ограничению привлечения иностранных инвестиций. Ставится под сомнение эффективность децентрализованного порядка уплаты налогов, налоговой базой для которых является прибыль, для юридических лиц (банков), имеющих в своем составе филиалы. При децентрализованном порядке исчисления налогов, налоговой базой у которых является прибыль, затраты, связанные с функционированием убыточных филиалов, создаваемых чаще всего только для обслуживания населения в небольших населенных пунктах и имеющих яркую социальную направленность, не участвуют в определении налогооблагаемой прибыли
государственных банков. При этом банк как юридическое лицо не может в полном объеме применить предоставленную законодательством льготу по прибыли. Таким образом, при прочих равных условиях исчисления и уплаты налогов, налоговой базой у которых является прибыль, у юридических лиц, имеющих в своем составе филиалы, при децентрализованном порядке исчисления налогов налоговая нагрузка увеличивается. Это снижает экономическую эффективность государственного банковского капитала и ограничивает возможности развития, в первую очередь, государственных банков, которые обладают наиболее разветвленной сетью филиалов. Требует рассмотрения целесообразность перевода существующего порядка налогообложения доходов по операциям с ценными бумагами на налогообложение финансового результата (прибыли) от таких операций. [10] Необходимость такой меры аргументируется следующими соображениями: на финансовый результат от операций с ценными бумагами влияние оказывают как внешние факторы, обуславливающие снижение стоимости ценных бумаг, так и внутренние (увеличение стоимости привлеченных ресурсов, операционных затрат и т.д.). Очевидно, что в отчетный (налоговый) период может сложиться убыток от операций с ценными бумагами. Исключение убытка от операций с ценными бумагами из налогооблагаемой базы, предусмотренное нормами действующего законодательства, нарушает общие принципы налогообложения прибыли. Поэтому целесообразнее было бы применять общий порядок налогообложения прибыли по сделкам с ценными бумагами также как и по основному виду деятельности. Такой порядок упростит ведение налогового учета в банках. В настоящее время процесс исчисления затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, очень трудоемкий: требуется определение среднедневных остатков ценных бумаг по их видам, средней процентной ставки привлечения денежных ресурсов в зависимости от валюты, выделение на отдельных лицевых счетах прямых затрат и прочее. Существуют и другие проблемы в области налогообложения коммерческих банков, которые требуют детального изучения и поиска конкретных решений, проведения дальнейших мероприятий по упрощению норм налогового законодательства с целью оптимизации объемов и направлений финансово-кредитной деятельности.
Заключение
В данной работе в соответствии с целью, была рассмотрена экономическая сущности налогов, их роль и значение для экономики Республики Беларусь. Проведен анализ эффективности налогообложения банков в республике на современном этапе и рассмотрены направления его совершенствования. Для сопоставления, рассмотрен мировой опыт налогообложения, а так же состав, структура, динамика налогов, уплачиваемых банком на примере ОАО «Белагропромбанк». Проанализирована реформа, направленная на совершенствование системы налогообложения коммерческих банков с целью повышения ее эффективности, а также снижения налоговой нагрузки в банковской сфере для повышения ее конкурентоспособности, в том числе на мировых рынках, привлекательности для инвесторов, ускорения процессов внедрения современных банковских технологий. Рассмотрено позитивное влияние происходящих изменений в деятельности коммерческих банков в связи с переводом их на общий режим налогообложения. Кроме того, рассмотрены проблемные вопросы при определении конкретных направлений реформирования налогообложения коммерческих банков. Но, при всех своих модернизациях, система налогообложения коммерческих банков в Республике Беларусь далеко не совершенна. Существуют и другие проблемы в области налогообложения коммерческих банков, которые не рассмотрены в данном курсовом проекте, но, тем не менее, требуют детального изучения и поиска конкретных решений, проведения дальнейших мероприятий по упрощению норм налогового законодательства с целью оптимизации объемов и направлений финансово-кредитной деятельности. По итогам работы можно сказать, что имеется тенденция к снижению налогового бремени. Реформирование системы налогообложения коммерческих банков в Республике Беларусь относится к числу мер по реализации налоговой реформы. Реформой предусмотрено, в частности, снижение налоговой нагрузки в различных отраслях экономики (в том числе и в финансово-кредитном секторе), что в комплексе с другими мерами, такими как повышение рациональности, справедливости и стабильности налоговой системы способно привести к устойчивому экономическому росту всего хозяйства страны. Реформа налогообложения, которая проводилась в Беларуси в последние годы, позволила приблизить действующую налоговую систему по основным качественным характеристикам к системам европейских стран. Что касается в целом налоговой нагрузки на экономику в 2012 году, то, по данным Минфина, совокупность уже принятых решений обеспечит снижение налоговой нагрузки на экономику в размере 0,4% ВВП, или около 2 триллионов белорусских рублей.
Список использованной литературы
Налоговый кодекс РБ
Особенная часть Налогового кодекса Республики Беларусь от 29.12.2009 № 71-З
Банковский кодекс РБ
Указ Президента Республики Беларусь от 09.08.2011 №349 "О некоторых вопросах применения упрощенной системы налогообложения".
Закон Республики Беларусь «О республиканском бюджете на 2012 год»
Астапов К.Л. Новые тенденции в бюджетной и налоговой политике// Финансы. – 2002. – № 10. – с. 21
Белуза М.Я. О необходимости налогового учета// Специализированный методический журнал «Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке». – 2002. - №2. – с. 91
Василевская Т.И., Стасенко В.А. Налоги Беларуси: теория, методика и практика. Мн., 1999.
Глухов В.В., Дольдэ И.В. Налоги: теория и практика. Учеб. пособие С.–П. ''Специальная литература'', 1996. – 281с.
Киреева Е.Ф., Хотина С.К., НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ В РБ: СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ, ПРОБЛЕМЫ РЕФОРМИРОВАНИЯ, Вісник Української академії банківської справи № 2(25)
Мещерская О.Н. Налоговые системы развитых стран мира. Справочник. М., 1995.
Мурзин В.Е., Писцов Г.И. Особенности определения налоговой базы банками// Специализированный методический журнал «Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке». – 2002. - № 8. – с. 93
Налоги: Учеб. пособие. – 5-е изд. перераб. и доп./ Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 656с.
Налоги и налогообложение / Под ред. Н. Е. Зайца и др. Мн.: БГЭУ, 2004.
Налоговые системы зарубежных стран: Учеб. для вузов / Под. ред. В.Г.Князева, Д.Г.Черника. 2-е изд. перераб и доп. М., 1997.
Налоги в Республике Беларусь / Под ред. Д. Гюрджан. Мн., 2003.
Оганян К.И. Актуальные вопросы налогообложения прибыли//Финансы. – 2000. - №12. – с. 17
Хотина С.К. Налогообложение коммерческих банков РБ: вопросы реформирования. «Экономика и управление» №4, 2008г.
Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2001. – 415с.
Специализированное издание «Главный Бухгалтер. Банковская деятельность»
Вестник министерства по налогам и сборам
Бюллетень банковской статистики
Вестник Ассоциации белорусских банков.
Годовая финансовая отчётность ОАО «Белагропромбанк»
Интернет-ресурсы: naviny.by, tut.by, aeb.by, belta.by.