Файл: Учет труда и заработной платы (Системы, формы и виды оплаты труда).pdf

В общем случае при заключении трудового договора лицо, поступающее на работу, предъявляет работодателю: паспорт или иной документ, удостоверяющий личность; трудовую книжку; страховое свидетельство государственного пенсионного страхования; документы воинского учета (для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу); документ об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний (при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки).

Для оформления приема на работу используется форма Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме на работу», которая заполняется в 1 экземпляре работником отдела кадров или лицом, ответственным за прием, на каждого члена трудового коллектива. Руководитель подразделения предприятия, куда принимают работника, дает заключение о возможности приема; на оборотной стороне приказа (распоряжения) указывается, в качестве кого может быть принят на работу нанимающийся, по какому разряду или с каким окладом и с указанием испытательного срока^[11]. На основании приказа о приеме на работу заполняются: личная карточка, трудовая книжка работника и лицевой счет.

Форма Т-2 «Личная карточка работника» заполняется и ведется в 1 экземпляре на работников предприятия всех категорий. В ней содержатся общие сведения о работнике: фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, образование и др.

В дальнейшем в личную карточку вносятся сведения о перемещениях работника, изменениях тарифных ставок, повышении квалификации, представляемых отпусках и т.д. В конце каждой записи о перемещении работника и его назначении на должность должна стоять личная подпись работника.

Форма Т-3 «Штатное расписание» используется для оплаты труда административных работников. В ней содержится перечень должностей постоянных работников с указанием должностных окладов.

Форму Т-5 «Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу» применяют при оформлении перевода из одного подразделения предприятия в другое. Распоряжение визируется начальниками подразделений (цеха, отдела, участка) прежнего и нового места работы и подписывается руководителем предприятия. На оборотной стороне формы делают отметки о несданных имущественно-материальных ценностях, числящихся за работником на прежнем месте работы.

Форма Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска» применяется для оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов, предоставляемых членам трудового коллектива в соответствии с действующими законодательными актами и положениями, коллективным договором и графиком отпусков. На основании распоряжения о предоставлении отпуска бухгалтерия предприятия делает расчет оплаты, причитающейся за отпуск.

Форма Т-7 «График отпусков» необходима для планирования отпусков работников и контроля за его выполнением.

При увольнении работника используется форма Т-8 «Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора», которая заполняется в двух экземплярах. Распоряжение составляет работник отдела кадров, подписывает руководитель подразделения (цеха, отдела, участка) и руководитель предприятия. На основании Т-8 бухгалтерия производит расчет с работником.

Для фиксация времени работы используется табель (форма Т-13). Он используется при повременной оплате. Данный документ ведётся в конкретном подразделении и в конце отчётного периода (как правило, это происходит два раза в месяц – перед авансовым и зарплатным расчётами) предоставляется в бухгалтерию^[12]. Форма Т-13 служит основанием для выплат заработной платы. Ответственность за заполнение документа и регулярное внесение в него любых изменений может быть возложена на: линейного руководителя подразделения (бригадира, мастера, начальника отдела), в этом случае каждый такой руководитель отвечает за своевременность предоставления сведений в бухгалтерию предприятия; специального работника – табельщика, в этом случае этот работник ведёт учёт рабочего времени, основываясь на данных линейных руководителей, и он же отвечает за своевременность предоставления данных в бухгалтерию; работников бухгалтерии, данный вариант используется в небольших организациях, в которых учитывать затраты рабочего времени работниками не представляет сложности. Форма Т-13 содержит следующие сведения: список работников организации или её структурного подразделения; номера работающих согласно табеля; по каждому работающему ежедневные сведения о реально отработанном времени, простоях (в том числе вынужденных), прогулах, опозданиях, сверхурочном труде, пребывании в отпуске (очередном, учебном), на больничном, в командировке; суммарное время работы за отчётный период, суммарное время отсутствия на работе (по различным причинам отсутствия фиксируется разное время). Табель учёта рабочего времени выполнен в табличной форме и позволяет работникам бухгалтерии оперативно осуществлять расчёт выплат каждому работающему.

Документирование расчётов по оплате при сдельном характере работ. Если работник трудится в организации и у него сдельная оплата, то в качестве первичной учётной документации Документальное оформление расчетов по оплате труда выступают: наряд на конкретную работу, маршрутные листы, акты выполнения работ и так далее. Единую форму в данном случае установить сложно, поэтому используются разные документы. В первичной учётной документации при сдельном характере работ должны быть отражены: место осуществления рабочих обязанностей; данные о работающем; характеристика выполняемых работ; расценки за единицу сделанной работы или единицу произведённой продукции; объём проделанной работы или объём произведённой продукции; сумма, заработанная каждым работником. Первичные документы учёта сдельной работы допускается вести в отношении не только каждого работника отдельно, но и целой бригады работников. Ведение первичных учётных документов возлагается на линейных руководителей. Каждый такой документ должен быть подписан руководителем предприятия и только после этого он направляется в расчётный отдел бухгалтерии. Если работа в течение отчётного периода не будет выполнена, то задание по наряду переносится на следующий период, а работнику оплачивается та часть работы, которая сделана фактически.

Расчётный отдел бухгалтерии ведёт расчётную и платёжную документацию для расчёта с работником. В расчётной ведомости (форма Т-51) по каждому работнику содержатся следующие сведения: данные о работнике (ФИО, табельный номер); сумма, начисленная работнику по данным табеля формы Т-13, нарядов, маршрутных листов и так далее; сумма, удержанная с работника (подоходный налог, взносы и другие); сумма, причитающаяся работнику к выплате за отчётный период.

Документальное оформление расчетов по оплате труда. В платёжной ведомости (форма Т-53) отображается список работников с указанием причитающейся к выплате суммы каждому из них. Напротив фамилии работника проставлена сумма, которую организация обязана ему выплатить, и оставлена графа для личной его подписи. В конце платёжной ведомости имеются графы, в которых указываются суммы, выплаченные работникам, и те, которые переведены на депонент. В небольших организациях допускается использование совмещённых расчётно-платёжных ведомостей (форма Т-49). При применении расчетно-платежной ведомости по форме Т-49 другие расчетные и платежные документы по формам Т-51 и Т-53 не составляются. На работников, получающих заработную плату с применением платежных карт, составляется только расчетная ведомость, а расчетно-платежная и платежная ведомости не составляются. Эти ведомости содержат в себе и расчёты по зарплате для каждого работника, и информация о её выдаче. Расчётно-платёжные ведомости подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером до момента выдачи денег. Этим подтверждается тот факт, что все расчёты произведены, данные проверены и работодатель согласен с этими данными.

1.3. Отчисления с заработной платы

Система российского законодательства предусматривает несколько видов страхования для физических лиц. Организации (в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, представительства и филиалы иностранных организаций и т.д.) обязаны регистрироваться в качестве страхователей, в то время как внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальные), Фонд социального страхования) выступают страховщиками по предоставлению страхового обеспечения физическим лицам при наступлении страхового случая.

В рамках отношений работодателей и работников регулируются следующие виды страхования для страховых случаев и обеспечение по ним:

• обязательное пенсионное страхование (ОПС) – достижение застрахованным лицом пенсионного возраста, обеспечение подразумевает выплату пенсий;
• обязательное медицинское страхование (ОМС) – заболевание, травма, иное состояние здоровья застрахованного лица, профилактические мероприятия, обеспечение предусматривает предоставление застрахованному лицу медицинской помощи и оплату услуг по определенному перечню при предоставлении Полиса ОМС;
• обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС ВН и М) – временная нетрудоспособность, беременность, роды, материнство, обеспечивание предусматривает компенсацию застрахованному лицу утраченного заработка;
• обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ОСС НС и ПЗ) – повреждение здоровья застрахованного лица вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, обеспечение подразумевает возмещение вреда застрахованному лицу в виде денежных сумм^[13].

Порядок уплаты страховых взносов с 1-го января 2017 года определяется Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»^[14].

1.4. Удержание и вычеты из заработной платы

В обязанность бухгалтерии любой организации включен не только процесс расчета заработной платы в соответствии с количеством и качеством затраченного труда и времени, премий, пособий по временной нетрудоспособности и пр., но и расчет сумм удержаний и вычетов из них.

Все удержания из оплаты труда работников организации производятся только в случаях, предусмотренных действующим законодательством (ст. 137 ТК РФ) и подразделяются на:

1. обязательные удержания, на которые не требуется соглашение работника;
2. удержания по инициативе работодателя, которые осуществляются в соответствии с приказом руководителя организации с указанием причин удержаний и подписью физического лица о согласии;
3. удержания по инициативе работника организации, которые осуществляются на основании его письменного заявления.

К обязательным удержаниям относится удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ), его уплачивают физические лица с получаемой ими заработной платы, вознаграждений, премий и других доходов трудового и нетрудового характера.

Согласно Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ)^[15] доходы налогоплательщика могут облагаться налогом на доходы физических лиц по ставкам, в зависимости от содержания и вида дохода. Размеры ставок НДФЛ в 2016–2017 гг. представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Размеры ставок НДФЛ в 2016–2017 гг.

Согласно ст. 137 ТК РФ, удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться в следующих случаях:

• для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
• для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;
• для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;
• при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по следующим основаниям:
• отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
• ликвидация организации либо прекращение деятельности индивидуальным предпринимателем (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
• сокращение численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
• смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
• призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
• восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
• признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
• смерть работника либо работодателя – физического лица, а также признание судом работника либо работодателя – физического лица умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
• наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства РФ или органа государственной власти соответствующего субъекта РФ (п. 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ).