Файл: Принципы построения налоговых систем развитых стран (Особенности налогообложения в условиях интеграционных процессов ЕС).pdf

• данной работе были рассмотрены налоговые системы Европейского сообщества и России, в контексте предпринимательской деятельности, проанализированы их достоинства и недостатки, даны методы по усовершенствованию налоговой политики России, с учетом налогового опыта зарубежных стран. Главная цель налоговых соглашений - содействовать развитию и углублению экономического и промышленного сотрудничества различных государств.

С учетом проведенного анализа, автор пришел к следующим выводам:

Сегодня ЕС перестроилась в сторону взаимодействия в области координации общей фискальной политики, нацеленной на решение вопроса об уклонении и ухода от налогообложения недобросовестной налоговой конкуренции и на генерирование новых идей пополнения общего бюджета ЕС. Направление общей политики ЕС отражена в отчете от 2011 г. об «налоговые реформы в странах ЕС, вызовы налоговой политики для экономического роста и стабилизации экономики», где вынесено 3 ключевых вопроса, требующих обязательного решения:

– Перспективы налоговой консолидации стран ЕС

– Создание более простых и удобных налоговых структур

– Способы улучшения налоговой системы с точки зрения индивидуального налогоплательщика.

Проведенный анализ свидетельствует о том, что невозможно создание единого пространства, без применения во всех странах ЕС однотипных налоговых механизмов, регулирующих не только движение товаров внутри рынка, но и налоговую конкуренцию внутри него. Ведь, как свидетельствует практика, при возникновении какой либо экономической проблемы в какой либо стране - участницы в Европейском сообществе, она чаще всего прибегает к решению проблемы путем установления самостоятельной налогово-бюджетной политики, а не прибегает к помощи извне.

В России преобладает, фискальный тип налоговой политики, в которой наблюдается дисбаланс, когда повышение налогов не сопровождается ростом государственных доходов.

Налоговой системе РФ, присуще следующие недостатки:

-Нестабильность налоговой политики.

-Чрезмерное налоговое бремя, возложенное на налогоплательщика.

-Низкий уровень собираемости налогов и высокая неплатежеспособность предприятий.

-Чрезмерное распространение налоговых льгот, что приводит к огромным потерям бюджета (правда, в последние годы многие из них были отменены).

-Отсутствие стимулов для развития реального сектора экономики.

-Эффект инфляционного налогообложения. В условиях инфляции капитал с длительным циклом оборота (фермерский, промышленный) несет дополнительную налоговую нагрузку.

---

-Чрезмерный объем начислений на заработную плату.

-Единая ставка налога на доходы физических лиц.

Основной причиной ведения подобной налоговой политики - попытка вывода заработной плату из «тени».

1.Перенос основного налогового бремени на производственные отрасли.

2.Тенденция к расширению доли прямых налогов.

3.Теневая экономика.

Главная проблема Налогового кодекса РФ, заключается в отсутствии комплексного метода в системе налогообложения.

4.К основным критериям усовершенствования налоговой системы РФ, можно отнести следующее:

- Снижение общей налоговой нагрузки.

- Упрощение налоговой системы.

- Переоценка подоходного налога.

- Отменить предельную величину годового дохода (415 тыс. рублей), выше которого социальные взносы не взимаются.

- Усовершенствование надзора по налогам и сборам.

- Повысить налогообложения дивидендов акционеров крупных компаний.

- Переформировать метод расчета НДС для российских предприятий, не имеющих льгот по НДС.

- Упростить налоговую отчетность.

- Развитие международного сотрудничества по вопросам налоговой политики.

В завершении работы, можно сделать вывод, что в период глобализации и интеграции экономик в единое мировое пространство, вопросу о налоговой конкуренции отводится ключевое место, как основному рычагу по развитию международных торговых отношений. Становясь активным участником в международной торговле и интеграционных процессах, государство берет на себя обязательства по поддержанию и осуществлению межгосударственной экономической политики.

Заключение

Налоговую систему Российской Федерации следует охарактеризовать как комплекс налогов федерального, регионального и местного уровней; а также, как умеренно фискальную, прямую, централизованную и нейтральную. Ряд специальных законов регламентируют процесс разработки определённых налогов.

Законодательной базой построения системы налогов Российской Федерации является Налоговый кодекс и принятые согласно нему федеральные законы о налогах и сборах. Нормативно-правовые акты местных органов управления о местных налогах и сборках утверждаются представительными органами местного самоуправления согласно Налоговому кодексу.

При разработке мер в области преобразования и усовершенствования налоговой политики, которые предполагается реализовать в 2018 — 2020 годах, будет продолжено осуществление целей и задач, которые были предусмотрены в предыдущие годы. Принимая во внимание необходимость обеспечения бюджетной сбалансированности, необходимо принимать меры, направленные на повышение доходов бюджетной системы Российской Федерации. Основными источниками прироста налоговых поступлений могут быть как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие определенных мер в сфере налогового администрирования.

---

В части мер, которые будут предусматривать увеличение доходов бюджетной системы Российской Федерации, предполагается внесение преобразований в налоговое законодательство по следующим основным направлениям:

1. совершенствование налогообложения недвижимого имущества для физических лиц;

2. совершенствование налогообложения недвижимого имущества организаций;

3. акцизное налогообложение;

4. противодействие уклонению от налогообложения;

5. совершенствование налогового администрирования.

Для качества работы налоговой системы России, необходимо упростить администрирование процедур по расчете и уплате налогов. Также повысить комплексность работы всех механизмов налоговой системы РФ.

Процессы оптимизации налогообложения предпринимательской деятельности не ограничиваются теми способами, которые были изложены в данной работе. Безусловно, это далеко не последние способы, которые компаниям предстоит использовать в будущем для минимизации налоговых отчислений. При разработке способов оптимизации налогообложения правительства будут учитывать опыт других налоговых систем. От решений, которые будут приняты в области налогообложения, во многом будет зависеть деятельность компаний, их развитие, особенно инновационное, которое в будущем отразится на успешном процветании, как отдельных компаний, так и государства в целом.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. I: федер. закон от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ // Собр. зак-ва РФ. – 2017.
2. Договор об учреждении Европейского Экономического Сообщества, под ред. Ю.А.Борко, Документы Европейского Союза - М. : Право, 1994. -T.1. - C. 23-92.
3. Регламент 67/2272 Налогового кодекса ЕС по системе налогообложению
4. Аронов, А.В., Кашин, В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.В. Аронов, В.А. Кашин. – М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015. – 576 с.
5. Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. — М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2016. — 285 c.
6. Гончаренко, Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата / Л.И. Гончаренко. – М.: Издательство Юрайт, 2015. – 541 с.
7. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение / Е.Н. Евстигнеев. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 320с.
8. Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 320 c.
9. Корень А.В., Першина В.В. Актуальные проблемы и пути совершенствования налога на доходы физических лиц в Российской Федерации // Глобальный научный потенциал. - 2017. - № 5 (38). - С. 63-65
10. Косов, М.Е., Ахмадеев, Р.Г., Шаров, В.Ф. Региональные и местные налоги: учебное пособие для студентов вузов / М.Е. Косов, Р.Г. Ахмадеев, В.Ф. Шаров. – М.; Юнити-Дана, 2015. – 227 с.
11. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалавриата / Л.Н. Лыкова. - М.: Издательство Юрайт, 2015. – 353 с
12. Миляков Н.В. Налоговое право / Н.В. Миляков. - М.: ИНФРА. - М, 2017. - 383с.
13. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В.Г. Пансков. – М.: Издательство Юрайт, 2016. – 382 с.
14. Перов, А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для бакалавров / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт, 2016. - 996 c.
15. Погорелова, М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учебное пособие / М.Я. Погорелова. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 208 c.
16. Поляк, Г.Б., Романов, А.Н. Налоги и налогообложение: Учебник / Г.Б. Поляк, А.Н. Романов. - М.: Юнити-Дана, 2017. – 400 с.
17. Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие для студ. учрежд. сред. проф. образования / О.В. Скворцов. Экономика и управление). - М.: ИЦ Академия, 2016. - 208 c.
18. Скрипниченко, В.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.А. Скрипниченко. - СПб: Питер; М.: Издательский Дом БИНФА, 2017. - 467 с.
19. Ушак, Н.В. Теория и история налогообложения / Н.В. Ушак. - М.: КНОРУС, 2017. - 335 с.
20. Чайковская, Л.А. Налоги и налогообложение (схемы и примеры): Учебное пособие / Л.А. Чайковская. - М.: Экономика, 2017. - 301 c.
21. Черник, Д.Г., Черник, И.Д., Кирова, Е.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Д.Г. Черник, И.Д. Черник, Е.А. Кирова. - Юнити-Дана, 2016. - 369 с.

---