Файл: Налоговые регистры по НДФЛ (Место налога на доходы физических лиц в бюджетной системе Российской Федерации).pdf
Добавлен: 29.03.2023
Просмотров: 75
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
1. Теоретические основы налога на доходы физических лиц и порядок его исчисления
1.1 Место налога на доходы физических лиц в бюджетной системе Российской Федерации
1.2 Основные элементы, определяющие взимание НДФЛ в РФ
1.3 Формы регистров налогового учета агентов по НДФЛ
2. Регистры налогового учета НДФЛ ООО «СМК «Дельта»
2.1 Организационно-управленческая характеристика предприятия
2.2 НДФЛ в деятельности компании ООО «СМК «Дельта»
3. Проблемы взимания НДФЛ и пути их решения
Юридический адрес: 614065, г. Пермь, Ш.Космонавтов, 304
Почтовый адрес: 614065, г. Пермь, ул. Промышленная, 101
Тел./факс: (342) 256-56-93
e-mail: cmk-delta@mail.ru
В собственности у предприятия – участок земли (8 000 м²), на котором расположены производственные и складские помещения (4 000 м² - цех, 1 000 м² - закрытый склад, 2000 м² - могут использоваться как открытый склад). Для обеспечения собственного производства используется 50 % площадей.
Спецтехника для оказания транспортных услуг – автокран г/п 63 тн – 1 шт., автокран г/п 25 тн – 2 шт., кран-борт г/п 15 тн – 1 шт..
Помимо основной деятельности оказываются услуги по выполнению работ лабораторией неразрушающего контроля.
ООО «СМК Дельта» оказывает услуги по строительству, ремонту и сервисному обслуживанию технологического оборудования и технических трубопроводов предприятий химической, нефтехимической и нефтедобывающей промышленности.
Основные виды деятельности:
1. Химия и нефтехимия
- монтаж и демонтаж технологического оборудования;
- монтаж и демонтаж трубопроводов и их узлов любой категории и сложности;
- ремонт технологического оборудования;
- ремонт трубопроводов и их узлов любой категории и сложности;
- изготовление узлов трубопроводов;
- изготовление и монтаж теплоизоляции;
- изготовление и обслуживание резервуаров для нефти и нефтепродуктов;
2. Котельное оборудование и трубопроводы пара
- монтаж и демонтаж котельного оборудования;
- монтаж и демонтаж трубопроводов пара и горячей воды и их узлов любой сложности;
- ремонт котельного оборудования;
- ремонт трубопроводов пара и горячей воды и их узлов любой сложности;
- изготовление котлов и их элементов;
- изготовление и монтаж металлоконструкций промышленного и гражданского назначения;
- монтаж и демонтаж дымовых труб;
3. Объекты газотранспорта
- монтаж и демонтаж оборудования компрессорных станций;
- монтаж и демонтаж котлов-утилизаторов;
- изготовление котлов утилизаторов и их элементов;
4. Услуги транспорта и спецтехники
- грузоподъемная техника;
- грузовой транспорт.
Использование технологии, освоенной специалистами фирмы, включающей в себя применение современного специального оборудования и инструмента, специальную подготовку и опыт работы по данной технологии, позволяет обеспечить [19, с. 50]:
- Надежность и долговечность, соизмеримую со сроком службы здания.
- Технологичность и сроки монтажа.
- Архитектурную выразительность здания.
- Низкий уровень шума при производстве работ.
Генеральный директор
Главный инженер
Главный бухгалтер
Главный механик
Энергетик
Участок малой механизации
Транспортный участок
Бухгалтерия
Отдел охраны труда и пром. безопасности
Производственные участки
Проектно-сметный отдел
Главный сварщик – начальник лаборатории неразр. контроля
Лаборатория неразр. контроля
Отдел контроля качества
Зам.главного инженера по производству
Производственно-технический отдел
Отдел материально-технического обеспечения (снабжение)
Рис. 2. Структура компании
Рассмотрим структуру предприятия:
- Производственно-технический отдел;
- Проектно-сметный отдел;
- Отдел главного механика;
- Отдел главного сварщика;
- Отдел материально-технического обеспечения (снабжения);
- Бухгалтерия;
- Отдел охраны труда и промышленной безопасности;
- Производственные участки – 4 участка.
Энергохозяйство входит в структуру отдела главного механика.
Отделы, не имеющие структурного руководителя, обязанности которых возложены на производственных руководителей предприятия (главный инженер, зам. главного инженера).
Таблица 1
Численность персонала
Наименование должности |
Численность персонала |
Генеральный директор |
1 чел. |
Главный инженер |
1 чел. |
Заместитель главного инженера по производству |
1 чел. |
Главный бухгалтер |
1 чел. |
Главный механик |
1 чел. |
Главный сварщик-начальник лаборатории неразрушающего контроля |
1 чел. |
Начальник производственно-технического отдела (ПТО) |
1 чел. |
Энергетик |
1 чел. |
Инженер по сварке |
1 чел. |
Секретарь-помощник руководителя |
1 чел. |
Менеджер по персоналу |
1 чел. |
Инженер контроля качества |
1 чел. |
Водитель |
2 чел. |
Специалист по охране труда и промышленной безопасности |
2 чел. |
Инженер производственно-технического отдела (ПТО) |
2 чел. |
Инженер по проектно-сметной работе |
2 чел. |
Бухгалтер |
2 чел. |
Менеджер по снабжению |
2 чел. |
Тракторист |
2 чел. |
Электрик |
2 чел. |
Дефектоскопист рентгеногаммаграфирования |
3 чел. |
Дефектоскопист ультразвукового контроля |
1 чел. |
Начальник участка |
4 чел. |
Мастер строительно-монтажных работ |
8 чел. |
Оператор (машинист) автомобильного крана |
6 чел. |
Слесарь по ремонту технологических установок |
60 чел. |
Электрогазосварщик, занятый на резке и ручной сварке |
50 чел. |
Маляр |
8 чел. |
Бетонщик |
3 чел. |
Плотник |
1 чел. |
ООО «СМК Дельта» – молодая, динамично развивающаяся компания. В штате организации высококвалифицированные специалисты: ИТР высшей категории, аттестованные монтажники и сварщики (всего 172 человека).
Клиентами компании являются промышленные предприятия г. Перми и Пермского края: ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтеоргсинтез», ЗАО «СИБУР-Химпром», ОАО «Минеральные удобрения», ОАО «Гипсополимер», ООО «Прикамская гипсовая компания», ОАО «Камтэкс-Химпром».
ООО «СМК «Дельта» имеет собственную испытательную лабораторию. Наличие современной, оборудованной по последнему слову техники, исследовательской площадки позволяет специалистам успешно справляться с поставленными задачами по повышению качества и надежности СИЗ, добиваться максимальных результатов в эргономике, защитных свойствах и дизайне изделий.
Начиная анализ использования фонд заработной платы, в первую очередь, рассчитаем абсолютное и относительное отклонение.
Таблица 2
Динамика фонда оплаты труда по ООО «Дельта»
Показатель |
2013г. |
2014г. |
2015г. |
2015 г. к 2014 г. |
2014г. к 2013 г. |
||
Абсолютное изменение, тыс. руб./ |
Отношение в % |
Абсолютное изменение, тыс. руб./ |
Отношение в % |
||||
Фонд оплаты труда, тыс. руб., в т. ч.: |
68877 |
91247 |
84479 |
-6 767 |
-7,4 |
22 370 |
32,5 |
Фонд заработной платы, тыс. руб. |
67566 |
89916 |
83067 |
-6 849 |
-7,6 |
22 350 |
33,1 |
Прибыль, направленная на оплату, тыс. руб. |
1311,0 |
1330,7 |
1412,4 |
82 |
6,1 |
20 |
1,5 |
В 2015 г. величина ФОТ по сравнению с 2014 г. уменьшилась на 6767 тыс. руб. или на 7,42%, т.е. имеет место абсолютная экономия ФОП по сравнению с 2014 годом. При этом уменьшение вызвано снижением фонда заработной платы на 6849 тыс. руб. или на 7,6%. Небольшой рост суммы фонда оплаты труда произошло за счет увеличения отчислений из прибыли, идущей на оплату труда, ФОТ увеличился на 82 тыс. руб. или 6,1%.
2.2 НДФЛ в деятельности компании ООО «СМК «Дельта»
Полученные результаты исследования представлены в таблице 3.
Таблица 3
Динамика налогов, тыс. руб.
Наименование показателя |
Характеристика показателя |
Анализируемый период |
||
2013год |
2014год |
2015год |
||
Доходы бюджета - итого В том числе: |
абсолютное значение |
1 199,64 |
1 688,41 |
1467,95 |
базисный индекс |
1 |
1,4074 |
1,2237 |
|
цепной индекс |
1 |
1,4074 |
0,8694 |
|
налоги на доходы физических лиц |
абсолютное значение |
837,14 |
1 024,47 |
951,64 |
базисный индекс |
1 |
1,2238 |
1,1368 |
|
цепной индекс |
1 |
1,2238 |
0,9289 |
|
налоги на совокупный доход |
абсолютное значение |
230, 38 |
295,79 |
155,33 |
базисный индекс |
1 |
1,2839 |
0,6742 |
|
цепной индекс |
1 |
1,2839 |
0,5251 |
|
налоги на имущество |
абсолютное значение |
338,40 |
344,84 |
339,86 |
базисный индекс |
1 |
1,0190 |
1,0043 |
|
цепной индекс |
1 |
1,0190 |
0,9856 |
|
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природ. ресурсами |
абсолютное значение |
1,13 |
1,15 |
0,00 |
базисный индекс |
1 |
1,0177 |
- |
|
цепной индекс |
1 |
1,0177 |
- |
|
прочие налоговые доходы |
абсолютное значение |
22,97 |
22,16 |
21,18 |
базисный индекс |
1 |
0,9647 |
0,9221 |
|
цепной индекс |
1 |
0,9647 |
0,9558 |
Четкая динамики налогов за весь исследуемый период не наблюдается. Это произошло в связи с уменьшением налоговых поступлений по некоторым налогам в 2014 г. и их ростом в 2015 г. и наоборот. Так, налоги на совокупный доход в 2014 г. увеличились на 28,39% или 64,41 тыс. руб., в 2015 г. по сравнению с 2014 г. уменьшились на 47,49% или 140,46 тыс. руб. Общее снижение налога в 2015 г. за весь исследуемый период составил 32,58% или 75,05 тыс. руб.
Налоги на имущество в 2014 г. увеличились 1,9% или 6,44 тыс. руб. по сравнению с 2013 г., а в 2015 г. уменьшились на 1,44% или 4,98 тыс. руб. по сравнению с 2014 г. Общий прирост налогов на имущество составил 0,43% или 1,46 тыс. руб. за исследуемый период.
Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (Декларация) заполняется от руки либо распечатывается на принтере с использованием чернил синего или черного цвета. Двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе не допускается.
Декларация может подготавливаться с использованием программного обеспечения, предусматривающего при распечатывании Декларации вывод на страницах Декларации двумерного штрих-кода. Наличие исправлений в Декларации не допускается. При заполнении формы Декларации значения показателей берутся из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами по запросу налогоплательщика, расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика, а также из произведенных на основании указанных документов расчетов.
Каждому показателю соответствует одно поле в форме Декларации, состоящее из определенного количества ячеек. Каждый показатель записывается в одном поле. Исключение составляют показатели, значениями которых являются дата, правильная или десятичная дробь, а также показатели, единицей измерения которых являются денежные единицы.
Правильной или десятичной дроби соответствуют два поля, разделенные либо знаком «/» («косая черта»), либо знаком».» («точка»), соответственно. Первое поле соответствует числителю правильной дроби, второе - знаменателю правильной дроби. В аналогичном порядке указываются показатели, выраженные в денежных единицах. В первом поле указывается значение показателя, состоящее из целых денежных единиц, во втором - из части соответствующей денежной единицы. Для указания даты используются по порядку три поля: день, месяц и год, разделенные знаком «точка».
Все стоимостные показатели указываются в Декларации в рублях и копейках, за исключением сумм доходов от источников за пределами территории Российской Федерации, до их пересчета в валюту Российской Федерации. Суммы налога на доходы физических лиц исчисляются и указываются в полных рублях. Значения показателей сумм налога менее 50 копеек отбрасываются, а суммы 50 копеек и более округляются до полного рубля. Доходы налогоплательщика, а также расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов.
В ООО «СМК «Дельта» учет удержаний и расчетов по НДФЛ ведется в соответствии с законодательством РФ. Объектом налогообложения доходов физических лиц является заработная плата сотрудников, которая облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13% для резидентов, то есть граждан РФ, и по ставке 30% для нерезидентов, то есть иностранцев, срок пребывания которых на территории РФ не превысил 183 дней.