Файл: Налоговые регистры по НДФЛ (Место налога на доходы физических лиц в бюджетной системе Российской Федерации).pdf

Необходима налоговая система, направленная на решение следующих задач: обеспечение максимального удовлетворения потребностей малоимущих слоев населения в товарах и услугах первой необходимости; перераспределение доходов и изъятие неоправданно высоких нетрудовых доходов в государственную казну.

Эти изменения позволят реализовать принцип справедливости налогообложения доходов физических лиц и существенно повысить поступления в бюджетную систему страны за счет налога на доходы физических лиц. Думается, что пришло время в принципе изменить систему поддержки отдельных слоев населения, и делать это не через налоговые льготы, а через пенсии и пособия. Перед налогами должны быть равны все - и пенсионер, и предприниматель, и президент.

2. Много споров ведется о проблеме изменения принципа уплаты налога. Существуют определенные плюсы перехода на уплату НДФЛ по месту жительства, как для субъектов Федерации, так и для налогоплательщиков. Для первых это, безусловно, пополнение бюджета.

Особенно остро стоит вопрос для регионов, где миграция рабочей силы очень высокая, вследствие чего бюджеты недополучают большие суммы налога. Для налогоплательщиков главным преимуществом является упрощение процедуры предоставления налоговых вычетов.

В настоящий момент вычеты предоставляются из того бюджета, куда поступил НДФЛ, вследствие чего временной промежуток между подачей декларации для подтверждения права на вычет и поступлением денежных средств на счет налогоплательщика часто превышает все допустимые нормы и составляет минимум полгода.

Кроме этого, сторонники данной реформы НДФЛ надеются, что получение социальной поддержки населением из того же бюджета, в который поступает налог на доходы физических лиц, проживающих в данном регионе, повысит мотивацию налогоплательщиков и их ответственность за благосостояние региона.

Тем не менее, у данного предложения больше недостатков, чем преимуществ. Для населения основным минусом будет являться желание реформаторов расширить число налогоплательщиков НДФЛ за счет пенсионеров. Данное предложение однозначно вызовет негодование в обществе [16, с. 125].

Кроме этого, трудности у налогоплательщиков могут быть связаны с определением места получения бюджетных услуг и критериев резидентства, особенно в случаях работы вахтовым методом и др.

Помимо решения задач в области бюджетного планирования основные направления налоговой политики позволяют участникам налоговых отношений определить ориентиры в налоговой сфере на трехлетний период, что должно способствовать стабилизации и определенности условий ведения экономической деятельности на всей территории Российской Федерации.

В этой связи важнейшим фактором проводимой налоговой политики будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы. Сокращение объемов промышленного производства, негативная тенденция изменения иных макроэкономических показателей может привести к росту задолженности по налогам и сборам перед бюджетной системой Российской Федерации и увеличению масштабов уклонения от уплаты налогов. В целях минимизации указанных рисков потребуется повышение качества налогового администрирования, а также развитие института изменения срока уплаты налогов и сборов (инвестиционный налоговый кредит, рассрочки и отсрочки).

Выводы по главе:

1. Цели взимания и основные черты НДФЛ в России во многом схожи с принятыми во многих развитых странах мира.

2. Недостаточная роль налога на доходы физических лиц в формировании доходной базы российского бюджета по сравнению с экономически развитыми странами объясняется низким и нерегулярным уровнем доходов подавляющего большинства населения России.

3. Главной задачей Министерства федеральной налоговой службы России является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

4. Высокая значимость НДФЛ в доходах бюджета определяется его собираемостью, которая оценивается как отношение суммы фактически поступивших в консолидированный бюджет НДФЛ к сумме начисленных.

5. Существуют следующие проблемы в области налогообложения доходов физических лиц:

- высокое значение налоговой нагрузки на доходы физических лиц;

- механизм предоставления налоговых вычетов не отвечает принципу социальной справедливости;

- слабая проработанность вопросов налогового администрирования;

- определение оптимальности ставки по НДФЛ;

- уклонение от уплаты налога на доходы физических лиц;

- в целом подход к налогообложению доходов физических лиц свидетельствует о несоблюдении социальной справедливости.

Заключение

В данной работе были проанализированы положения главы НК «Налог на доходы физических лиц», определено место этого налога в бюджетной системе Российской Федерации, охарактеризован порядок проверки правильности исчисления, удержания и перечисления данного налога в бюджет, а также обусловлены проблемы методики налоговых проверок и сформулированы предложения по совершенствованию механизма их проведения.

Получение объяснений налогоплательщиков и налоговых агентов, проверка данных учета и отчетности, осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода, проводятся либо в процессе непосредственного осуществления налоговых проверок, либо являются логическим продолжением последних. Именно этим и объясняется место, которое занимают налоговые проверки среди форм налогового контроля.

Суммы, поступающие по результатам контрольной работы, являются важным источником пополнения бюджета. По результатам выездных и камеральных налоговых проверок бюджет дополнительно получает денежные средства, которые идут на финансирование расходной части бюджета. И именно правильная организация контрольной работы налоговых органов позволит существенно увеличить поступления платежей в бюджет.

За годы существования налоговой службы наметилась устойчивая тенденция повышения качества контрольной работы. Но с каждым годом условия реализации этой функции для налоговых органов все более усложняются. Это происходит по многим причинам: и в связи с ростом числа налогоплательщиков и их компетентности, широким применением ими как легальных, так и нелегальных способов минимизации налогообложения, и изменением налогового законодательства в пользу налогоплательщика как в части прав, так и в части финансовых санкций.

Рост эффективности и результативности налоговых проверок при одновременном снижении их количества свидетельствует не только о качестве планирования и аналитической работы, но также говорит о возросшем качестве самих мероприятий налогового контроля.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч.1: федеральный закон от 30 ноября 1994 года №51-ФЗ (ред. от 28.12.2016 г.) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.1: федеральный закон от 31 июля 1998 года №146-ФЗ (ред. от 28.12.2016 г.) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.2: федеральный закон от 5 августа 2000 года №117-ФЗ (ред. от 28.12.2016 г.) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.
4. Об обществах с ограниченной ответственностью: федер. закон от 8 февраля 1998 года №208-ФЗ (ред. от 23.07.2014г.) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.
5. Авдеев В.В. Налог на доходы физических лиц: налоговые агенты по НДФЛ и их ответственность / В.В. Авдеев // Налоги. – 2016. – №40. – С.16-21.
6. Артемова И.В. Снижение налоговой нагрузки по НДС. Риски отказа в вычете, доначисления налога и переквалификации сделок. Логика юридической защиты налогоплательщика / И.В. Артемова // Клуб главных бухгалтеров. – 2014. – №5. – С.46-56.
7. Барташевич С.В. Квалификационные ошибки в практике уменьшения налогового бремени / С.В. Барташевич // Налоги и налогообложение. – 2014. – №10. – С.47-61.
8. Горбатова О.А. Снижаем налоговую нагрузку с помощью выплаты дивидендов / О.А. Горбатова // Налоговый учет для бухгалтера. – 2016. – №7. – С.12-17.
9. Гордеева О.В. Дополнительная налоговая нагрузка / О.В. Гордеева // Налоги. – 2016. – №2. – С.45-48.
10. Долгих И.Н. Налоговое планирование и оценка его эффективности / И.Н. Долгих // Финансы и кредит. – 2014. – №16 (544). – С.66-72.
11. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е.Ю. Жидкова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : Эксмо, 2014. – 480с.
12. Иоффе Л.А. Изменения в исчислении налога на прибыль / Л.А. Иоффе // Практический бухгалтерский учет. – 2012. – №4. – С.26-34.
13. Калинина О.В. Оценка эффективности российской налоговой системы / О.В. Калинина // Финансы и кредит. – 2014. – №11 (443). – С.10-14.
14. Карп М.В. Налоговый менеджмент: учебник для вузов / М.В. Карп. – 3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 477с.
15. Кузьмин Ф.Р. Возможности получения налоговых льгот / Ф.Р. Кузьмин // Налоги и налоговое планирование. – 2015. – №6. – С.3-10.
16. Левчаев П.А. Финансовый менеджмент и налогообложение организаций: учеб. пособие / П.А. Левчаев. – Саранск: МГИ, 2014. – 363с.
17. Лисица В.Н. Особые экономические зоны в Российской Федерации / В.Н. Лисица. – Новосибирск: РИФ-Новосибирск, 2016. – 360с.
18. Лисиченко А.В. Проблемы оптимизации распределения налоговой нагрузки на владельцев автотранспортных средств / А.В. Лисиченко // Финансы. – 2014. – №9. – С.72-75.
19. Мандрощенко О.В. Подходы к оценке определения оптимальной налоговой нагрузки субъекта предпринимательской деятельности / О.В. Мандрощенко // Международный бухгалтерский учет. – 2015. – №28. – С.49-54.
20. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник / Н.В. Миляков. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 509с.

Орлова В.М. Современные методики расчета налоговой нагрузки на предприятии / В.М. Орлова // Налоги. – 2014. – №21. – С.7-8.

1. Суханова И.В. Методика определения налоговой нагрузки на прибыль коммерческого банка / И.В. Суханова // Налоги и налогообложение. – 2014. – №10. – С.73-79.
2. Умарова И.Э. Перспективы увеличения налоговой нагрузки в Российской Федерации / И.Э. Умарова // Международный бухгалтерский учет. – 2015. – №26. – С.42-50.

Приложения

1. Авдеев В.В. Налог на доходы физических лиц: налоговые агенты по НДФЛ и их ответственность / В.В. Авдеев // Налоги. – 2016. – №40. – С.16-21 ↑

2. Авдеев В.В. Налог на доходы физических лиц: налоговые агенты по НДФЛ и их ответственность / В.В. Авдеев // Налоги. – 2016. – №40. – С.16-21 ↑

3. Барташевич С.В. Квалификационные ошибки в практике уменьшения налогового бремени / С.В. Барташевич // Налоги и налогообложение. – 2014. – №10. – С.47-61 ↑

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.1: федеральный закон от 31 июля 1998 года №146-ФЗ (ред. от 28.12.2016 г.) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана. ↑

5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.2: федеральный закон от 5 августа 2000 года №117-ФЗ (ред. от 28.12.2016 г.) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана. ↑

6. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.1: федеральный закон от 31 июля 1998 года №146-ФЗ (ред. от 28.12.2016 г.) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана. ↑

7. Горбатова О.А. Снижаем налоговую нагрузку с помощью выплаты дивидендов / О.А. Горбатова // Налоговый учет для бухгалтера. – 2016. – №7. – С.12-17. ↑

8. Авдеев В.В. Налог на доходы физических лиц: налоговые агенты по НДФЛ и их ответственность / В.В. Авдеев // Налоги. – 2016. – №40. – С.16-21. ↑

9. Долгих И.Н. Налоговое планирование и оценка его эффективности / И.Н. Долгих // Финансы и кредит. – 2014. – №16 (544). – С.66-72 ↑

10. Гордеева О.В. Дополнительная налоговая нагрузка / О.В. Гордеева // Налоги. – 2016. – №2. – С.45-48 ↑

11. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е.Ю. Жидкова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : Эксмо, 2014. – 480с ↑

12. Авдеев В.В. Налог на доходы физических лиц: налоговые агенты по НДФЛ и их ответственность / В.В. Авдеев // Налоги. – 2016. – №40. – С.16-21 ↑

13. Левчаев П.А. Финансовый менеджмент и налогообложение организаций: учеб. пособие / П.А. Левчаев. – Саранск: МГИ, 2014. – 363с ↑

14. Лисица В.Н. Особые экономические зоны в Российской Федерации / В.Н. Лисица. – Новосибирск: РИФ-Новосибирск, 2016. – 360с ↑

15. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник / Н.В. Миляков. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 509с ↑

16. Орлова В.М. Современные методики расчета налоговой нагрузки на предприятии / В.М. Орлова // Налоги. – 2014. – №21. – С.7-8 ↑

17. Умарова И.Э. Перспективы увеличения налоговой нагрузки в Российской Федерации / И.Э. Умарова // Международный бухгалтерский учет. – 2015. – №26. – С.42-50 ↑

18. Орлова В.М. Современные методики расчета налоговой нагрузки на предприятии / В.М. Орлова // Налоги. – 2014. – №21. – С.7-8 ↑

19. Авдеев В.В. Налог на доходы физических лиц: налоговые агенты по НДФЛ и их ответственность / В.В. Авдеев // Налоги. – 2016. – №40. – С.16-21 ↑

20. Карп М.В. Налоговый менеджмент: учебник для вузов / М.В. Карп. – 3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 477с ↑

21. Иоффе Л.А. Изменения в исчислении налога на прибыль / Л.А. Иоффе // Практический бухгалтерский учет. – 2012. – №4. – С.26-34 ↑

22. Кузьмин Ф.Р. Возможности получения налоговых льгот / Ф.Р. Кузьмин // Налоги и налоговое планирование. – 2015. – №6. – С.3-10 ↑

23. Карп М.В. Налоговый менеджмент: учебник для вузов / М.В. Карп. – 3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 477с ↑

24. Лисиченко А.В. Проблемы оптимизации распределения налоговой нагрузки на владельцев автотранспортных средств / А.В. Лисиченко // Финансы. – 2014. – №9. – С.72-75 ↑

25. Карп М.В. Налоговый менеджмент: учебник для вузов / М.В. Карп. – 3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 477с ↑

26. Левчаев П.А. Финансовый менеджмент и налогообложение организаций: учеб. пособие / П.А. Левчаев. – Саранск: МГИ, 2014. – 363с ↑