Файл: Понятие контроля и его виды, отличия от ревизии (ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ).pdf

В свою очередь, фактический контроль из-за непрерывного характера производственных процессов и быстрых изменений в экономической ситуации не может быть всеобъемлющим и сопровождается документальным контролем.

По времени внедрения аудиты делятся на плановые и внеплановые.

Большая часть проверок запланирована. Руководители предприятий или учреждений, подлежащих аудиту, уведомляются о проведении аудита.

При необходимости также проводятся внеплановые проверки (в случае жалоб - сигналы о нарушениях финансовой дисциплины, которые требуют немедленной проверки).

Внеплановые проверки могут проводиться различными контрольными органами.

Тип внеплановой проверки - это проверка, которая проводится по запросу следственных органов.

Такие проверки являются не только методом финансового контроля, но и источником юридических доказательств по уголовным делам, связанным с хищениями и другими злоупотреблениями.

За обследуемый период активности на фронте и выборочно. При фронтальном (полном) аудите проверяется вся финансовая деятельность аудируемого лица за весь проверяемый период.

При использовании метода данного все документы, относящиеся к этому типу операций, проверяются без исключения.

Кассовые и банковские документы проверяются только непрерывным методом.

Выборочный (частичный) аудит затрагивает всю документацию, но ограничен более короткими периодами времени (например, ежеквартальными аудитами).

Таким образом, часть документа проверяется. Объем выборочной проверки определяется аудитором в зависимости от необходимости, а также характера проверяемых операций.

В этом случае аудитор должен указать, какой конкретный объем документации и период был проверен выборочно.

В случаях, когда выборочная проверка выявляет серьезные нарушения или злоупотребления, документы должны проверяться непрерывно и, если необходимо, в течение периода, охваченного предыдущими проверками.

По объему проверяемой деятельности выделяются: комплексные и тематические.

Комплекс охватывает комплекс взаимосвязанных элементов производственно-финансовой и хозяйственной деятельности, то есть проверяется финансовая деятельность данного субъекта в различных областях. В них участвуют аудиторы нескольких органов, специалисты разных профилей - технологи, бухгалтеры, финансисты и т. д.

Разнообразные комплексные проверки представляют собой сквозные проверки, которые одновременно охватывают финансовую и экономическую деятельность вышестоящего государственного органа и подразделений его подчиненных предприятий и организаций.

---

В этом случае можно оценить эффективность финансово-хозяйственной деятельности как отдельного предприятия, так и отрасли в целом, что позволяет более полно раскрыть наличие внутрихозяйственных резервов для повышения производительности труда и экономии финансовых ресурсов.

Тематические - сводятся к обследованию одной области финансовой деятельности, то есть проверяются отдельные разделы предприятия или организации (например, правильность исчисления налога, правильность расходов на оплату труда, финансирование капитального ремонта и т. д. ).

Аудиторы имеют широкий спектр прав, а именно:

- проверить первичные документы, записи в учетных регистрах, статистические и бухгалтерские отчеты, планы, оценки, фактическое наличие денег, ценных бумаг, товарно-материальных ценностей и основных средств на проверяемом предприятии;

- проводить частичную или полную инвентаризацию;

- опечатывание складов, офисов, складских помещений;

- проверять у своих финансовых учреждений и кредитных организаций достоверность документов, связанных с деятельностью проверяемого лица; аудит финансового контроля

- привлекать специалистов и экспертов для проведения аудита;

- получать письменные объяснения от должностных лиц и материально ответственных лиц по вопросам, возникающим в ходе проверки.

В то же время аудитор может отозвать определенные документы, если их безопасность не может быть гарантирована или если имеются документальные подделки и подделки (то есть подделки и подделки материалов).

Первичные документы и регистры бухгалтерского учета могут быть изъяты у предприятий только на основании решения органов дознания, предварительного следствия, прокуратуры или суда.

Изъятие аудитором документов по решениям этих органов оформляется протоколом, копия которого передается под расписку должностному лицу проверяемого предприятия.

В конце аудита члены комиссии составляют аудиторский отчет - документ, имеющий важное юридическое значение.

Подписывается лицами, которые проводили аудит, верификацию, руководителем и главным бухгалтером Ассоциации, предприятия, организации, учреждения, где проводился аудит.

При наличии возражений или комментариев к акту руководитель и главный бухгалтер прилагают к нему свои комментарии и возражения.

В аудиторском отчете указываются цели аудита, основные результаты аудита, выявленные факты нарушений финансовой дисциплины, причины, приведшие к этим нарушениям, а также лица, ответственные за эти нарушения, и предлагаются меры по устранению выявлены нарушения и меры ответственности виновных должностных лиц.

---

Аудиторский отчет отражает результаты аудита и может служить основанием для проведения следственных действий.

На основании акта аудита принимаются меры по устранению нарушений финансовой дисциплины, по возмещению материального ущерба, наказуемо, разрабатываются предложения по предупреждению нарушений. Руководитель организации, назначивший аудит, обязан обеспечить контроль за выполнением решений, принятых по результатам аудита.

Должностные лица, которые несут ответственность за нарушения и упоминаются в аудиторском заключении, могут быть привлечены к уголовной, материальной или дисциплинарной ответственности.

При необходимости во время проверки составляется промежуточный отчет, а материалы проверки направляются в следственные органы для возбуждения уголовного дела.

Руководитель проверяемой организации должен принять меры по устранению выявленных нарушений до окончания аудита, что фиксируется в аудиторском заключении.

Акты проверок, проводимых в порядке ведомственного контроля, представляются в Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов Федерации и местные финансовые органы по их запросу.

ГЛАВА 3. ОТЛИЧИЯ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ И РЕВИЗИИ

Внутренний контроль может осуществляться отдельными сотрудниками организации (менеджерами, бухгалтерами, экономистами) или подразделениями, специально созданными для этих целей (например, службой внутреннего аудита).

Правила объясняют характер служб внутреннего контроля, таких как служба внутреннего аудита и ревизионная комиссия.

Все формы реализации внутрихозяйственного контроля представляют собой совокупность различных методов и методов контроля.

Несмотря на то, что одни и те же процедуры контроля могут применяться при реализации различных форм внутрихозяйственного контроля, область применения и объекты их применения будут различными.

Таким образом, инвентаризация для целей аудита должна проводиться непрерывным методом для всех предметов инвентаризации, тогда как инвентаризация для целей внутреннего аудита может проводиться выборочно, а для внутреннего расследования она ограничивается типом предметов инвентаря или ответственных лиц.

Каждый внутрихозяйственный контрольный орган имеет одну или несколько форм его реализации.

---

Например, ревизионная комиссия может осуществлять контроль в форме аудита, контроля качества или внутреннего расследования. В дополнение к процедурам внутреннего аудита, отдел внутреннего аудита также может быть обязан провести аудит, производственный контроль или внутреннее расследование.

Однако исследование форм организации и реализации внутрихозяйственного контроля показывает, что в отношении информации для владельцев предприятия цели и задачи аудита и аудита различны.

Владельцы компании в первую очередь заинтересованы в сохранности своего имущества, соблюдении их интересов, соответствии финансовых и хозяйственных операций, выполняемых руководством, действующим в Российской Федерации нормативным актам, а также способности организации продолжать свою деятельность и выполнять свои обязательства в будущем.

Интересы собственников могут и должны обслуживать внешний аудит, проводимый по их инициативе, а также аудит финансово-хозяйственной деятельности.

Давайте сравним службы внутреннего контроля и рассмотрим их соответствие интересам владельцев.

Таблица 1. Сравнение служб внутреннего контроля (аудит и ревизия)

Вид внутреннего контроля, положение  в организации, основные цели и задачи, периодичность контроля	Положение собственников	Использование информации, недостатки и преимущества
Внутренний аудит, отдел – орган  назначаемый руководством организации  для совершенствования менеджмента, подтверждает достоверность корпоративной  информации, услуги внутренним пользователям. Текущий ежедневный и непрерывный	Собственники не входят в состав руководства	Собственники не принимают непосредственного  участия в управлении, оперативность  информации теряется
	Собственники входят в состав руководства	Оперативность информации актуальна  и может быть использована во время
Ревизия, ревизионная комиссия - отдел, или комиссия избирается общим собранием  акционеров для контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества. Эпизодический - годовой, в любое время по инициативе ревизионной комиссии (ревизора) общества, по решению общего собрания акционеров, совета директоров (наблюдательного совета) общества или по требованию акционера (акционеров), владеющего (владеющих) в совокупности не менее 10% голосующих акций общества	Независимо от положения собственников. Состав органа не всегда профессионально  подготовлен, так как формируется  из работников организации, которые  не занимают руководящих должностей, иногда его деятельность исчерпывается  контролем за исполнением решений общего собрания акционеров.

---

Обратите внимание, что вы не можете поставить знак равенства между аудиторами и внутренними аудиторами.

Ревизионная комиссия (ревизор) избирается Общим собранием акционеров для контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества.

Этот орган выполняет свою работу в интересах владельцев организации.

Внутренний аудит проводится исключительно в интересах руководства организации, что отличает его от других форм негосударственного контроля за деятельностью хозяйствующего субъекта, таких как внешний аудит и аудит.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Реализация финансовой политики обеспечивается комплексом государственных мер, направленных на мобилизацию финансовых ресурсов, их распределение и перераспределение для выполнения государством своих функций и программ.

Важнейшее место среди этих мер принадлежит правовому регулированию форм и норм финансовых отношений. Финансовая политика должна быть направлена, прежде всего, на формирование максимально возможного объема финансовых ресурсов, поскольку они являются материальной основой для любых изменений.

Важность финансового контроля выражается в том, что он проверяет, во-первых, соблюдение установленного правопорядка, в процессе финансовой деятельности со стороны государственных и местных органов власти, предприятий, учреждений, организаций, граждан, а во-вторых, экономических осуществимость и эффективность проводимых мероприятий, их соответствие задачам государства и муниципалитетов.

Современный этап развития Российской Федерации характеризуется тенденциями укрепления государственной власти, повышения роли государства в системе управления экономикой, усиления борьбы с коррупцией и правонарушениями в экономической сфере. В связи с этим важность и роль финансового контроля объективно возрастают.

Наличие финансового контроля объективно связано с тем, что финансы как экономическая категория выполняют не только распределительные, но и контрольные функции.

Следовательно, использование финансов государством и муниципалитетами для решения их задач обязательно предполагает их использование для мониторинга хода выполнения этих задач.

Законные права и обязанности государственных органов как субъектов финансового права выражают их компетенцию осуществлять определенную часть финансовой деятельности государства, которая подлежит обязательному осуществлению.

---