Файл: Себестоимость продукции и методика ее определения, на примере реально существующей организации.pdf

Из таблицы 4 видно, что наибольший удельный вес в себестоимости готового изделия занимают такие статьи затрат, как сырье и материалы 66,8% и основная заработная плата 15,24% (рис.5.):

Рис.4. - Распределение статей затрат в себестоимости изделия «Диван «Капри» МДК 004001(004)

2.3    Факторный анализ себестоимости выпуска продукции

Анализ затрат по экономическим элементам позволяет осуществить контроль формирования, структуры и динамики затрат по видам, характеризующим их экономическое содержание.

Таблица 5 - Анализ затрат ООО «Маркон» по экономическим элементам

Анализ данных табл.5 показывает, что общее увеличение затрат составляет 40,4% или 22857 тыс.руб., при этом наибольшее увеличение в абсолютном значении наблюдается по элементу «Материальные затраты» на 17080 тыс.руб. или 37,62%. Затраты на оплату труда возросли на 2621 тыс.руб. или 39,8%. Рост отчислений по страховым взносам объясняется ростом уровня оплаты труда.

Увеличение амортизационных отчислений связано с ростом восстановительной стоимости основных средств. Так, увеличение более чем в 2 раза прочих затрат объясняется ростом затрат на телефонные разговоры в связи с ростом тарифов, расходов на рекламу и аренду помещений.

Вертикальный анализ затрат, проведенный в табл.5, показывает, что в 2016г., как и в 2015г., наибольший удельный вес приходится на материальные затраты, но их доля снизилась на 1,59 процентного пункта. В структуре затрат на 1,73 процентного пункта возросли прочие затраты, но по остальным элементам затрат структурные изменения незначительны.

Затраты на 1 руб. выпущенной продукции уменьшились на 2,0 коп. (или на 2,5%).

Таблица 6 - Поэлементный анализ затрат на 1 руб. реализованной продукции

Исходя из проведенного анализа можно сделать вывод о том, что в 2016 году сумма материальных затрат снизилась на 0,03 тыс.руб. При этом прочие затраты увеличились на 0,01 тыс.руб. Прочие статьи затрат остались без изменения.

Для выделения себестоимости всей товарной продукции предприятия разрабатывается смета затрат. Сметная стоимость производства - это плановая величина расходов, необходимых для создания объекта в точном соответствии с проектом. Сметами называются подробные программы действий на будущие периоды. Сметы составляются планово-экономическими службами промышленных предприятий, при этом преследуются следующие цели:

• совершенствование процессов ценообразования;
• оказание помощи при планировании ежегодных операций;
• координация деятельности различных подразделений предприятия;
• доведение планов до менеджеров среднего и высшего звена;
• стимулирование деятельности руководства по достижению целей организации;
• управление производством;
• оценка эффективности работы руководителей, полученная при сопоставлении плановых и фактических величин.

Детализированную смету обычно разрабатывают на год.

Анализ величин в критической точке с поправкой на фактор при­были может быть использован как основа для оценки прибыльности дея­тельности организации. Сравним между собой четыре стула: «Капри», «Модерн», «Классик» и «Стиль».

Таблица 7 - Сравнение изделий ООО «Маркон» методом калькулирования неполной себестоимости

Исходя из проведенных расчетов мы можем сделать вывод о том, что с точки зрения получения прибыли более выгодны стулья «Модерн» (ценовой коэффициент 50,8%), а менее выгодны – стулья «Капри».

Таким образом, исходя из табл.7 в ООО «Маркон» постановка задачи при планировании номенклатуры изделий будет выглядеть следующим образом:

- максимизировать объем производства стульев «модерн»;

- стремиться обеспечить безубыточный объем производства стульев «Капри» приростом цен или объемов.

Далее проведем сравнительный анализ изделий ООО «Маркон» по полной себестоимости.

Таблица 8 - Сравнение изделий ООО «Маркон» методом калькулирования полной себестоимости

Анализ данных, представленных в табл.8 позволяет сделать вывод о том, что наиболее рентабельно производство стульев «Капри» и «Стиль», поскольку показатели прибыльности по данным изделиям наиболее высокие (9,63% и 8,35% соответственно).

Необходимым условием получения прибыли является такая степень развития производства, которая обеспечивает превышение выручки от реализации продукции над затратами (издержками) по ее производству и сбыту. Главная факторная цепочка, формирующая прибыль, может быть представлена схемой:

Затраты → Объем производства → Прибыль.

Составляющие этой схемы должны находиться под постоянным вниманием и контролем.

Оптимизация прибыли предприятия в условиях рыночных отношений требует постоянного притока оперативной информации не только внешнего характера (о состоянии рынка, спроса на продукцию, ценах т.п.), но и внутреннего (о формировании затрат на производство и себестоимость продукции). Эта информация опирается на систему управленческого учета расходов по местам их возникновения и видам изделий, на выявленные отклонения расхода ресурсов от стандартных норм и смет, на данные о калькуляции себестоимости отдельных видов продукции, на учет результатов реализации по видам изделий. Учетная политика, проводимая предприятием в области производственного учета, определяет степень детализации учета затрат, а следовательно, и анализа.

2.4. Анализ расходов по центрам ответственности

Для целей учета, анализа и планирования затрат установлена их номенклатура. Кроме прямых расходов, в затраты включаются косвенные расходы, связанные с содержанием АУП. Динамику затрат можно наблюдать по показателям рентабельности. На практике различают показатели экономической и финансовой рентабельности. Экономическая рентабельность – показатель, определяемый на основе прогнозной, т.е. потенциальной прибыли, отражаемой в бизнес-планах. Финансовая рентабельность рассчитывается на базе фактической прибыли, которая отражается в бухгалтерской отчетности предприятия.

Таблица 9 - Расчет показателей рентабельности, тыс.руб.

Таким образом, в 2016г. с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции, прибыль от продаж выросла на 3,9 коп.: с 23,4 коп. до 27,3 коп. при этом увеличивается на 5,03 коп. и чистая прибыль, полученная с каждого рубля выручки от продажи продукции.

В табл. 10 представлены статьи основных затрат ООО «Маркон» за 2015 – 2016гг. Итак, как можно увидеть из таблицы 10 в 2016 году по сравнению с 2015 годом затраты по некоторым статьям незначительно увеличились. Это повлияло на увеличение общей себестоимости на 213710,6 руб.

Таблица 10 - Калькуляция себестоимости производства и реализации товаров в ООО «Маркон» за 2015 – 2016гг., тыс.руб.

Для наглядности полученные данные изобразим графически.

Рис.5 – Динамика изменения основных статей затрат в ООО «Маркон»

В настоящее время при анализе фактической себестоимости произведенных товаров, выявлении резервов и экономического эффекта от её снижения используется факторный анализ.