Файл: Учет лизинговых операций (Лизинг в России).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Лизинг, в переводе с английского «to lease» – сдать в аренду. По словам Аристотеля - «Богатство состоит в пользовании, а не в праве собственности», можно сделать вывод о том, что даже в далеком прошлом люди уже начали задумываться о создании лизинговых операций. В настоящее время лизинговые сделки очень актуальны. Люди могут пользоваться имуществом компаний, не имея это в своей собственности, что очень удобно для них. Лизинговые сделки могут осуществляться в любом направлении, но авто-лизинг наиболее распространен в России. Лизинг является самым долгосрочным инструментом финансирования. Он также схож с кредитами и инвестициями.

Различия лизинга от кредита в том, что, если человек берет кредит, то он сам выбирает, какой товар ему приобрести и, также, у него есть право собственности обладать этим (машина, имущество); с лизингом же все иначе – человек не получает право собственности, а только может им пользоваться на определенных условиях, а также у него есть возможность выкупить приобретаемый товар по истечению срока договора.

Целью написания курсовой работы «Учет лизинговых операций» является более детальное рассмотрение развития лизинга в России. Применение данного направления является неотъемлемой частью развития экономики Российской Федерации, т.к. лизинг является более выгодной процедурой оформления договорных обязательств.

Для достижения данной цели необходимо решить ряд задач:

1.Рассмотреть на примере истории развитие лизинга в России, а так-

же статистику и тенденцию роста;

2. Рассмотреть учет лизинговых операций: бухгалтерский и

налоговый;

3. Рассмотреть договора и платежи лизинга.

Предмет курсовой работы являются процессы взаимодействия участников лизинговой сделки. Объектом, же, курсовой работы является учет лизинговых операций.

Для написания данной курсовой работы использована следующая литература:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) Часть 1 от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21 октября 1994 года);
2. Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности»;
3. Землякова С. Н. ФГБОУ ВО «Донской Государственный аграрный университет», Персиановский, Г. В. Исаева ФГБОУ ВО «Новосибирский Государственный аграрный университет», Новосибирск, Вестник алтайской академии экономики и права №7 2020 // Основные тенденции развития рынка лизинга в России С. 56-60Инструкции 270 Госбанка СССР от 16 февраля 1990 «О плане счетов бухгалтерского учета»;
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) (с изменениями на 29 декабря 2001 года);
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) (с изменениями на 29 мая 2002 года);
6. Постановление Правительства РФ от 29 июня 1995 года № 663 «О развитии лизинга в инвестиционной деятельности»;
7. Солнышкина О.В., Зубова А.А. Финансовый учет и налогообложение

лизинговых операций. Сравнительный анализ методик. Часть 1// История развития лизинга в России. Обзор развития системы бухгалтерского учета лизинговых операций в России, Издательство политехнического университета, 2010г, С 10-13;

1. Указ президента РФ от 17 сентября 1994 года № 1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности»;
2. Федеральный закон РФ от 29 октября 1998г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (в редакции федерального закона от 29 января 2006 года № 10-ФЗ).

А также интернет-ресурсы различных действующих юридических ком-

паний, научные статьи журналов.

1. https://zen.yandex.ru/media/id/5c123f26eaf0a500aa6a064d/problemy-razvitiia-lizinga-v-rossii-5c1241f94826aa00aa2ae9f8

2. https://moluch.ru/archive/294/66777/

3. https://studopedia.ru/20_88385_uchet-lizingovih-operatsiy.html

4.http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20780/68e64416d1697461e8677d6c9f1c2640a4131c23/

5.https://leasingru.turbopages.org/leasing.ru/s/about/Avansovyj_platezh_v_lizingovoj_sdelke

6. https://studref.com/513810/ekonomika/vidy_lizingovyh_platezhey

7. https://www.klerk.ru/buh/articles/257695/

8. https://delen.ru/nyuansy-biznesa/buhgalterskij-uchet-lizinga.html)

9.https://studwood.ru/2018706/buhgalterskiy_uchet_i_audit/buhgalterskiy_nalogovyy_uchet_lizingovyh_operatsiy

10. https://vseiski.ru/dogovor-lizinga.html

1. История возникновения лизинговых операций

История возникновения лизинговых сделок приходиться еще на времена Аристотеля (IVв. до н.э). В России же можно выделить три периода становления законодательной базы о лизинге:

1. До начала 90-х годов.

Данный период характеризуется неразвитостью лизинговой деятельности, отсутствием четкого представления о правовом положении, отсутствием специального законодательства о лизинге. В этот период лизинговой деятельностью занимались в основном крупные внешнеторговые объединения.

1. С начала 90-х годов.

В данный период появляются «рыночные реформы» и в деятельности

компаний появляются договора, включающие в себя элементы лизинговых сделок. Второй период можно охарактеризовать так:

• Отсутствие специальных нормативных актов в сфере лизинга;
• Развитие лизинга с применением норм законодательства об аренде;
• Высокие риски для участников лизинговых сделок, что препятствовало развитию лизинга.
• Для договоров лизинга характерно наличие договора купли-продажи и имущественного найма.

В Инструкции 270 Госбанка СССР от 16 февраля 1990 «О плане счетов бухгалтерского учета»^[1] (пример чеков см. Приложение 1); в Законе

РСФСР «О банках и банковской деятельности»^[2] были предусмотрены лизинговые операции.

1. Данный период ознаменован рядом нормативных актов Правительства,

которые послужили развитию правоотношений в лизинговой деятельности и лизинга в целом.

Первым российским правовым актом был – Указ президента РФ от 17 сентября 1994 года № 1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности».^[3] Данный указ носил поручительный характер по формированию организационно-правовой базы лизинговых сделок. Но именно этот указ определил лизинг как самостоятельный вид сделки, дал определение лизинга и его объектов, декларировал важность использования лизинга в целях поддержки малого и среднего предпринимательства.

Постановлением Правительства РФ от 29 июня 1995 года № 663 «О развитии лизинга в инвестиционной деятельности»^[4] было принято Временное положение о лизинге.^[5] В положении описывалось:

• Общие принципы осуществления лизинговых операций;
• Права и обязанности лизингового договора;
• Состав и порядок уплаты лизинговых платежей.

Этот нормативный акт положил начало конкретному регулированию и

координированию лизинговых операций в Российской Федерации.

Вторая часть Гражданского кодекса РФ от 1 марта 1996 года стала рег-

ламентирующим документом лизинговых отношений^[6]. Постановление Правительства РФ № 1133 от 20 ноября 1996 года «О внесении дополнений в Положение № 522 о составе затрат по производству и реализации продукции (услуг, работ), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли»^[7] дало возможность участникам лизинговых сделок получить себестоимость от продукции (работ, услуг):

• Лизингодатель – затраты на выплату процентов по заемным средствам;
• Лизингополучатель – лизинговые платежи.

8 февраля 1996 года Президент РФ подписал Федеральный закон № 16-

ФЗ «О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА «о международном финансовом лизинге»»^[8]. Интерес России в присоединении к данной Конвенции состоял в том, что такого вида документ стал ориентиром для разработки внутреннего российского законодательства.

Федеральный закон от 29 октября 1998 года № 164-ФЗ «О лизинге»^[9] определил очередной шаг правового регулирования лизинга.

Основными нормативно-правовыми документами, регламентирующими порядок осуществления лизинговых операций, являются:

• Гражданский Кодекс Российской Федерации;
• Федеральный закон от 29 октября 1998 № 164-ФЗ «О финансовой оренде (лизинге)»;
• Федеральный закон от 25 апреля 2002 года № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств»;
• Федеральный закон от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;
• Постановление Правительства Российской Федерации от 12 августа

1994 года № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации»;

• Приказ МВД РФ от 24 ноября 2008 года № 1001 «О порядке регистра-

ции транспортных средств».

Таким образом, лизинг стал самостоятельной формой, в которой действуют свои правила для участников лизинговых сделок. Само понятие лизинг приобретает уверенность и стабильность, т.к. становиться все более популярным и востребованным в России. (Солнышкина О.В., Зубова А.А. Финансовый учет и налогообложение лизинговых операций. Сравнительный анализ методик. Часть 1, Издательство политехнического университета, 2010г, стр 10-13)

1.1 Лизинг в России

На сегодняшний день лизинг в России является наиболее эффективным способом финансирования производств и предоставления доступа к передовой технике, покупка которой была бы не целесообразной. Уровень лизинговой деятельности находиться на очень низком уровне. На долю Российской Федерации приходиться не более 0,5 % от всего объема лизинговых операций^[10]. Для сравнения:

1. Доля Германии превышает 5%;

2. Доля Японии – 18 %;

3. США – 47 %.

Темпы роста объемов лизинговой деятельности сильно зависят от объективной ограниченности доступных источников финансирования лизинговых предприятий, которыми в большинстве случаев выступают банковские структуры. Российский рынок лизинга страдает от экономических и правовых проблем, а также от несовершенства законодательных норм и правоприменительных практик. Лизинг в стране еще очень молод, но развитие лизинга не стоит на месте. После 2018 года данная отрасль показывает положительную динамику.

Основными точками роста являются:

1. Лизинг медицинского оборудования;

2. Лизинг строительной техники и обрабатывающих механизмов;

3. Лизинг автомобилей.

По последнему пункту можно сказать, что появилось большое количество государственных программ в помощь развития лизинга. По итогам 2018 года прирост объемов лизинговой деятельности составит 25 %. Эксперты утверждают, что если в экономике страны не будет фатальных изменений, то прирост лизинговых операций составит 18-20% ежегодно.

Таким образом, чем меньше у предпринимателей возможности приобретать что-либо за собственные средства, тем чаще они будут пользоваться услугами лизинга.

(https://zen.yandex.ru/media/id/5c123f26eaf0a500aa6a064d/problemy-razvitiia-lizinga-v-rossii-5c1241f94826aa00aa2ae9f8)

Основанием лизинга в России считается указ Президента от 17 сентября 1994 года № 1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности», а также Постановление Правительства от 29 июня 1995 года № 633 «О развитии лизинга в инвестиционной деятельности». На данный момент основным нормативным документом, определяющим лизинговые отношения является ФЗ «О финансовой аренде (лизинге) № 164-ФЗ от 29 октября 1998 года».

(https://moluch.ru/archive/294/66777/ )

1.2 Статистика современного лизинга в РФ

В настоящее время лизинг является одним из наиболее удобных способов привлечения финансовых ресурсов в экономику. Благодаря данному событию изучение лизинговых отношений обладает большей значимостью для дальнейшего развития страны. Российский рынок лизинговых услуг представлен большим числом лизинговых компаний, характеризующихся до- статочными финансовыми ресурсами, привлекательными проектами, а также довольно обширной филиальной сетью. Россия, взяв за основу мировую практику, сформировала свой рынок лизинга. При этом, она продолжает его совершенствовать и развивать. Лизинговый рынок необходимо рассматривать как производную экономического роста. На основе динамики ВВП можно отслеживать общее состояние инвестиционной активности и состояние бизнеса, в том числе финансового рынка и рынка долгосрочной аренды. Анализ и практика лизинговых сделок показывает, что экономическая эффективность лизинга составляет 7-15% по сравнению с использованием кредитных продуктов.

На 1 января 2020 г. все показатели развития российского рынка лизинга улучшились по сравнению с данными на 1 января 2016 г. Так, объем новых сделок лизингового рынка составил 1500 млрд руб. и увеличился на 175,2% по сравнению с 2015 г., при этом был пре- вышен исторический максимум по дан- ному показателю. Сумма новых договоров лизинга на 1 января 2020 г. выросла чуть более, чем в 2 раза по сравнению с 2015 г. и со- ставила около 2550 млрд руб. Лизинго- вый портфель увеличился значительно, на 58% и составил 4900 млрд руб^[11].