Файл: Учет лизинговых операций (Лизинг в России).pdf

Размер аванса может быть от 0% до 49% — все зависит от требований компании-лизингодателя и финансовых возможностей лизингополучателя. Авансовый платеж вносится после подписания договора. Максимальный размер первоначального платежа не может превышать 49%, так как если платеж будет больше, то такая сделка может быть признана куплей-продажей с рассрочкой платежа. В этом случае применяются другие условия налогообложения, порядок зачета НДС и т.д.

Аванс предусматривается в большей части лизинговых сделок. Его зачет можно произвести различными способами:

• Полной суммой аванса при оплате первого платежа за лизинг;
• Равномерно в ежемесячных платежах в «теле» основной задолженности;
• В финальном платеже по сделке лизинга.

При частичной оплате аванса заемщик не может сразу отнести авансовые платежи на затраты, так как расходом будет считаться размер первоначального взноса. Такие же условия действуют в случае, когда лизингодатель принимает аванс не по согласованному графику. (https://leasing-ru.turbopages.org/leasing.ru/s/about/Avansovyj_platezh_v_lizingovoj_sdelke )

У лизинговых платежей есть своя квалификация^[23]. Форма расчетов по лизинговым платежам может быть денежная, натуральная и смешанная. Расчеты по лизинговым платежам в денежной форме получили наибольшее распространение в практике взаимоотношений между субъектами лизинга. Возможность осуществления расчетов по лизинговым платежам в натуральной форме^[24] предусмотрена п. 2 ст. 28 Федерального закона «О лизинге». Цена на продукцию определяется по соглашению сторон договора лизинга. Лизинговые платежи могут осуществляться и в смешанной форме^[25]. По методу начисления лизинговые платежи подразделяются на:

• Фиксированные - общая сумма платежей начисляется равными долями в течение всего срока договора в соответствии с согласованной сторонами периодичностью в твердо установленные сроки. На практике этот вид платежей наиболее распространен;
• с авансом - при заключении договора лизингополучатель выплачивает лизингодателю аванс в согласованном сторонами размере, а остальная часть общей суммы лизинговых платежей (за вычетом аванса) начисляется и уплачивается в течение срока действия договора, как и при начислении платежей с фиксированной суммой. Осуществление авансового платежа снижает цену договора лизинга, но требует отвлечения собственного капитала лизингополучателя;
• с отсрочкой - выплата первого лизингового платежа после определенного. В российском законодательстве предусмотрена возможность отсрочки лизинговых платежей. Конкретный срок отсрочки оговаривается в договоре лизинга. Обычно, отсрочка предоставляется для того, чтобы лизингополучатель мог получить прибыль, достаточную для уплаты лизингодателю первого взноса;

минимальные - В общую сумму минимальных платежей включаются:

• сумма амортизации лизингового имущества за весь срок действия договора;
• плата за использованные лизингодателем заемные средства;
• комиссионное вознаграждение;
• плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором;
• стоимость выкупаемого лизингового имущества, если выкуп предусмотрен договором.

По периодичности внесения платежи могут быть единовременные или периодические. При единовременных платежах сделка финансового лизинга, представляет собой сделку купли-продажи. Обычно при лизинговой сделке лизинговые платежи бывают периодическими, т.е. вносятся частями. Схема выплат периодических платежей может быть различна, в соответствии с этим могут осуществляться как регулярные, так и нерегулярные платежи. Регулярные платежи вносят через равные промежутки времени (ежегодно, ежеквартально, ежемесячно, еженедельно и т.д.). Обычно, договор лизинга предусматривает ежемесячные платежи, реже — ежеквартальные или полугодовые. Нерегулярные платежи осуществляются по согласованному лизинговому графику выплаты сумм и сроков платежей.

По моменту осуществления платежей — пренумерандо и постнумерандо^[26]. Платежи постнумерандо встречаются реже, чем пренумерандо.

Способ осуществления лизинговых платежей — одно из важнейших условий договора. Лизинговые платежи могут осуществляться равными долями, т.е. сумма платежа постоянна во времени, а могут изменяться. Если погашение задолженности осуществляется изменяющимися долями, в договоре может быть предусмотрена возможность как прогрессивных (увеличивающихся), так и регрессивных (уменьшающихся) размеров платежей, изменяющихся с постоянным темпом прироста или выплачиваемых в сроки и в суммах, предусмотренных согласованным графиком. Сезонные платежи осуществляются в специфических случаях предпринимательской деятельности лизингополучателя, например при лизинге сельскохозяйственной техники. Процентная ставка может быть постоянной или переменной. Переменная ставка может быть сложной (обычно при очень коротких сроках договора) и простой. На практике могут использоваться и другие виды платежей — с увеличенным первым взносом, с ускоренными выплатами и др. (https://studref.com/513810/ekonomika/vidy_lizingovyh_platezhey )

В лизинге вместо термина "процентная ставка", который применяется в кредитовании, применяется термин "Удорожание", который обычно выражается в величине процентов в год. Удорожание отличается от процентной ставки по кредиту и зависит от состава затрат. Причем отличие может быть как в большую сторону, так и в меньшую. Просто сравнивать Удорожание по лизингу с процентами по кредиту некорректно, особенно с учётом разницы в налогообложении кредитных и лизинговых операций. Если Удорожание больше, чем проценты по кредиту, то это вовсе не значит, что лизинг менее выгоден, чем кредит. Надо считать экономику конкретного предприятия в конкретном налоговом окружении. Удорожание считается на весь объем сделки, а не только на ту часть, которую финансирует лизинговая компания. Больше аванс - меньше удорожание.

(https://zen.yandex.ru/media/id/5d8f3f3ec49f2900b1b7fe18/raschet-i-uplata-lizingovyh-platejei-5d8f7aa604af1f00aec02838 )

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В современных условиях одной из приоритетных задач на российских предприятиях в связи со значительным моральным и физическим износом основных фондов является привлечение инвестиций для их обновления. Изучение отечественного инвестиционного рынка и зарубежной практики позволило сделать вывод, что одним из инструментов, способствующих интенсификации инвестиционного процесса, является лизинг.

Лизинг является сложной разновидностью аренды. Он представляет собой совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи договором, в соответствии с которым арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучатель) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Лизинговая деятельность представляет собой синтез инвестиционных, арендных, кредитно-финансовых, торговых и логистических отношений. Наличие здесь логистической компоненты обусловлено операцией поставки инвестиционного товара.

Центральным стержнем всех лизинговых схем выступает договор лизинга. Именно он определяет исходную конфигурацию лизинговых отношений. Причем отправной точкой формирования лизинговых операций служат трехсторонние отношения.

Лизинговое финансирование экономически эффективно, если арендатор и/или лизингодатель получают большую экономическую прибыль, нежели при альтернативном варианте финансирования того же проекта. Российский налоговый режим предусматривает особые условия, которые способствуют использованию лизинга в качестве уникального механизма обновления и приобретения оборудования. Действующий налоговый режим: признает краткосрочность лизинговых сделок и позволяет применять ускоренную амортизацию к оборудованию, передаваемому в лизинг; включать проценты по кредитам и лизинговые платежи в состав затрат, относимых на себестоимость, снижая, таким образом, налог на прибыль; допускает, что стороны сделки могут иметь различные условия финансирования; и позволяет им выбирать, кто из сторон учитывает у себя на балансе оборудование, передаваемое в лизинг (и таким образом, начисляет амортизацию).

Экономическая целесообразность лизинга по сравнению с банковским кредитом в широком смысле заключается в том, что оборудование, переданное в лизинг, может обеспечить положительный поток денежных средств лизингополучателя. Лизинг используется только для определенного вида активов, и никогда не применяется для товарно-материальных запасов или оборотных средств (кроме некоторых случаев возвратного лизинга). Денежный поток может быть следствием сокращения затрат, а не только результатом увеличения объемов продаж, хотя переданное в лизинг оборудование чаще ассоциируется с увеличением объемов производства и продаж.

Лизинг имеет много других преимуществ, в частности, возможность очень гибко распределять риски между сторонами сделки. Однако фундаментальный фактор заключается в том, что право пользования является для лизингополучателя более важным, нежели право собственности, потому что право пользования напрямую обеспечивает увеличение прибыли. Учитывая это базовое положение, следует ожидать, что выручка и доходы лизингополучателя после заключения лизинговой сделки должны возрасти. На практике очень часто наблюдается скачок в объеме поступлений и прибыли у лизингополучателей, в скором времени после приобретения оборудования через лизинг.

Сложившаяся на сегодняшний день экономическая ситуация в России в целом благоприятствует лизингу. Лизинговая сделка уравнивает позиции между организациями, у которых нет средств на оборудование, и банком, который не может кредитовать это предприятие, так как не имеет гарантий возврата денежных средств. Лизинг выгоден всем участникам операции: предприятие получает кредит, который выплачивает поэтапно, а так же необходимое оборудование; банк - гарантию возврата кредита, потому что объект лизинга является собственностью банка, который финансировал лизинговую сделку, до поступления последнего платежа.

Подводя итог, можно отметить, что финансовая аренда (лизинг) является более доступным, эффективным и гибким методом привлечения ресурсов по сравнению с банковским кредитом, что достигается за счет эффективного применения норм действующего законодательства. Лизинг существенно удешевляет обновление основных средств и во многих случаях является единственно возможным способом расширения бизнеса.

В нынешних условиях необходимо сосредоточить усилия на формировании нормативно-правового регулирования, а так же учетно-контрольного механизма лизинговых операций.

БИБЛИОГРАФИЯ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) Часть 1 от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21 октября 1994 года);
2. Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности»;
3. Землякова С. Н. ФГБОУ ВО «Донской Государственный аграрный университет», Персиановский, Г. В. Исаева ФГБОУ ВО «Новосибирский Государственный аграрный университет», Новосибирск, Вестник алтайской академии экономики и права №7 2020 // Основные тенденции развития рынка лизинга в России С. 56-60Инструкции 270 Госбанка СССР от 16 февраля 1990 «О плане счетов бухгалтерского учета»;
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) (с изменениями на 29 декабря 2001 года);
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) (с изменениями на 29 мая 2002 года);
6. Постановление Правительства РФ от 29 июня 1995 года № 663 «О развитии лизинга в инвестиционной деятельности»;
7. Солнышкина О.В., Зубова А.А. Финансовый учет и налогообложение

лизинговых операций. Сравнительный анализ методик. Часть 1// История развития лизинга в России. Обзор развития системы бухгалтерского учета лизинговых операций в России, Издательство политехнического университета, 2010г, С 10-13;

1. Указ президента РФ от 17 сентября 1994 года № 1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности»;
2. Федеральный закон РФ от 29 октября 1998г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (в редакции федерального закона от 29 января 2006 года № 10-ФЗ).

10. https://zen.yandex.ru/media/id/5c123f26eaf0a500aa6a064d/problemy-razvitiia-lizinga-v-rossii-5c1241f94826aa00aa2ae9f8

11. https://moluch.ru/archive/294/66777/

12. https://studopedia.ru/20_88385_uchet-lizingovih-operatsiy.html

13.http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20780/68e64416d1697461e8677d6c9f1c2640a4131c23/

14. https://leasingru.turbopages.org/leasing.ru/s/about/Avansovyj_platezh_v_lizingovoj_sdelke

15. https://studref.com/513810/ekonomika/vidy_lizingovyh_platezhey

16. https://www.klerk.ru/buh/articles/257695/

17. https://delen.ru/nyuansy-biznesa/buhgalterskij-uchet-lizinga.html)

18. https://studwood.ru/2018706/buhgalterskiy_uchet_i_audit/buhgalterskiy_nalogovyy_uchet_lizingovyh_operatsiy

19. https://vseiski.ru/dogovor-lizinga.html

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

1. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_3531/eabff82532a8911b6f821e852d1c420944e1dedf/ ↑

2. https://legalacts.ru/doc/zakon-rsfsr-ot-13121991-n-2032-1-o/ ↑

3. https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=4998 ↑

4. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_7026/ca1820d99f2c758e82d835816b28c0a34417dc33/ ↑

5. https://base.garant.ru/10102660/ - временное положение о лизинге ↑

6. https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=19193 ↑

7. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_8354/ ↑

8. https://rulaws.ru/laws/Federalnyy-zakon-ot-08.02.1998-N-16-FZ/ ↑

9. https://legalacts.ru/doc/federalnyi-zakon-ot-29101998-n-164-fz-o/ ↑

10. Лизинговые операции - установленные международными и национальными законодательными актами способы регулирования взаимоотношений трех сторон: лизинговой компании (лизингодателя), потребителя (лизингополучателя) и поставщика оборудования ↑

11. См приложение 3 ↑

12. Ускоренная амортизация - это амортизация, при которой относительно большая часть стоимости амортизируемого актива списывается на затраты в первые годы его эксплуатации. ↑

13. Сопутствующие затраты– затраты, которые будут понесены лишь в случае реализации данного варианта действий. Этих затрат не будет, если данный вариант действий не будет реализован. ↑

14. Финансовый лизинг или Финансовая аренда — это операция по специальному приобретению имущества в собственность и последующей сдачей его во временное владение и пользование на срок, приближающийся по продолжительности к сроку эксплуатации и амортизации ↑

15. Оперативный лизинг – вид лизинга, при котором лизингополучатель (арендатор) временно пользуется имуществом, а по окончании срока действия договора возвращает его собственнику (арендодателю). ↑

16. Лизингодатель — участник договора лизинга, который приобретает в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю во временное владение.  ↑

17. Лизингополучатель физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определённую плату, на определённый срок и на определённых условиях во временное владение и пользование ↑

18. Префере́нция (лат. praeferentia «предпочтение») — преимущество, льгота, предоставляемая отдельным государствам, предприятиям, организациям для поддержки определенных видов деятельности.  ↑

19. Ма́ржа — разница между ценой и себестоимостью (аналог понятия прибыль) ↑

20. Аванс в лизинге - любая лизинговая сделка всегда предполагает авансовый лизинговый платеж, он призван уменьшить задолженность лизингополучателя по стоимости имущества перед лизинговой компанией. ↑

21. платежи, которые относятся на себестоимость. ↑

22. платежи, которые формируют остаточную стоимость Предмета лизинга (ту стоимость, за которую Предмет лизинга будет поставлен на баланс вашей компании). ↑

23. См приложение 2 ↑

24. Натуральная форма расчетов — это поставки лизингополучателем своей продукции, производимой с помощью предмета лизинга, лизингодателю в зачет общей суммы лизинговых платежей. ↑

25. часть суммы лизинговых платежей погашается в денежной форме, а часть — в натуральной. ↑

26. В начале и конце периодов ↑