Файл: Налоговые правонарушения (Общие положения правонарушений налогового законодательства).pdf

Значительное нарастание финансовых санкций произошло в силу высокого процента, установленного нормативом - 1% в день. При этом доля взысканных пени за последние пять лет колеблется между 3 и 6%. Очевидно, что такие штрафные санкции как мера воздействия на плательщика, стимулирующая своевременность уплаты страховых взносов, крайне неэффективна. Пени поступают от тех предприятий, которые являются законопослушными плательщиками, которые пропускают сроки уплаты страховых взносов из-за нарушения уплаты по договорам контрагентами.

В 2000 г были проведены списания пени предприятиям, погасившим недоимку прошлых лет по страховым взносам. Всего списана задолженность плательщиков по пени на сумму 3,3 миллиона рублей. Анализ финансовых показателей, характеризующих формирование финансовых ресурсов Фонда ОМС дает возможность выявить пути возможного повышения финансовой устойчивости системы медицинского страхования. Представляется целесообразным решение на федеральном уровне следующих вопросов: - установление жестких нормативов платежей, подлежащих перечислению органами местного самоуправления, за страхование неработающего населения. Норматив должен быть установлен как определенное соотношение между существующими в данной местности средней величиной отчисления за одного работающего, к величине платежей за неработающего, - совершенствовать законодательство, регулирующее вопросы банкротства. В частности законодательно запретить предприятиям, находящимся в стадии банкротства, учреждать новые предприятия.

Это позволит исключить накопление задолженности без обеспечения ее погашения - усилить бюджетную дисциплину, в частности разрешить проблему неплатежей оборонных предприятий, выполняющих государственный заказ и являющихся злостными неплательщиками.

Заключение

В данной работе провелось исследование одной из важнейших тем, а именно ответственность за правонарушения налогового законодательства. Налоговая система один из основных рычагов рыночной экономики. Она основной элемент влияния государства на развитие хозяйственной деятельности, ориентирования приоритетов социального и экономического развития. Это обуславливает требования к адаптации налоговой системы к развитию новых общественных отношений и соответствия мировому опыту.

Нестабильное состояние налогов, частое изменение ставок, размеров налогов, льгот и прочие условия крайне отрицательно сказываются в целом, особенно сильно негативное влияние сказывается в переходный к рыночной экономике период, и препятствует иностранному и российскому инвестированию.

Отсутствие стабильности в налоговой системе на данный момент – основная проблема для реформы налоговой системы. Время показало несостоятельность главенствующего положения фискальной функции – забирая все у налогоплательщика, у него не остается средств на осуществления деятельности, за счет чего сужается база для налогообложения и уменьшается налоговая масса.

Многие проблемы ответственности находятся в нерешенном состоянии и связаны с неразработанностью системы понятий. Первоочередные понятия налоговое правонарушение, финансовая ответственность, налоговая ответственность, активно используются в правовых источниках. Налогоплательщик должен понимать разницу данных понятий.

Оптимизация требований налогового законодательства, отразившаяся в принятии Налогового кодекса, явилась объективно-необходимым требованием имеющейся целостной налоговой системы. Отдельные требования обреклись в юридическую форму, в виде правового акта особой силы, который смог интегрировать разрозненные части в единую целостную слаженную систему, имеющую логически согласованную структуру институтов. Один из таких институтов – институт налогового правонарушения и ответственности.

Сумма санционных штрафов должна быть обоснованной с точки зрения борьбы с нарушениями налогового законодательства. Их целью может быть наказание виновного или общая превенция, но если штрафные санкции преследуют другие цели. То это является явным противоречием для принципа обоснованности.

Доходы от взысканий за налоговые правонарушения рассматриваются как весьма значительный источник пополнения бюджетов. Нормативными актами даже предусматриваются суммы поступлений от применения мер ответственности за налоговые правонарушения. Эти суммы закладываются как источник финансирования определенных расходов.

Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков исключительно в судебном порядке путем предъявления налоговым органом иска о взыскании санкций. Подать такой иск налоговый орган должен до истечения шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления акта об этом. Не репрессивное применение санкций за налоговые правонарушения означает, что при наложении взысканий должно учитываться материальное положение субъекта ответственности и что последствия применения штрафа за налоговые правонарушения не должны носить необратимого характера для самой возможности лица получать доход.

Список использованной литературы

1. Бачурин Д.Г. Правовые проблемы налогового контроля в российской Федерации. Тюмень: ТГУ, 2014. – 26 с.
2. Борьян Ю.Б. Налоговые правонарушения и ответственность. М.: Экономика, 2015. – 204.
3. Брызгалин А.В. Ответственность за налоговые правонарушения. // Хозяйство и право. 2015. № 3. С. 75-100.
4. Ветрова Г.Н. Санкции в судебном праве. М.: Наука, 2015. – 157 с.
5. Виды налоговых правонарушений: теория и практика применения. / Под ред. А.В. Брызгалина. – М.: Налоги и финансовое право, 2014. – 303 с.
6. Выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений. / Под ред. И.И. Кучерова. – М.: ЮрИнфоР, 2013. – 48 с.
7. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу российской Федерации. М.: Экзамен, 2015. – 559 с.
8. Гуреев В.Н. Российское налоговое право. М.: Экономика, 2013. – 384 с.
9. Землин А.И. Налоговое право. М.: ИНФРА-М, 2015. – 301 с.
10. Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. М.: Вершина, 2014. – 224 с.
11. Ковалевская Д.Е. Налоговые споры: порядок урегулирования во внесудебном и судебном порядке. М.: Налоговый вестник, 2013. – 463 с.
12. Козлов В. Налоговые преступления: трудности правоприменения. // Законность. 2012. № 7. С. 55-56.
13. Кулеш В.А. Налоговая адвокатура, или как защищаться от финансовых санкций. М.: Бухалт. бюл., 2014. – 173 с.
14. Курбатов А. Вопросы применения финансовой ответственности за нарушение налогового законодательства. // Хозяйство и право. 2015. № 1, 2.
15. Кучеров И.И. Уголовная ответственность за налоговые преступления. М.: ЮрИнфоР, 2014. – 119 с.
16. Ларичев В.Д., Решетняк Н.С. Налоговые преступления и правонарушения. М.: ЮрИнфоР, 2015. – 202 с.
17. Макаров Ю. Квалификация налоговых и связанных с ними преступлений. // Законность. 2013. № 8. С. 41-42.
18. Мудрых В.В. Ответственность за нарушения налогового законодательства. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 319 с.
19. Налоговая ответственность: штрафы, пени, взыскания. / Под ред. А.В. Брызгалина. – М.: Налоги и финансовое право, 2015. – 173 с.
20. Налоговый кодекс российской Федерации. / Под ред. А.Т. Гаврилова.- М.: Библиотечка РГ, 2015. – 607 с.
21. Петрова Г.В. Ответственность за нарушение налогового законодательства. М.: ИНФРА-М, 2015. – 144 с.
22. Пронин С.Б. Взыскание задолженностей по налогам. М.: Статус-кво, 2013. – 93 с.
23. Середа И. Ответственность за налоговые преступления. // Законность. 2013. № 5. С. 57-59.
24. Смирнов А.В. Финансовые санкции за нарушения налогового законодательства. М.: Финансы, 2012. – 96 с.
25. Соловьев И.Н. Как избежать ошибок при налоговом планировании. Налоговые санкции. М.: Налоговый вестник, 2012. – 208 с.
26. Староверова О.В. Налоговое право. М.: Закон и право, 2015. – 413 с.

Размещено на Allbest.ru

1. Староверова О.В. Налоговое право. М.: Закон и право, 2015. С. 154. ↑

2. Староверова О.В. Налоговое право. М.: Закон и право, 2015. С. 158. ↑

3. Козлов В. Налоговые преступления: трудности правоприменения. // Законность. 2012. № 7. С. 55. ↑

4. Виды налоговых правонарушений: теория и практика применения. / Под ред. А.В. Брызгалина. – М., 2014. С. 76. ↑

5. Налоговый кодекс российской Федерации. / Под ред. А.Т. Гаврилова.- М., 2015. С. 121. ↑

6. Налоговый кодекс российской Федерации. / Под ред. А.Т. Гаврилова.- М., 2015. С. 16. ↑

7. Бачурин Д.Г. Правовые проблемы налогового контроля в российской Федерации. Тюмень, 2014. С. 13. ↑

8. Ларичев В.Д., Решетняк Н.С. Налоговые преступления и правонарушения. М., 2015. С. 131. ↑

9. Налоговый кодекс российской Федерации. / Под ред. А.Т. Гаврилова.- М., 2015. С. 123. ↑

10. Мудрых В.В. Ответственность за нарушения налогового законодательства. М., 2015. С. 76. ↑

11. Мудрых В.В. Ответственность за нарушения налогового законодательства. М., 2015. С. 83. ↑

12. Борьян Ю.Б. Налоговые правонарушения и ответственность. М., 2015. С. 120. ↑

13. Налоговый кодекс российской Федерации. / Под ред. А.Т. Гаврилова.- М., 2015. С. 132. ↑

14. Налоговый кодекс российской Федерации. / Под ред. А.Т. Гаврилова.- М., 2015. С. 134. ↑

15. Брызгалин А.В. Ответственность за налоговые правонарушения. // Хозяйство и право. 2015. № 3. С. 78. ↑

16. Землин А.И. Налоговое право. М., 2015. С. 132. ↑

17. Соловьев И.Н. Как избежать ошибок при налоговом планировании. Налоговые санкции. М., 2012. С. 153. ↑

18. Соловьев И.Н. Как избежать ошибок при налоговом планировании. Налоговые санкции. М., 2012. С. 156. ↑

19. Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. М., 2014. С. 78. ↑

20. Налоговый кодекс российской Федерации. / Под ред. А.Т. Гаврилова.- М., 2015. ↑

21. Там же. ↑

22. Налоговый кодекс российской Федерации. / Под ред. А.Т. Гаврилова.- М., 2015. ↑

23. Середа И. Ответственность за налоговые преступления. // Законность. 2013. № 5. С. 57. ↑

24. Кулеш В.А. Налоговая адвокатура, или как защищаться от финансовых санкций. М., 2014. С. 145. ↑

25. Петрова Г.В. Ответственность за нарушение налогового законодательства. М., 2015. С. 112. ↑

26. Ковалевская Д.Е. Налоговые споры: порядок урегулирования во внесудебном и судебном порядке. М., 2013. С. 98. ↑

27. Гуреев В.Н. Российское налоговое право. М., 2013. С. 154. ↑

28. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу российской Федерации. М., 2015. С. 231. ↑

29. Гуреев В.Н. Российское налоговое право. М., 2013. С. 164. ↑

30. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу российской Федерации. М., 2015. С. 237. ↑

31. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу российской Федерации. М., 2015. С. 245. ↑