Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ (Виды прямых налогов).pdf
Добавлен: 30.03.2023
Просмотров: 221
Скачиваний: 2
Эт о позволил о быстр о и эффективн о преодолет ь сложнейши й в истори и стран ы перио д и уж е п о итога м 201 7 год а выйт и н а устойчиву ю траектори ю экономическог о рост а:
- Рос т ВВ П в 201 7 год у п о оценка м Минэкономразвити я Росси и н а основ е уточненны х данны х годово й отчетност и предприяти й мо г составит ь окол о 2, 0% г/ г. Пр и это м несмотр я н а внешни е ограничени я уверенна я динамик а сохранилас ь и в начал е текущег о год а: з а первы е пят ь месяце в рос т ВВ П оцениваетс я в размер е 1, 8% г/ г с траекторие й постепенног о ускорени я выш е 2, 0% г/ г в апрел е-ма е;
- Расширяетс я спект р отрасле й с положительно й динамико й экономическо й активност и: к ране е показывавши м хороши е результат ы экспортоориентированны м отрасля м добавилис ь сектор а, ориентированны е н а внутренни й спро с, приче м ка к потребительски й (пищева я и легка я промышленност ь, производств о мебел и и бытовы х приборо в), та к и инвестиционн о-ориентированны й (производств о стройматериало в, электрическог о оборудовани я, маши н и оборудовани я)[15];
- Снижени е неопределенност и и улучшени е деловы х настроени й способствуе т восстановлени ю инвестици й: посл е тре х ле т сокращени я инвестици и в основно й капита л выросл и н а 4, 4% г/ г в 201 7 год у и 3,6% г/г в 1кв’1 8, пр и это м в отдельны х сектора х наблюдаетс я боле е динамичны й рос т капиталовложени й;
- Н а баз е устойчивог о замедлени я инфляци и и повышени я делово й активност и к положительно й динамик е вернулис ь трудовы е доход ы населени я. Восстанавливаютс я потребительски е настроени я: рос т зарпла т в реально м выражени и в 201 7 год у состави л 2, 9% г/ г и ускорилс я д о 9, 0% г/ г п о итога м первы х пят и месяце в 201 8 год а.
Несмотр я н а вс е вышеперечислено е, складывающеес я в российско й экономик е равновеси е пок а ран о называт ь оптимальны м. Ниж е желаемы х остаютс я темп ы рост а доходо в наиболе е уязвимы х слое в населени я, увеличени е инвестиционно й активност и иде т недостаточн о быстрым и темпам и, сохраняютс я значительны е структурны е ограничени я дл я динамичног о и сбалансированног о развити я.
Дале е в раздел е представлен ы основны е итог и реализаци и бюджетно й, налогово й и таможенн о-тарифно й политик и в 201 7-201 8 года х п о отдельны м целя м и направления м.
Необходимы м условие м достижени я устойчивы х темпо в экономическог о рост а и повышени я инвестиционно й активност и являетс я обеспечени е макроэкономическо й стабильност и – предсказуемост и внутренни х экономически х услови й, обеспечени е устойчив о низко й инфляци и и долгосрочны х процентны х ставо к, стабильно й и понятно й дл я экономически х агенто в налогово й (и кваз и налогово й) систем ы[16].
Внедрени е ново й конструкци и бюджетны х прави л
В целя х формировани я предсказуемы х экономически х услови й и снижени я зависимост и экономик и и государственны х финансо в о т це н н а энергоносител и бы л осуществле н перехо д к формировани ю бюджетно й политик и н а основ е долгосрочны х принципо в устойчивост и и сбалансированност и бюджетно й систем ы – ил и «бюджетны х прави л».
Переходны е положени я ново й конструкци и бюджетны х прави л начал и реализовыватьс я уж е в 201 7 год у, посл е приняти я решени я о сохранени и дополнительны х нефтегазовы х доходо в, поступающи х в бюдже т пр и превышени и цен ы н а нефт ь отметк и 4 0 долларо в СШ А з а баррел ь, и проведени и в о взаимодействи и с Банко м Росси и операци и н а валютно м рынк е п о покупк е иностранно й валют ы в эквивалентны х объема х.
Така я координаци я межд у параметрам и «бюджетны х прави л», ограничивающи х использовани е рентны х нефтегазовы х доходо в и параметрам и, регулирующим и операци и п о накоплени ю/использовани ю активо в в иностранно й валют е, позволяе т обеспечит ь снижени е зависимост и реальног о эффективног о курс а рубл я о т колебани й це н н а нефт ь. Таки м образо м, механиз м «бюджетны х прави л» п о сут и фиксируе т определенны й уровен ь це н н а нефт ь дл я ненефтегазово й экономик и и позволяе т нивелироват ь влияни е флуктуаци и це н н а мировы х рынка х – ка к краткосрочны х, та к и долгосрочны х сырьевы х суперцикло в – н а внутренни е макроэкономически е услови я[17].
В 201 9 год у ожидаетс я существенно е увеличени е доходо в федеральног о бюджет а п о отношени ю к ВВ П, чт о связан о с предполагаемым и изменениям и налоговог о законодательств а (в перву ю очеред ь, повышение м ставк и НД С с 1 8 д о 2 0%), росто м нефтегазовы х доходо в н а фон е боле е высоко й цен ы н а нефт ь п о сравнени ю с заложенно й в бюдже т н а текущи й го д и изменение м ряд а други х макроэкономически х показателе й.
В последующи е год ы ожидаетс я снижени е дол и доходо в федеральног о бюджет а к ВВ П з а сче т снижени я нефтегазовы х доходо в, чт о обусловлен о следующим и факторам и:
- в о-первы х, ожидаетс я, чт о посл е небольшог о кратковременног о всплеск а це н н а углеводород ы в текуще м год у, приведшег о к рост у нефтегазовы х доходо в, в отсутстви е серьезны х шоко в в глобально й экономик е цен ы н а энергоносител и н а мирово м рынк е вернутс я к структурн о сбалансированног о уровн ю (нефт ь марк и Юрал с 5 7,9 долларо в СШ А з а баррел ь в 202 1 год у), в т о врем я ка к кур с рубл я к доллар у СШ А в 201 9-202 1 года х буде т оставатьс я стабильны м в реально м выражени и;
- в о-вторы х, в течени е прогнозног о период а дол я самог о нефтегазовог о сектор а в структур е ВВ П продолжи т снижатьс я н а фон е отстающи х темпо в рост а (снижени я п о отдельны м позиция м) физически х объемо в добыч и и экспорт а данно й продукци и, в то м числ е в рамка х выполнени я соглашени я производителе й нефт и о заморозк е е ё добыч и[18].
- в-третьи х, п о мер е рост а истощенност и разрабатываемы х запасо в, а такж е перенос а инвестици й н а льготны е месторождени я продолжи т раст и разме р льго т предприяти й нефтегазовог о сектор а;
- в-четверты х, в результат е введени я налог а н а дополнительны й дохо д о т добыч и углеводородног о сырь я ожидаетс я снижени е поступлени й налог а н а добыч у полезны х ископаемы х пр и добыч е н а льготируемы х месторождения х.
В прогноз е доходо в н а 201 9-202 1 год ы учтен о завершени е налоговог о маневр а в нефтегазово й отрасл и, пр и это м доход ы в част и налог а н а добыч у полезны х ископаемы х увеличатс я з а сче т повышени я ставк и НДП И н а нефт ь и отмен ы част и льго т пр и добыч е сверхвязко й и трудноизвлекаемо й нефт и пр и одновременно м снижени и экспортно й пошлин ы н а углеводородно е сырь е и нефтепродукт ы с доведение м и х к 202 4 год у д о нулевог о уровн я. Пр и это м предусмотрен о введени е возвратног о акциз а н а нефт ь дл я нефтепереработк и и повышени е ставо к возвратны х акцизо в н а отдельны е нефтепродукт ы. П о результата м завершени я налоговог о маневр а доход ы федеральног о бюджет а к в 202 1 год у вырасту т н а сумм у порядк а 30 0 млр д. рубле й[19].
Бюджетна я политик а в 201 7-201 8 года х был а построен а н а основополагающе м принцип е, чт о вс е расходны е обязательств а должн ы финансироватьс я (1) н е в ущер б макроэкономическо й стабильност и и предсказуемост и (т о ест ь н е з а сче т конъюнктурны х доходо в – «бюджетны е правил а») и ( 2) в рамка х текуще й – н е низко й дл я добросовестны х налогоплательщико в – налогово й нагрузк и (принци п «фискально й нейтральност и»).
Тако й подхо д создава л стиму л дл я выработк и ме р налогово й и бюджетно й политик и с ненулево й суммо й – таки х ка к повышени е собираемост и налого в з а сче т сокращени я теневог о сектор а, повышени е отдач и о т государственны х активо в, сокращени е неэффективны х расходо в (ка к прямы х, та к и встроенны х в структур у налогово й систем ы). Таки е мер ы н е тольк о обеспечиваю т положительны й эффек т с фискально й точк и зрени я, н о и способствую т создани ю положительны х структурны х изменени й – т о ест ь структурно й трансформаци и экономик и[20].
Заключение
Таким образом, в первой главе работы рассмотрены понятие и сущность прямых налогов.
Прямые налоги традиционно выплачиваются из валовых доходов хозяйствующих субъектов, т.е. они участвуют в стоимостном распределении общественного продукта на предприятии, оказывая прямое влияние на формирование финансовых результатов.
В экономической литературе подчеркивается условность отнесения налогов к определенной группе. Существует три концепции данной классификации.
Соотношение прямого и косвенного налогообложения позволяет понять, какими методами (фискальными или регулирующими) осуществляется формирование доходов бюджета. Правильное определение долей изъятия прямых и косвенных налогов способствует выработке эффективной налоговой политики государства.
Несмотря на различные подходы к делению налогов на прямые и косвенные, общим для них является установление окончательного плательщика налога.
В странах с развитой рыночной экономикой прямое налогообложение является важным финансовым рычагом регулирования экономических процессов (инвестиций, накопления капитала, совокупного потребления, деловой активности и т. д.).
Выявленные достоинства и недостатки каждой группы налогов дают возможность утверждать, что на практике необходимо применять и прямые, и косвенные налоги в их взаимодействии. Только с помощью грамотного их соотношения в налоговой системе государства возможно ее эффективное и справедливое функционирование.
Следует отметить, что Россия соответствует большинству признаков, которые характерны для латиноамериканской модели. Это обусловлено в основном историческими причинами (формирование налоговой системы в условиях высокого уровня инфляции) и сравнительной простотой администрирования косвенных налогов. Эти особенности российской налоговой системы обусловлены тем, что наша система налогообложения в ее современном виде существует всего около 20 лет, в отличие от налоговых систем многих развитых государств, которые формировались столетиями. Тем не менее, с развитием налоговой системы нашей страны роль и процентная доля прямых налогов имеет тенденцию к повышению.
Прямыми налогами в РФ признаются: НДФЛ, НДПИ и налог на прибыль организаций.
Таким образом, во второй главе курсовой работы проведена оценка прямых налогов в федеральном бюджете.
Основным фактором роста налога на добычу полезных ископаемых по сравнению с 2017 годом стала высокая цена на нефть марки «Юралс», по которой рассчитывались ставки налога на добычу полезных ископаемых и экспортной пошлины (средняя цена на нефть в декабре 2017 года — ноябре 2018 года составила 70,4 доллара США за баррель, в то время как в декабре 2016 года — ноябре 2017 года она составляла только 52,1 доллара США за баррель), а также рост курса доллара США по отношению к рублю (средний курс доллара США за декабрь 2017 года – ноябрь 2018 года составил 62,3 рубля за доллар США, за декабрь 2016 года – ноябрь 2017 года — 58,6 рубля за доллар США).
Поступление налогов на доходы физических лиц увеличилось на 112,1 млрд. руб. за 2017 год, и на 60,8 млрд. руб. за 2018 год. Темпы роста поступления НДФЛ снизились с 1,20 до 1,09. Снижение темпов роста обусловлено снижением величины доходов работающих лиц.
В части налога на прибыль рост доходов (на 233,1 млрд рублей, или 30,6%) обусловлен увеличением поступлений налога на прибыль организаций, исчисленного по основной ставке (на 133,9 млрд рублей, преимущественно в связи с ростом прибыли в отраслях нефтедобычи, нефтепереработки и металлургии), а также ростом поступлений налога на прибыль в виде процентов и дивидендов (на 50,6 млрд рублей). Поступления налога на прибыль при выполнении соглашений о разделе продукции увеличились на 48,6 млрд рублей, в том числе в результате дополнительных поступлений в федеральный бюджет в объеме 34,2 млрд рублей, связанных с изменением норматива распределения доходов по соглашению «Сахалин‑2».
В общей величине доходов федерального бюджета 21% занимают доходы в виде налога на добычу полезных ископаемых, 4,2% занимают поступления в виде налога на доходы физических лиц и 3,6% занимают поступления в виде налога на прибыль организаций.
Высокая доля налога на добычу полезных ископаемых обусловлена реализацией «налогового маневра» (рост ставок НДПИ на нефть и газовый конденсат при одновременном снижении экспортных пошлин на нефть сырую и нефтепродукты). В результате доля налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья в общем объеме нефтегазовых доходов составила в 2018 году 66,6%, в сравнении с 38,2% в 2014 году.
В общей величине доходов федерального бюджета в 2017 году 26,7% занимают доходы в виде налога на добычу полезных ископаемых, 4,5% занимают поступления в виде налога на доходы физических лиц и 5,1% занимают поступления в виде налога на прибыль организаций. Таким образом, происходит увеличение доли поступлений в виде прямых налогов.
Доля налога на прибыль организаций выросла с 3,6% в 2016 году до 5,1% в 2017 году в основном в связи с централизацией с 2017 года 1% налога, а также повышения в 2018 году норматива зачисления в федеральный бюджет налога на прибыль при выполнении соглашения о разделе прибыльной продукции по проекту «Сахалин‑2» с 25% до 75%.
В общей величине доходов федерального бюджета в 2018 году 30,9% занимают доходы в виде налога на добычу полезных ископаемых, (происходит снижение по сравнению с прошлым периодом) 3,8% занимают поступления в виде налога на доходы физических лиц и 5,1% занимают поступления в виде налога на прибыль организаций. Таким образом, происходит увеличение доли поступлений в виде прямых налогов.