Файл: Учет труда и заработной платы (Понятие учета труда и заработной платы).pdf

Введение

В рыночной экономике заработная плата выражает непосредственный интерес наемных работников, работодателей и государства, и имеет экономическое и социальное назначение. Действующее трудовое законодательство термин "оплата труда" рассматривает не просто как размер заработной платы, установленный работнику, но и как всю систему отношений, которые связаны с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

Заработная плата - это комплекс вознаграждений в денежной или в натуральной форме, которые получает работник за фактически выполненную работу, а также за те периоды, которые включаются в рабочее время. Заработная плата с одной стороны является главным источником доходов и повышения жизненного уровня работников, а с другой стороны - средством материального стимулирования роста эффективности производства.

Объектом исследования в рамках данной курсовой работы выступают общественные отношения между работодателем и работникам по поводу расчета труда и заработной платы.

Предметом исследования - начисление и удержания, эффективность применяемых форм и систем оплаты труда на предприятии, а также правовое регулирование учета труда и заработной платы.

Целью данной работы является комплексный анализ учета труда и заработной платы.

В соответствии с поставленной целью решаются следующие задачи:

• Изучить понятие учета труда и заработной платы;
• Рассмотреть современные тенденции в сфере учета оплаты труда;
• Изучить оплату труда и организация учета, и расчет заработной платы в ООО «Новатор»;
• Рассмотреть совершенствование учета заработной платы в компании и т.д.

При написании данной работы были использованы современные научные и учебные источники.

Глава 1. Теоретические основы учета труда и заработной платы на предприятии

1.1 Понятие учета труда и заработной платы

Оплата труда - система отношений, которые связаны обеспечением формирования и осуществления работодателем выплат всем работникам за их труд согласно законам, иным нормативно-правовым актам, соглашениям, коллективным договорам, локальным нормативным актам и трудовым договорам. В основе заработной платы лежит цена труда как фактора производства, которая сводится к его предельной производительности.^[1]

Согласно теории предельной производительности, работник должен произвести продукт, возмещающий его заработную плату, следовательно, заработная плата ставится в прямую зависимость от эффективности труда работников.

Современные условия хозяйствования экономических субъектов в условиях глобализации экономики и изменения государственной политики в области оплаты труда вызвали необходимость самостоятельного выбора форм, систем и размеров оплаты труда работников коммерческих организаций.

В экономической литературе можно встретить разные определения понятия «оплата труда». В таблице 1 представлены трактовки, сформулированные некоторыми учеными.

Таблица 1

Подходы к определению понятия «оплата труда»

Самая распространённая точка зрения на определение оплаты труда – это её представление в качестве «вознаграждения за труд». Соответствующее определение отображено и на законодательном уровне. Согласно ст. 129 ТК РФ под заработной платой (оплата труда работника) понимается «вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты и стимулирующие выплаты».

Однако, с другой стороны, можно отметить, что под оплатой труда имеют в виду «систему отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с требованиями законодательных актов».^[2]

Принято выделять два вида заработной платы:

• основную – оплата труда в соответствии с нормами по трудовому договору, которая включает оплату по тарифам и окладам, компенсационные суммы и надбавки;
• дополнительную – денежное вознаграждение за приложенные усилия, включающее надбавки, доплаты, компенсационные выплаты и премии.

В современных рыночных условиях минимальный размер оплаты труда гарантируется действующим законодательством, которое также назначает минимальный размер месячной оплаты труда. Максимальный же размер зависит от политики организации, ее финансового состояния, отрасли, региона, квалификации работников, так как на законодательном уровне он не регламентируется.

На сегодняшний день в бухгалтерском учете широко применяются две формы оплаты труда: сдельная и повременная оплата труда. Повременная оплата осуществляется по фактически отработанному времени и тарифным ставкам, а сдельная зависит от количества произведенной продукции, работ или услуг (рисунок 1).

Рисунок 1. Формы и системы оплаты труда

Выбор формы оплаты труда зависит от конкретных задач, которые ставит перед собой коммерческое предприятие, кроме этого, учитываются особенности оборудования, организации производства и труда, технологии, требования к качеству производимой продукции, работ или услуг.

Каждая из форм оплаты труда на предприятии применяется в виде системы оплаты труда. Система оплаты труда определяется как способ определения размера вознаграждения, которое будет выплачиваться работникам в зависимости от их трудозатрат или результатов труда. Системы оплаты труда могут быть тарифными и нетарифными.

Тарифная система – совокупность нормативов, с помощью которых осуществляется дифференциация заработной платы работников различных категорий.^[3] Эта система включает в себя тарифные ставки (оклады), тарифную сетку и т.д.

При использовании бестарифной системы оплаты труда размер заработной платы отдельных работников определяется в зависимости от результатов работы всего коллектива.

Суммируя вышеизложенное, можно отметить, что под оплатой труда понимается доход сотрудника, зависящий от конкретного его вклада в деятельность организации, обеспечивающий воспроизводство рабочей силы сотрудника и являющийся основной частью его средств. Все существующие формы и системы оплаты являются необходимым элементом организации оплаты труда, обеспечивающей правильное соотношение между мерой труда и размером его оплаты.

Несмотря на то, что предприятие самостоятельно принимает решение о форме и системе оплаты труда своим работникам, начисление и учет расчетов по заработной плате должно регулироваться на законодательном, нормативном и методическом уровнях. 

1.2 Современные тенденции в сфере учета оплаты труда

Участок учета заработной платы в любой организации представляет собой одно из наиболее сложных направлений бухгалтерского процесса, так как бухгалтеру данного участка помимо расчета заработной платы необходимо производить начисления страховых взносов во внебюджетные фонды, а также иметь дело с различными видами удержаний из заработной платы.

Трудовые отношения с работниками регламентируются государством, поэтому при заключении трудовых договоров необходимо учитывать изменения, происходящие в экономической и социальной жизни страны, государственной политике в области оплаты и охраны труда, защиты работников и социальной поддержке.^[4]

Из этого следует, что бухгалтер по зарплате должен постоянно отслеживать изменения в трудовом, бухгалтерском и налоговом законодательстве. В 2020 году произойдут изменения ряда параметров, которые нужно учесть при расчете оплаты труда. В данной статье рассмотрим изменения, относящиеся к выплате заработной платы и отчетности по ней.

Мы сгруппировали все ключевые изменения в следующие группы:

1. Изменения в размерах оплаты труда и тарифах во внебюджетные фонды.

2. Изменения, касающиеся налогового законодательства.

3. Изменения контроля со стороны банков.

4. Изменения в отчетности.

Рассмотрим первую группу изменений.

Государство, обеспечивая трудящимся гражданам минимальную норму оплаты труда, приравняло значение минимального размера оплаты труда (МРОТ) к прожиточному минимуму трудоспособного населения за второй квартал 2019 года. На федеральном уровне значение МРОТ с 1 января 2020 года будет равен 12130 рублей (ст. 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» от 19.06.2000 № 82-ФЗ), т.е. увеличится на 850 руб. по сравнению с 2019 годом. Новое значение МРОТ единовременно вводится во всех регионах Российской Федерации.

Повышение федерального МРОТ повлияет на рост:

- оплаты труда, если окажется меньше размера МРОТ (в т. ч. в субъектах Российской Федерации, где был установлен региональный МРОТ);

- пособий по временной нетрудоспособности, если в расчетном периоде у сотрудника не было заработка или средний заработок был меньше 24- кратного МРОТ;

- пособий по беременности и родам сотрудницам, имеющие стаж работы менее 6 месяцев;

- пособий по уходу за ребенком, выплаты, которые осуществляются ежемесячно, нужно выплачивать исходя из МРОТ с 1 января 2020 г. в случаях, когда у работника не было заработка в расчетном периоде или средний заработок в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ.

Поправок в тарифных ставках по страховым взносам в 2020 году не произойдет, они останутся на прежнем уровне. По месту регистрации организации в налоговых органах производятся отчисления по страховым взносам. Тем не менее, произойдут изменения лимитов предельной базы с положительным результатом для работников. ^[5]

Если в 2019 году сумма лимита на обязательное пенсионное страхование была 1 150 000 руб., то в 2020 году лимит повысится до суммы в 1292 000 руб., соответственно сумма лимита на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством изменится с 865 000 руб. до 912 000 руб. В случаях, когда размер выплат работнику больше назначенного лимита на обязательное пенсионное страхования, тогда начисление взносов производятся по тарифной ставке в 10%. На выплаты работнику, превышающие лимит по социальному страхованию, страховые взносы не начисляются.

В закон от 28.12.2017 № 418-ФЗ «О ежемесячных выплатах семьям, имеющим детей» с 1 января, вступают в силу поправки. Ежемесячные пособия будут выплачиваться с применением критериев нуждаемости, т.е. доходы семьи не должны превышать двукратную величину прожиточного минимума трудоспособного населения по региону. Данная выплата распространяется на детей до 3 лет.^[6]

Вторая группа изменений в области оплаты труда отражает следующие моменты. На основании п. 1 ст. 1 Закона от 17.06.2019 № 147-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января дополнится список доходов, которые освобождены от налогообложения, указанные в ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации.

К таким доходам относятся:

- денежные средства, связанные с оплатой проезда работникам, проживающих на территории Крайнего Севера и приравненных к нему местностей, к месту отпуска, включая суммы за проезд неработающих членов его семьи;

- денежные средства, оплачивающие дополнительный выходной по уходу за ребенком-инвалидом.

Наличие данных нововведений в расчете заработной платы отразятся, как на ее величине, так и на сумме к выдаче.

Минфин Российской Федерации внес в Думу проект основных направлений налоговой политики на 2020 год. В документе отражены изменения ставки НДФЛ, а именно произойдет уравнивание налоговой ставки для резидентов и нерезидентов Российской Федерации, вместо ставки 30% к нерезидентам будет применять ставка 13%.

Третья группа изменений в области оплаты труда отражает следующие направления. Передаваемые в банк платежные документы на перевод денежных средств работнику с 1 июня должны включать в себя коды вида доходов (Федеральный закон от 21.02.2019 №12-ФЗ). Эта поправка обязывает банковские учреждения отслеживать доходы, с которых можно удерживать суммы по исполнительному производству.^[7] Кодами 1, 2, 3 Банк России предложили обозначить доходы с лимитированным объемом взыскания и доходы, которые не подлежат для взыскания. Данные виды кода предполагаются отмечать в поле 20 платежного поручения, обозначенное как «Назначение платежа».