Файл: Учет безналичных денежных средств на примере ООО «Абаканский хлебокомбинат».pdf

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Расчет денежными средствами предприятия могут осуществлять как в наличной, так и безналичной форме.

Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль над их обращением на текущих, расчетных и валютных счетах в банках. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Цель курсовой работы - рассмотреть вопросы организации бухгалтерского учета и анализа движения денежных средств на предприятии в безналичной форме.

Цель работы предопределила круг задач, необходимых для решения:

1. Проанализировать нормативно-правовую базу по учету денежных средств в безналичной форме.
2. Рассмотреть документальное оформление движения безналичных денежных средств на предприятии.
3. Рассмотреть регистры синтетического и аналитического учета, движения денежных средств.
4. Провести анализ движения безналичных денежных средств на предприятии.
5. Разработать мероприятия по улучшению организации учета и анализа движения денежных средств предприятии.

Объектом исследования является предприятие ООО «Таштыпскийхлебокомбинат».

Предмет исследования - организация учета и анализа безналичных денежных средств на предприятии в соответствии с действующим законодательством.

Методологическую основу исследования составляет системный подход, основанный на методе исследования ведения бухгалтерского учета и анализа движения безналичных денежных средств на предприятии за 2016 и 2017 года.

В работе сделана попытка обобщить, систематизировать и проанализировать доступные на сегодняшний день материалы, отражающие различные аспекты учета движения денежных средств, что определило структуру работы, которая включает две главы, введение, заключение, список использованной литературы.

---

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА БЕЗНАЛИЧНОГО ДЕНЕЖНОГО ОБОРОТА

• 1. Понятие, сущность и нормативное регулирование безналичного денежного оборота

В соответствии со ст. 861 п.3 ГКРФ^[1] «Безналичные расчеты осуществляются путем перевода денежных средств банками и иными кредитными организациями с открытием или без открытия банковских счетов в порядке, установленном законом и принимаемыми в соответствии с ним банковскими правилами и договором». Безналичные расчеты проводятся с помощью расчетных документов, форма и порядок заполнения которых установлен Центральным банком РФ^[2].

В любом случае при данных расчетах необходимо открытие банковского счета. Расчеты между организациями производятся в безналичной форме путем перевода денежных средств с банковских счетов одного юридического лица или предпринимателя на счета другого на основании расчетных документов. Но вот новая редакция ГКРФ, которая пока вступила в силу в 2017 году, ввела новую статью 866.1^[3], в соответствии с которой денежные средства будут переводиться без открытия банковского счета. При этом банк плательщика обязуется перевести без открытия банковского счета плательщику-гражданину на основании его распоряжения, предоставленные им наличные денежные средства, получателю средств в этом или ином банке.

Как и любой вид деятельности юридического лица учёт денежных средств регламентируется законодательством Российской Федерации. К нормативной базе в данной области относятся нижеперечисленные документы.

• • • 1. Основным законодательным актом, регулирующим бухгалтерский учет денежных средств, является глава 46 «Расчеты» Гражданского кодекса РФ (часть вторая)^[4], которая регулирует порядок проведения наличных и безналичных расчетов, дается регулирование различных видов безналичных расчетов: платежными поручениями, аккредитивами, инкассо, чеками. На базе всего этого бухгалтерский учёт отражает достоверно и полно движение безналичных денег.

---

1. Федеральный закон РФ от 06.12.2011 N 402-ФЗ^[5] «О бухгалтерском учете». В данном законе изложены основные принципы, методы, требования к ведению бухгалтерского учета, определены правила оценки активов и обязательств, документооборот, порядок хранения документов бухгалтерского учета и другие вопросы.
2. Федеральный закон РФ «О национальной платежной системе»^[6] регулирует порядок оказания платежных услуг, в том числе осуществления перевода денежных средств, использования электронных средств платежа, деятельность субъектов национальной платежной системы.
3. Федеральный закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ^[7]. В данном законе отражаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в РФ, полномочия органов валютного регулирования, а также определяются права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.
4. Положение Центрального банка Российской Федерации от 19.06.2012 N 383-П «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств»^[8], которое раскрывает статьи ГКРФ главы 49 «Расчеты», добавляя понятие безналичных расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя при помощи платежного требования.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006^[9], в котором регламентируется порядок отражения курсовых разниц при безналичных валютных расчетов, порядок пересчета стоимости активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте.
6. Приказ Министерства Финансов РФ «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»^[10]. Настоящие Методические указания устанавливают порядок проведения инвентаризации денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности и оформления ее результатов.
7. Приказ Министерства финансов Российской Федерации «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)^[11], который считается российским стандартом бухгалтерской отчетности по денежным расчетам. В нем отражаются платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов (денежные потоки организации), а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.
8. Поскольку в настоящее время реформирование российской системы нормативного регулирования бухгалтерского учета проводится на основе Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), то в отношении денежных средств утвержден Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 в ред. от 11.06.2016 № 111н «Отчет о движении денежных средств»^[12]. Данный стандарт введен в действие на территории России с 2016 года. Его цель привести российский стандарт в соответствие с международным стандартом по отчетности о движении денежных потоков, в том числе и безналичных. У него есть поправка от 04.06.2018 №125н, которая еще не вступила в силу. На основании ее из операционных доходов исключают доходы по договорам страхования.

---

Не менее важное значение для целей регулирования взаимоотношений юридического лица с государственными структурами и внебюджетными фондами, играет Налоговый кодекс РФ^[13], в котором в статье 44 очень подробно оговаривается момент гашения задолженности по налогам безналичным путем.

В Кодексе РФ об административных правонарушениях^[14] статья 15.1. устанавливает порядок наложения административного штрафа на должностных и юридических лиц за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также за нарушение требований об использовании специальных банковских счетов.

Федеральный законом № 402 – ФЗ «О бухгалтерском учете», вступившим в силу с 01.01.2013г., регламентирован принципиально новый механизм регулирования бухгалтерского учета, который будет осуществляться через стандарты бухгалтерского учета. Иерархия источников права в области бухучета будет выглядеть следующим образом:

• федеральные стандарты (регулируют требования к учетной политике, требования к документам бухгалтерского учета и документообороту, счета бухгалтерского учета и порядок его применения, образцы форм, упрощенные способы ведения бухгалтерского учета);
• отраслевые стандарты (устанавливают особенности применения федеральных стандартов в отдельных видах экономической деятельности);
• рекомендации в области бухгалтерского учета (принимаются в целях правильного применения федеральных и отраслевых стандартов, имеют рекомендательный характер и применяются на добровольной основе);
• стандарты экономического субъекта (разрабатываются организациями самостоятельно и по своему усмотрению, но в случае их принятия - носят обязательный характер для всех его подразделений, включая филиалы и представительства).

Важнейшей проблемой до 18.07.2017 г. являлось отсутствие в системе нормативного регулирования российского учета федеральных стандартов, предусмотренных Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Поправки, внесенные в статью 30 закона №402- ФЗ «О бухгалтерском учете» и вступившие в силу с 19 июля 2017г., устанавливают, что положения по бухгалтерскому учету, утвержденные МФРФ с 01.10.1998г. до 01.01.2013г. признаются федеральными стандартами. В соответствии с программой разработки федеральных стандартов Минфина России^[15], которая утверждена только в июне 2017 г, введен в действие Приказ от 30 декабря 2017 г. № 278н «Отчет о движении денежных средств»^[16], но данный федеральный стандарт бухгалтерского учета действует только для организаций государственного сектора.

---

Как видно из обзора нормативных документов учет денежных средств достаточно обеспечен. Постоянное изменение законодательства и дополнение направлено на отражение реальных процессов, происходящих в нашей стране.

• 1. Документальное оформление и бухгалтерский учет безналичного денежного оборота

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов.

Основой безналичных расчетов являются межбанковские расчеты. Расчеты между банками на территории России производятся через расчетно-кассовые центры, созданные Центральным банком РФ. Банковские операции по расчетам могут осуществляться и по корреспондентским счетам банков, открываемых друг друга на основе межбанковских соглашений. Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Счет в банке – это основа взаимоотношений организации с клиентами посредством банковской структуры, а рост суммы средств на счете нередко рассматривается как главный показатель работы организации.

Взаимоотношения между организацией и банком оформляются договором на расчетно–кассовое обслуживание, в котором фиксируется: перечень услуг, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, прав, обязанности и ответственность сторон. За несвоевременное или неправильное списание и зачисление средств владелец счета вправе требовать от банка уплату штрафа в размере 0,5 % суммы за каждый день задержки, если иное не предусмотрено договором. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем рассматриваются сторонами без участия банка.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

1. Заявление на открытие счета установленного образца;
2. Нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;
3. Справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;
4. Карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера (в случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации) с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально;
5. Копии документов о назначении на должность лиц, имеющих право первой (руководителя) и второй (главного бухгалтера) подписи;
6. Копия справки о присвоении организации статистических кодов;
7. Документы, подтверждающие регистрацию в Фонде социального страхования РФ.

---