Файл: Бухгалтерская отчетность организации: порядок ее составления и анализ (Теоретические аспекты составления и анализа бухгалтерской отчетности организации).pdf

Таблица 3.11

Анализ качества собственного капитала

Таким образом, учитывая соотношение инвестированного и накопленного капиталов, собственный капитал ООО "Хлеб" можно признать качественным, поскольку доля накопленного капитала преобладает: 88,9% на начало 2019г. и 89,7% на конец 2019г.

Далее вычислим коэффициент концентрации собственного капитала (табл. 3.11).

Таблица 3.11

Расчет коэффициента концентрации собственного капитала

Таким образом, доля средств, инвестированных в деятельность ООО "Хлеб" его владельцами в конце 2019г. составила 56%, в конце 2019г. значение коэффициента концентрации собственного капитала снизилось на 0,02 пунктов и составило 54%.

Это является отрицательной тенденцией, т.к. чем выше значение этого коэффициента, тем более, финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие.

3.4. Анализ движения денежных потоков на предприятии

Одним из способов оценки достаточности денежных средств является расчет длительности периода их оборота. Период оборота денежных средств показывает срок с момента поступления денег на расчетный счет до момента их выбытия. В таблице 3.12 представлен расчет оборачиваемости денежных средств ООО "Хлеб" по данным бухгалтерской отчетности за 2019г.

Таблица 3.12

Анализ оборачиваемости денежных средств ООО "Хлеб"

Как следует из таблицы 3.12, период оборота денежных средств составил в течение отчетного года в среднем 4 дня, т.е. с момента поступления денег на счета предприятия до момента их выбытия проходило 4 дня. Это может указывать на достаточность средств у предприятия.

Денежные средства оборачивались в 2018г. 123,2 раза, а в 2019г. на 30,5 раз меньше. Увеличение периода оборота и уменьшение коэффициента оборачиваемости могут свидетельствовать о росте достаточности денежных средств у предприятия.

Анализ движения денежных средств ООО "Хлеб" прямым методом на основании Отчета о движении денежных средств за 2019г. представлен в приложении 8.

Результаты проведенного анализа свидетельствуют о том, что в 2019 году увеличился приток денежных средств по сравнению с 2018 годом на 63146 тыс. руб. (33,5%) (63146 тыс. руб. / 188366 тыс. руб.*100%) В 2018г. и 2019г. приток сформирован в основном поступлениями денежных средств по текущим операциям.

Также в 2019г. увеличилась сумма выбывших денежных средств на 61291 тыс. руб. (32,5%), все это в основном является расходами по текущим операциям.

В 2019г. произошло увеличение остатка денежных средств на 1827 тыс. руб. и составил 2684тыс. руб. При этом доля изменения денежных средств по текущим операциям в общем изменении остатка денежных средств в 2019г. составило -2,22 пункта.

3.5. Рекомендации по совершенствованию формирования бухгалтерской отчетности в ООО "Хлеб"

В современных условиях бухгалтерская отчетность становится основой построения цивилизованных отношений в бизнесе, источником информации, на основе которого обосновываются и принимаются различные финансовые решения. Значимость отчетности для построения взаимоотношений хозяйствующих субъектов со своими деловыми партнерами обусловливает необходимость приведения ее содержания в соответствие с современными требованиями и повышения аналитических возможностей различных отчетных форм.

Для совершенствования формирования бухгалтерской отчетности в ООО "Хлеб" предлагается ряд рекомендаций (приложение 9).

Существенным недостатком ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в ООО "Хлеб" является отсутствие графика документооборота.

Понятие документооборота включает в себя составление графика прохождения документов, контроль за правильностью оформления документов и соответствующим отражением операций на счетах бухгалтерского учета. Оптимизация документооборота позволяет установить количество необходимых документов и число работников, которые обращаются с данными документами.

При составлении графика должны быть соблюдены следующие требования:

• при приеме документов должна осуществляться проверка правильности арифметических вычислений;
• документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов;
• все исправления в документах должны быть заверены подписями лиц, ответственных за их составление, с указанием даты исправления;
• по любой сделке должны быть представлены все необходимые документы (договор и дополнения к нему, накладная или акт о выполнении, счет-фактура, платежное поручение).

На начальном этапе работы по составлению графика документооборота главный бухгалтер устанавливает круг лиц, которые обращаются с первичными документами (работники отдела снабжения, лица, ответственные за реализацию). В официальном порядке до их сведения доводятся правила оформления первичных документов и сроки предоставления данных документов в бухгалтерию (часто это положение не включается в общий график документооборота, в результате чего задержка в приеме счетов-фактур составляет несколько месяцев). Рекомендуется составить соответствующий приказ руководителя по организации, в котором также устанавливается ответственность за непредоставление вовремя документов в бухгалтерию (выговор, лишение премии и др.).

Своим распоряжением по бухгалтерии главный бухгалтер обязывает принимать только те документы, которые оформлены в установленном порядке. Бухгалтер, принявший документы, оформленные с нарушением правил, несет персональную ответственность.

На этом же этапе устанавливается контроль за правильностью оформления первичных учетных документов и отражения на их основании хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета отражения движения всех материалов через склад.

Главному бухгалтеру необходимо оптимизировать (или разработать) собственно документооборот, который складывается из общего внутрифирменного документооборота и документооборота внутри бухгалтерии.

После составления графика каждому лицу, участвующему в документообороте, вручается соответствующая выписка и определяется ответственность за невыполнение требований документооборота.

Таким образом, график документооборота позволяет улучшить контроль со стороны бухгалтерии за всей работой организации, то есть повышает эффективность всей учетной работы организации.

Кроме того, для усиления контроля за сохранностью имущества организации и подтверждения достоверности данных бухгалтерского учета в течение отчетного года целесообразно проводить выборочную инвентаризацию в течение года по утвержденному руководителем организации графику, а также по решению руководителя проводить дополнительные внеплановые инвентаризаций.

Осуществление рекомендованных мероприятий позволит обеспечить полноту, своевременность и достоверность учетной информации в течение отчетного года и тем самым упростить процедуры составления бухгалтерской отчетности в ООО "Хлеб".

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В представленной курсовой работе рассмотрены состав, содержание и методику использования бухгалтерской отчетности организации в оценке ее деятельности.

Как показало проведенное исследование в ООО "Хлеб" отчетность составляется на основании данных бухгалтерского учета в соответствии с требованиями действующего российского законодательства.

Прежде чем составлять бухгалтерскую отчетность в ООО "Хлеб" проводят следующие мероприятия: проводят инвентаризацию имущества и задолженностей фирмы; вносят исправления в учет, если в нем были допущены ошибки; проводят реформацию баланса; отражают те или иные операции, которые произошли после 31 декабря 2019 года (события после отчетной даты).

Все формы бухгалтерской отчетности взаимосвязаны между собой. Заполняя баланс, главный бухгалтер ООО "Хлеб" проверяет показатели в других формах отчетности на соответствие их данным бухгалтерского баланса, так как бухгалтерская отчетность представляет собой комплекс взаимосвязанных показателей финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период.

Данные отчетности являются источником информации для анализа хозяйственной деятельности.

Проведенный в данной работе анализ хозяйственной деятельности ООО "Хлеб" позволил сделать вывод о повышении эффективности производственно-финансовой деятельности предприятия за 2018 -2019 гг. о чем свидетельствует рост большинства показателей.

Проведенный анализ общей финансовой устойчивости ООО "Хлеб" показывает, что за отчетный период объем используемых активов в основном сформирован за счет заемных средств, и предприятие зависимо от внешних источников финансирования.

Результаты проведенного анализа свидетельствуют о том, что ООО "Хлеб" в начале 2019г. относится к четвертому типу финансовой устойчивости – кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала, долго- и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материально-производственных запасов. Пополнение запасов осуществляется за счет средств, образующихся в результате погашения кредиторской задолженности. В конце 2019г. произошли положительные изменения и ООО "Хлеб" относится ко второму типу финансовой устойчивости - нормальная финансовая устойчивость, которая гарантирует платежеспособность предприятия.

Предприятие платежеспособно и в 2018г., и в 2019г., т.к. оборотные активы превышают внешние обязательства на 6819 тыс. руб. и 5130 тыс. руб. соответственно.

Учитывая соотношение инвестированного и накопленного капиталов, собственный капитал ООО "Хлеб" можно признать качественным, поскольку доля накопленного капитала преобладает: 88,9% на начало 2019г. и 89,7% на конец 2019г.

Период оборота денежных средств составил в течение отчетного года в среднем 6 дней, т.е. с момента поступления денег на счета предприятия до момента их выбытия проходило 6 дней. Это может указывать на достаточность средств у предприятия. Денежные средства оборачивались в 2018г. 151,9 раз, а в 2019г. на 90,7 раз меньше. Увеличение периода оборота и уменьшение коэффициента оборачиваемости могут свидетельствовать о росте достаточности денежных средств у предприятия.

Для совершенствования процедур составления и анализа бухгалтерской отчетности в ООО "Хлеб" было рекомендовано разработать и утвердить график документооборота, проводить внеплановые инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Список использованных источников

1. "Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России" (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997).
2. Приказ Минфина РФ от 01.07.2004 № 180 "Об одобрении Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу".
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) "О бухгалтерском учете".
4. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 07.02.2020) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)".
5. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 19.04.2019) "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
6. Приказ Минфина России от 28.06.2010 № 63н (ред. от 07.02.2020) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010)".
7. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)".
8. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)".
9. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 11.04.2018) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации".
10. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению".
11. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств".
12. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99".
13. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99".
14. Акимова Е. А., Рожкова А. А. Аналитические возможности бухгалтерской (финансовой) отчетности организации // Наука и образование сегодня. 2020. №12 (59). С.33-34
15. Акимова Е. А., Рожкова А. А. Порядок формирования показателей бухгалтерской отчетности организации // Наука и образование сегодня. 2020. №12 (59). С. 31-32
16. Беженцева, Т. В. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия : учебное пособие / Т. В. Беженцева. — Тюмень : Тюменский индустриальный университет, 2019. — 118 c. — ISBN 978-5-9961-1828-1. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт].
17. Бирбичук Т. В., Запорожцева Е. Н. Отражение капитала и обязательств организации в бухгалтерской отчетности // European science. 2020. №3 (52). С. 27-29
18. Выгодчикова, И. Ю. Анализ финансового состояния предприятия : учебное пособие для СПО / И. Ю. Выгодчикова. — Саратов, Москва : Профобразование, Ай Пи Ар Медиа, 2021. — 59 c. — ISBN 978-5-4488-0975-0, 978-5-4497-0829-8. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт].
19. Долматова, О. В. Анализ хозяйственной деятельности по отраслям. Управленческий анализ : учебное пособие / О. В. Долматова, Е. Н. Сысоева. — 2-е изд. — Саратов : Ай Пи Эр Медиа, 2019. — 148 c. — ISBN 978-5-4486-0463-8. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт].
20. Жукова, Т. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учебное пособие / Т. В. Жукова. — Новосибирск : Новосибирский государственный технический университет, 2019. — 266 c. — ISBN 978-5-7782-4079-7. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт].
21. Ковалева, В. Д. Бухгалтерская финансовая отчетность : учебное пособие / В. Д. Ковалева. — Саратов : Вузовское образование, 2018. — 153 c. — ISBN 978-5-4487-0105-4. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт].
22. Крылов, С. И. Финансовый анализ : учебное пособие для СПО / С. И. Крылов ; под редакцией Н. Н. Илышевой. — 2-е изд. — Саратов, Екатеринбург : Профобразование, Уральский федеральный университет, 2019. — 161 c. — ISBN 978-5-4488-0456-4, 978-5-7996-2816-1. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт]
23. Кумышева М. М., Виндижева А. Х., Виндижев Т. Х. Основной источник информации о финансовом положении организации – бухгалтерская отчетность // Новые импульсы развития: вопросы научных исследований. 2020. №6-1. С. 170-172
24. Лытнева Н.А., Парушина Н.В., Попова О.А. Оценка финансового состояния организации на основе показателей бухгалтерской отчетности // ЕГИ. 2020. №1 (27). С. 279-285
25. Макеева Е. И., Антонова А. Е. Аналитические возможности бухгалтерской (финансовой) отчетности при оценке платежеспособности организации // Экономика и бизнес: теория и практика. 2020. №2-2. С. 12-16.
26. Маничкина М. В., Хорольская Т. Е., Саратова Ю. К. Назначение и функции финансовой отчетности экономического субъекта // ЕГИ. 2020. №3 (29). С. 456-460
27. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности : учебник / Г. В. Савицкая. — 4-е изд. — Минск : Республиканский институт профессионального образования (РИПО), 2019. — 373 c. — ISBN 978-985-503-942-7. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт].
28. Сафонова, Л. А. Экономика предприятия : учебное пособие / Л. А. Сафонова, Т. М. Левченко. — Новосибирск : Сибирский государственный университет телекоммуникаций и информатики, 2019. — 190 c. — ISBN 2227-8397. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт].
29. Фадеева, И. Е. Комплексный анализ хозяйственной деятельности : учебное пособие / И. Е. Фадеева. — Астрахань : Астраханский государственный архитектурно-строительный университет, ЭБС АСВ, 2019. — 148 c. — ISBN 978-5-93026-084-7. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт]
30. Чайковская, Н. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебное пособие / Н. В. Чайковская, А. Е. Панягина. — Саратов : Ай Пи Эр Медиа, 2019. — 226 c. — ISBN 978-5-4486-0590-1. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт].
31. Экономика предприятия: теория и практика : учебное пособие для СПО / А. Е. Кисова, А. А. Шпиганович, К. В. Барсукова, И. А. Черникова. — 2-е изд. — Липецк, Саратов : Липецкий государственный технический университет, Профобразование, 2021. — 149 c. — ISBN 978-5-00175-032-1, 978-5-4488-0982-8. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт].