Файл: Бухгалтерская отчетность организации: порядок ее составления и анализ (Теоретические аспекты составления и анализа бухгалтерской отчетности организации).pdf

На этом реформация баланса ООО "Хлеб" за 2019г. завершена.

Только после того, как все корректировочные записи, связанные с закрытием операционных счетов, отражены в регистрах бухгалтерского учета, выводят сальдо по всем счетам для непосредственного составления форм годового отчета.

Бухгалтерский баланс ООО "Хлеб" подписан генеральным директором и главным бухгалтером и заверен печатью. Также указана дата составления бухгалтерского баланса.

Заполненный Отчет об изменениях капитала ООО "Хлеб" за 2019г. представлен в приложении 6.

В Отчете о движении денежных средств ООО "Хлеб" отражены денежные потоки Общества – платежи фирмы и поступление в фирму денежных средств и денежных эквивалентов и их остатки на начало и конец отчетного года. При составлении отчета в Обществе руководствуются ПБУ 23/2011.

Пример 6. В 2019 году сумма выручки (включая авансы), поступившей на расчетный счет и в кассу ООО "Хлеб", составила 213119 тыс. руб. (в т. ч. НДС – 32510 тыс. руб.), прочие поступления составили 10963 тыс. руб. За этот же период организация перечислила с расчетного счета оплату за поставленные товары (работы, услуги) в сумме 152392 тыс. руб. (в т. ч. НДС – 23246 руб.).

Зарплата, фактически выплаченная сотрудникам в 2019 году, составила 40881тыс. руб. Сумма перечисленного налога на прибыль – 21520 тыс. руб. Прочие платежи составили 13336 тыс. руб.

В разделе "Денежные потоки от текущих операций" Отчета о движении денежных средств за 2019 год бухгалтер ООО "Хлеб" указал:

– по строке 4111 "Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг" – 213119 тыс. руб.;

– по строке 4119 "Прочие поступления" – 10963 тыс. руб.;

– по строке 4121 "Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги" – (152392 тыс. руб.);

– по строке 4122 "Платежи в связи с оплатой труда работников" – (40881 тыс. руб.);

– по строке 4124 "Платежи налога на прибыль организаций" – (21520 тыс. руб.);

- по строке 4129 "Прочие платежи" – (13336 тыс. руб.);

– по строке 4100 "Сальдо денежных потоков от текущих операций" – (4047 тыс. руб.) = (213119 тыс. руб. + 10963 тыс. руб. – 152392 тыс. руб. – 40881 тыс. руб. – 21520 тыс. руб. – 13336 тыс. руб.).

Пример 7. В 2019 году ООО "Хлеб" получило выручку от дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях 996 тыс. руб.

В разделе "Денежные потоки от инвестиционных операций" Отчета о движении денежных средств за 2019 год бухгалтер ООО "Хлеб" указал:

– по строке 4214 " Поступления от дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях" – 996 тыс. руб.;

– по строке 4200 "Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций" – (996 тыс. руб.)

Пример 8. В 2019 году ООО "Хлеб" имело прочие поступления от финансовых операций в сумме 26434 тыс. руб., погасило векселей и вернуло кредитов и займов в сумме 18100 тыс. руб., прочие платежи по финансовым операциям составили 3456 тыс. руб.

В разделе "Денежные потоки от финансовых операций" Отчета о движении денежных средств за 2019 год бухгалтер ООО "Хлеб" указал:

– по строке 4319 "Прочие поступления" - 26434 тыс. руб.;

– по строке 4323 "Платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов" – (18100 тыс. руб.);

– по строке 4329 "Прочие платежи" – 3456 тыс. руб.

– по строке 4300 "Сальдо денежных потоков от финансовых операций" – 4878 тыс. руб. (26434 тыс. руб. – 18100 тыс. руб. – 3456 тыс. руб.)

Сальдо денежных потоков – строка 4400 – 1827 тыс. руб.

Отчет о движении денежных средств ООО "Хлеб" за 2019г. представлен в приложении 7.

В качестве приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах ООО "Хлеб" составляет пояснения. Их составляют в Обществе в табличной форме. Для этого используют формы для составления подобных пояснений, приведенными в приложении № 3 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н.

3. Оценка деятельности ООО "Хлеб" по данным бухгалтерской отчетности за 2019г.

3.1. Анализ финансового состояния ООО "Хлеб"

Для оценки динамики состава, структуры имущества по данным бухгалтерского баланса составим аналитическую таблицу 3.1.

Таблица 3.1

Анализ состава, структуры имущества ООО "Хлеб"

Результаты проведенного анализа свидетельствуют о том, что в 2019г. внеоборотные активы уменьшились на 1713 тыс. руб. и составляют 46,6% в общей сумме актива. Как видно из таблицы это произошло в основном из-за уменьшения стоимости нематериальных активов на 69,2%.

Структура оборотных активов за анализируемый период существенно не изменилась. Основная часть оборотных активов на начало 2019г. приходится на запасы - их доля в общей сумме активов составила 28,8%. В конце 2019г. значение показателя по этой статье уменьшилось на 19,36%. Доля дебиторской задолженности на конец 2019г. возросла на 148,19% и составила 30,4% в общей сумме активов. Это является отрицательным моментом.

Увеличение показателей по статье Денежные средства на 213,19% говорит о том, что предприятие не активно использовало свои оборотные средства для получения прибыли, а накапливало их на своих счетах в банках.

Как видим доминирующее положение в структуре активов на начало 2019г. занимали внеоборотные средства – 55,9%, но в конце 2019г. их доля сократилась, и большая часть в сумме активов принадлежит оборотным средствам – 53,4%, что является положительным моментом.

Оценка динамики состава и структуры источников собственных и заемных средств проводим по данным баланса и представляем в таблице 3.2.

Таблица 3.2

Анализ состава и структуры источников средств ООО "Хлеб"

Продолжение табл. 3.2

В структуре пассивов в начале 2019г. доминирующее положение занимают собственные средства (56,5%), а в конце 2019г. произошло увеличение заемных средств на 55,9%. Из них 18% приходится на краткосрочные кредиты и займы.

За анализируемый период краткосрочная задолженность увеличилась на 49,72%. Величина собственного капитала возросла в течение отчетного периода на 9,59%, это объясняется ростом нераспределенной прибыли на 4306 тыс. руб. Ее доля в структуре собственных средств в 2019г. составила 47,0% .

Используя данные бухгалтерского баланса ООО "Хлеб" за 2019г. выполним анализ общего уровня финансовой устойчивости предприятия. Результаты расчетов представлены в таблице 3.3.

Таблица 3.3

Анализ коэффициентов, характеризующих общий уровень финансовой устойчивости предприятия

Проведенный анализ свидетельствует, что в течение 2019г. произошли отрицательные изменения общего уровня финансовой устойчивости ООО "Хлеб". Коэффициент автономии в отчетном году снизился, его значение показывает, что имущество предприятия сформировано за счет собственных средств на 49%. И на начало и на конец 2019г. он превышает нормативное значение. Коэффициент концентрации заемного капитала показывает, что доля заемных средств на конец 2019г. (51%) больше, чем собственных (49%), т.е. предприятие не имеет общей финансовой устойчивости. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает, что на начало 2019г. на 1 рубль вложенных в активы собственных источников приходилось 0,62 руб. заемных, на конец 2019г. – 1,04 руб. Значение этого показателя незначительно превышает на конец 2019г. допустимые значения (~1). Коэффициент финансовой устойчивости показывает, что на конец 2019г. имущество предприятия сформировано на 65% за счет собственных средств. В течение отчетного периода ООО "Хлеб" активно привлекало средства из краткосрочных заемных источников.

Проведенный анализ общей финансовой устойчивости ООО "Хлеб" показывает, что за отчетный период объем используемых активов в основном сформирован за счет заемных средств, и предприятие зависимо от внешних источников финансирования.

Для определения типа финансовой устойчивости ООО "Хлеб" проанализируем динамику источников средств, необходимых для формирования запасов и затрат. Расчет представлен в таблице 3.4.

Результаты проведенного анализа свидетельствуют о том, что ООО "Хлеб" в 2018г. относится к четвертому типу финансовой устойчивости – кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала, долго- и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материально-производственных запасов. Пополнение запасов осуществляется за счет средств, образующихся в результате погашения кредиторской задолженности.

Таблица 3.4

Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО "Хлеб"