Файл: Бухгалтерская отчетность организации: порядок ее составления и анализ (Теоретические аспекты составления и анализа бухгалтерской отчетности организации).pdf

К концу 2019г. произошли положительные изменения и ООО "Хлеб" относится ко второму типу финансовой устойчивости - нормальная финансовая устойчивость, которая гарантирует платежеспособность предприятия.

Для оценки платежеспособности ООО "Хлеб" по данным баланса за 2019 год составим таблицу 3.5.

Данные таблицы 3.5 говорят о том, что предприятие платежеспособно и на начало и на конец 2019г., т.к. оборотные активы превышают внешние обязательства на 6819 тыс. руб. и 5130 тыс. руб. соответственно. В 2019г. происходит увеличение суммы внешних обязательств и уменьшение запасов и затрат, при этом превышение оборотных активов над внешними обязательствами составляет 11,7%.

Таблица 3.5

Анализ платежеспособности ООО "Хлеб", тыс. руб.

Анализ ликвидности баланса ООО "Хлеб" представлен в таблице 3.6.

Таблица 3.6

Анализ ликвидности баланса ООО "Хлеб", тыс. руб.

Данные таблицы 3.6 свидетельствуют о том, что ни в начале, ни в конце отчетного периода ООО "Хлеб" не обладало абсолютной ликвидностью. Наиболее ликвидные активы значительно меньше суммы кредиторской задолженности, платежный недостаток составил на начало 2019г. 9276 тыс. руб., или 1082,4%, и на конец 2019г. – 12487 тыс. руб., или 465,2%.

И на начало и на конец 2019г. выявлено превышение быстрореализуемых активов над краткосрочными пассивами, т.е. платежный излишек составил в 2018г. 6266 тыс. руб., и в 2019г. – 11344 тыс. руб. Это говорит о том, что краткосрочные пассивы могут быть погашены за счет средств в расчетах.

Долгосрочные пассивы предприятия могут быть погашены за счет медленно реализуемых активов и на начало, и на конец 2019г., т.к. имеется платежный излишек медленно реализуемых активов. Однако платежный излишек по причине его низкой ликвидности не может быть направлен на покрытие наиболее срочных активов. Выполнение данного неравенства говорит о том, что предприятие имеет перспективную ликвидность.

Превышение в конце 2019г. постоянных пассивов над труднореализуемыми активами на 821 тыс. руб. свидетельствует о том, что предприятие обладает собственными оборотными средствами.

Анализ коэффициентов ликвидности ООО "Хлеб" представлен в таблице 3.7.

Таблица 3.7

Анализ коэффициентов ликвидности ООО "Хлеб"

По результатам проведенного анализа можно отметить положительную динамику коэффициентов ликвидности ООО "Хлеб", за исключением коэффициента текущей ликвидности. Коэффициент абсолютной ликвидности увеличился в конце 2019г. и составляет 0,08 (что меньше рекомендуемых значений), показывает, что к концу 2019г. только 8% краткосрочных обязательств может быть погашено за счет денежных средств и ценных бумаг. Если сравнить значение показателя с рекомендуемым уровнем, можно отметить, что предприятие имеет дефицит наличных денежных средств для покрытия текущих обязательств.

Коэффициент критической ликвидности показывает, что краткосрочные обязательства покрывались за счет денежных средств, ценных бумаг и средств в расчетах на начало 2019г. на 81%. К концу 2019г. значение коэффициента увеличилось на 0,15 пунктов и составило 0,96 пунктов. Уровень коэффициента критической ликвидности выше рекомендуемых значений и указывает на то, что сумма ликвидных активов предприятия соответствует требованиям текущей платежеспособности.

Коэффициент текущей ликвидности за отчетный период снизилась на 0,8 пунктов и составила 1,5 пункта. Предприятие покрывает краткосрочные обязательства ликвидными активами. Значение коэффициента текущей ликвидности не находится в пределах рекомендуемых значений в 2019г., это свидетельствует о том, что предприятие имеет не значительный запас оборотных средств.

3.2. Анализ прибыли и рентабельности

По информации, содержащейся в "Отчете о финансовых результатах" ООО "Хлеб" за 2019г. выполним анализ состава, структуры и динамики прибыли. Данные для оценки динамики показателей прибыли приводятся в таблице 3.8.

По данным таблицы 3.8 видно, что сумма прибыли до налогообложения в 2019 г. выросла на 2956 тыс. руб., или 215,9%.

Прирост общей суммы прибыли обусловлен увеличением прибыли от продажи продукции на 3811 тыс. руб., или 134,2%, прочих доходов на 11921 тыс. руб., или 467,9%.

Таблица 3.8

Анализ динамики финансовых результатов деятельности ООО "Хлеб"

Вместе с тем динамика финансовых результатов включает и негативные изменения, в частности:

• сокращение процентов к получению на 282 тыс. руб. или на 98,3%;
• увеличение прочих расходов на 11435 тыс. руб., или 293,4%;
• процентов к уплате на 1059 тыс. руб. или на 259,6%.

Анализ показателей рентабельности хозяйственной деятельности на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности представлен в таблице 3.9.

Таблица 3.9

Анализ показателей рентабельности хозяйственной деятельности ООО "Хлеб"

Продолжение табл. 3.9

Данные таблицы 3.9 позволяют сделать следующие выводы.

В целом по предприятию наблюдается улучшение в использовании имущества. С каждого рубля средств, вложенных в активы, предприятие получило в 2019г. прибыли больше, чем в 2018г. Если раньше, каждый вложенный в имущество рубль приносил 0,01 копеек прибыли, то теперь – 0,04 копеек.

Рентабельность оборотных активов увеличилась за отчетный период на 5,3%. Также увеличилась рентабельность производства по чистой прибыли на 3,9%. Причиной положительных сдвигов в уровне рентабельности стали опережающие темпы прироста общей суммы прибыли (286,9%) и прибыли от продаж (134,2%) по сравнению с темпами прироста имущества (15,5%).

Финансовая рентабельность предприятия увеличилась в 2019г. на 5,1% по сравнению с 2018г.

3.3. Анализ состава и движения собственного капитала

Для проведения анализа состава и движения собственного капитала ООО "Хлеб" построим аналитическую таблицу (табл. 3.10).

Данные таблицы 3.10 показывают, что в ООО "Хлеб" за отчетный год собственный капитал увеличился к концу года. Увеличение собственного капитала произошло в связи с тем, что в составе собственного капитала увеличилась нераспределенная прибыль (108,03%). В результате анализа показано, что в отчетном году не было движения уставного, добавочного и резервного капитала.

Таблица 3.10

Анализ состава и движения собственного капитала

Анализируя собственный капитал, необходимо обратить внимание на соотношение коэффициентов поступления и выбытия. На исследуемом предприятии наблюдается превышение коэффициента поступления над коэффициентом выбытия. Это свидетельствует о том, что в ООО "Хлеб" идет процесс наращивания собственного капитала.

Далее выполним анализ качества собственного капитала ООО "Хлеб" (табл. 3.11).

Результаты представленных расчетов дают основание для вывода о стабильности собственного капитала, который увеличился в отчетном году. Составляющие собственного капитала незначительно изменились в отчетном году (за счет увеличения нераспределенной прибыли), это привело к тому, что структура собственного капитала незначительно изменилась в направлении роста накопленного капитала, что положительно характеризует ООО "Хлеб", так как рост составил 0,8%.