Файл: Учёт наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере…) ( Нормативно-правовое регулирование и организация учета наличных денежных средств в кассе предприятия ).pdf

– оказание услуг в области маркетинга;

– осуществление консультационной деятельности;

– осуществление других видов хозяйственной деятельности, не противоречащих законодательству России.

ООО «Умница» осуществляет учет результатов работ и оказанных услуг, ведет бухгалтерский, налоговый и управленческий учет по нормам, действующим в Российской Федерации.

Торговая деятельность в ООО «Умница» осуществляется с привлечением наемного труда. Граждане принимаются на работу по трудовому договору (контракту). При заключении настоящего договора работнику устанавливается испытательный срок продолжительностью 3 календарных месяца. На каждого работника ведется трудовая книжка в порядке, установленном для рабочих и служащих. Сотрудники предприятия подлежат социальному и медицинскому страхованию и социальному обеспечению в установленном законом порядке[28,с.41].

Заработная плата в ООО «Умница» выплачивается два раза в месяц. При выплате заработной платы ООО «Умница» в письменной форме извещает каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей к выплате. Основные финансовые показатели компании ООО «Умница» приведены в таблице 1.

Таблица 1 - Финансовые показатели предприятия

За весь исследуемый период прослеживалась положительная динамика основных экономических показателей, в целом выручка предприятия выросла на 9 397 тыс. руб.

Таким образом, в данном разделе была раскрыта характеристика предприятия ООО «Умница». Главной целью раздела, посвященного характеристике предприятия, является выявление его особенностей. В этом разделе так же было указано, какую продукцию производит данное предприятие, и какие услуги оно оказывает; выделяются основные ведущие виды продукции. В этом разделе приводятся данные о численности персонала предприятия, что показывает, что предприятие относится к субъектам малого предпринимательства, а так же в виде таблицы показаны основные финансовые показатели предприятия за 2017г. и 2018гг., что даёт возможность проследить динамику роста предприятия.

Далее рассмотрим учет расчетно-кассовых операций на предприятии ООО «Умница».

2.2 Учет расчетно-кассовых операций на предприятии ООО «Умница»

Денежные средства предприятия ООО «Умница» находятся в кассе предприятия в виде наличных денег, а так же на расчетном счете в банке.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Приходные кассовые ордеры подписывает главный бухгалтер, или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или лица, им уполномоченные [29,с.74].

Общество ведет кассовые операции в соответствии с «Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», утв. Банком России 12.10.2011 №373-П [4].

На основании абзаца 10 пункта 2 указания Банка России от 11марта 20 14 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», начиная с 1 июня 2014г. ООО «Умница» не устанавливает лимит остатка кассы, так как относится к субъектам малого предпринимательства [30,с.25].

Общество ведет кассовую книгу – книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств с применением технических средств:1С: Предприятие (комплексная автоматизация). При этом Общество распечатывает Листы кассовой книги на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах и подписывает уполномоченными лицами. Распечатанные листы кассовой книги брошюруются Обществом: один раз в год не позднее «31»декабря.

При реализации продукции используется контрольно-кассовая машина. Организация ведет книгу кассира - операциониста, в которой фиксируют показания счетчика ККМ на начало и конец рабочего дня, сумму поступившей за день выручки.

Выдача наличных денег работникам Общества под отчет осуществляется кассиром на основании расходного кассового ордера, который оформляется на основании: письменного заявления подотчетного лица в произвольной форме (с указанием цели и суммы), содержащего собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

Обществом установлены следующие сроки обработки авансовых отчетов[31,с.24]:

– проверка авансовых отчетов осуществляется главным бухгалтером Общества в течение 5 дней, с даты получения авансового отчета от подотчетного лица;

– утверждение авансовых отчетов осуществляется руководителем Общества в течение 5 дней с даты получения проверенного авансового отчета из бухгалтерии;

– окончательный расчет по авансовому отчету с подотчетным лицом осуществляется в течение 3 дней с даты его утверждения руководителем Общества.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. Руководитель предприятия обязан оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассира и у руководителя организации.

В сроки установленные руководителем предприятия, а также при смене кассира производится внезапная инвентаризация денежных средств, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт.

При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения. Инвентаризация наличных денежных средств в кассе, в соответствии с учетной политикой предприятия, проводится ежемесячно на 1 число месяца. Для работы с наличными денежными средствами предприятие имеет кассовый аппарат.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы. Пример бухгалтерских проводок, используемых по учету движения денежных средств в кассе на предприятии ООО «Умница» в таблице 2.

Таблица 2 – Хозяйственные операции, производимые с использованием счета 50 «Касса»:

Учет денежных средств на расчетном счете в ООО «Умница» ведется в соответствии с Федеральным законом от 06 декабря 2011года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34 н (ред. от 24.12.2010) и «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств» (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П [4].

Учет денежных средств на расчетном счете ведется на счете 51 «Расчетные счета», что соответствует порядку, установленному Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н в редакции от 08.11.2010) [5].

Таким образом, грамотный и своевременный учет денежных средств в кассе заключается в обеспечении сохранности денежных средств в кассе в соответствии с нормативно-законодательными актами; полном и своевременном документировании всех кассовых операций; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета.

Предприятие ООО «Умница» соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в РФ. Предприятие имеет кассу и кассовую книгу по установленной форме. Начиная с 1 июня 2016 года ООО «Умница» не устанавливает лимит остатка кассы, так как относится к субъектам малого предпринимательства, в соответствии с Указаниями ЦБ от 11.03.2014г. № 3210-У, что позволяет организации без последствий хранить в кассе денежные средства без соблюдения лимита.

В ООО «Умница» при работе с банком используют систему – Клиент-банк, при которой отпадает надобность приносить платежные поручения в банк. Выписки и приложения к ней (проведенные платежные поручения) ООО получает в электронном виде с отметкой банка, где указывается: наименование и БИК банка, дата и время проведения данной операции. В выписке указаны входящее сальдо, дебетовые и кредитовые обороты и исходящее сальдо[31,с.14].

Приведем пример отражения кассовых операций за день с учетом лимита кассы 16 500 руб. и остатка наличности на начало дня 15 080 руб.:

- кассир снял деньги с расчетного счета для выплаты отпускных в размере 27 483,50 руб. Д50 – К51;

- покупатель оплатил наличными поставку товаров в сумме 57 000 руб. Д50 – К62;

- произведена выдача суточных командируемому лицу авансом в сумме 1400 руб. Д71 – К50;

- выплачено отпускникам 7 483,50 руб. Д70 – К50;

По итогам дня выведена величина остатка в кассе - 90680 руб.

Сверхлимитный остаток равен 54 180 руб. (15 080 + 57 000 – 1400 – 16 500). Кассир сдал в банк 54 200 руб., в учете это будет отражено записью Д51 – К50.

При расчете сверхлимитных средств не были учтены деньги, предназначенные для оплаты отпусков, они могут храниться в кассе в любом объеме в дни выплаты.

На конец дня в кассе осталось 36 480 руб. (15 080 + 57 000 + 27 483,50 – 1400 – 7 483,50 – 54 200), в том числе:

для расчетов с персоналом – 20 000 руб. (27 483,50 – 7 483,50);

для прочих нужд – 16 480 руб. (36 480 – 20 000), что меньше лимита кассы на 20 рублей.

2.3 Аудит расчетно-кассовых операций на предприятии ООО «Умница»

На предприятии ООО «Умница» ежегодно проводится инициативный аудит. Инициативный аудит – это проверка состояния бухгалтерского и налогового учета вместе с подтверждением достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности исключительно по желанию заказчика (аудируемого объекта).

По итогам инициативного аудита предоставляется письменный отчет с обзором замечаний и рекомендаций. Для подтверждения достоверности отчетности выдается аудиторское заключение или информационное письмо аудитора.

Основное отличие обязательного аудита от инициативного состоит в том, что первый проводится в обязательном порядке в соответствии с Федеральным закономNo 307-ФЗ, второй — по желанию заказчика услуг аудитора.[5]

Инициативную аудиторскую проверку в ООО «Умница» проводила консалтинговая аудиторская фирма ЗАО «ФИН-АУДИТ», период проверки 06.04.18-10.04.18 г.

На предприятии ООО «Умница» в ходе аудита были проверены первичные кассовые документы (приходные и расходные кассовые ордера, расчетно-платежные ведомости, кассовая книга), учетные регистры бухгалтерского учета, распорядительная документация по кассовой дисциплине. План проверки учета наличных денежных средств приведен в таблице 3.

Таблица 3 - План проверки учета наличных денежных средств в ООО «Умница»