Файл: Учёт наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере…) ( Нормативно-правовое регулирование и организация учета наличных денежных средств в кассе предприятия ).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства предприятия являются частью оборотных активов, обладающие высокой ликвидностью и возможностью гарантировать выполнение обязательств, возникающих в ходе предпринимательской и хозяйственной деятельности с предприятиями, организациями и физическими лицами.

Анализ учета расчетно-кассовых операций, применяемых на предприятии, позволяет изучить и подробно рассмотреть учет движения денежных средств. Учет наличных денежных средств, в кассе предприятия является актуальной темой в бухгалтерском учете. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Актуальность темы «Учёт наличных денежных средств в кассе предприятия» определяется тем, что для эффективного использования наличных денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета наличных денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка; желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением наличных денежных средств.

Объектом исследования является: торговое предприятие ООО «Умница».

Предметом исследования является: изучение учета наличных денежных средств на предприятии ООО «Умница».

Цель работы – рассмотреть учет наличных денежных средств в кассе, на конкретном предприятии. Цель определила следующие задачи курсовой работы:

- рассмотреть теоретические основы учета наличных денежных средств предприятия в кассе;

- обозначить методы нормативно-правового регулирования и организации учета наличных денежных средств в кассе предприятия;

- определить порядок ведения и документирования организаций учета наличных денежных средств, в кассе предприятия;

- рассмотреть практику организации учета наличных денежных средств в кассе ООО «Умница» и аудит расчетно-кассовых операций на этом предприятии.

В работе рассмотрен учет расчетно-кассовых операций: определена нормативная база, используемая при учете движения наличных денежных средств, рассмотрен учет наличных денежных средств на конкретном предприятии.

Курсовая работа включает введение, две главы основного текста, заключение, список использованных источников.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ В КАССЕ

1.1 Нормативно-правовое регулирование и организация учета наличных денежных средств в кассе предприятия

Изучение нормативно-правовой базы, используемой при учете наличных денежных средств, позволяет ознакомиться с установленными Законом положениями, в которых четко прописан порядок учета наличных денежных средств[6,с.54]. Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разное назначение. Одни из них обязательны к применению, другие носят рекомендательный характер. В зависимости от назначения и статуса нормативные документы, регулирующие учет наличных денежных средств в кассе предприятия, можно систематизировать в виде следующих уровней [7,с.32]:

1) Законодательный;

2) Нормативный;

3) Методический;

4) Локальный.

1-й уровень: законодательные акты, постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся, например[8,с.47]:

Гражданский кодекс Российской Федерации Часть52 II (ред. от 28.03.2017). Статья 861 ГК РФ регулирует наличные и безналичные расчеты юридических лиц.

Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред52 . от 18 .07.2017) «О бухгалтерском учете» определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров [2].

Согласно статье Федерального закона № 402-ФЗ к документам в области регулирования бухгалтерского учета относятся[3]:

- федеральные стандарты;

- отраслевые стандарты;

- рекомендации в области бухгалтерского учета;

- стандарты экономического субъекта.

Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 18.07.2017) «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования [4].

Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред52 . от5 03.07.2016) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» определяет правила применения контрольно-кассовой техники, порядок осуществления расчетов, полноту учета выручки в организациях при осуществлении расчетов на территории Российской Федерации в целях обеспечения интересов организаций [5].

2-й уровень включает положения по бухгалтерскому учету и отчетности.

Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 29.03.2017) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, независимо от их организационно-правовой формы [6];

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, принятые Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2010) определяют порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформление ее результатов [7].

3-й уровень включает методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами[8,с.50].

Особое место занимает План счетов бухгалтерского учета финансово –хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010), данный документ представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности денежных средств, систематизирует перечень синтетических счетов и субсчетов бухгалтерского учета денежных средств [9,с.47].

Для формирования информации о наличии и движении денежных средств в российской или иностранной валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах, открытых в банках, предназначены счета раздела V «Денежные средства» Плана счетов[10,с.58].

Положение «О правилах осуществления перевода денежных средств» утвержденное Банком России 19 июня 2012 № 383-П (ред. от 05.07.2017) регламентирует выполнение процедур приема к исполнению, отзыва, возврата (аннулирования) распоряжений и порядок их исполнения, а также особенности расчетов с использованием платежных поручений, по аккредитиву, инкассовыми поручениями, чеками [11].

Инструкция Банка России от 30 мая 2014 № 153-И (ред. от 14.11.2016) «Об открытии или закрытии банковских счетов» содержит рекомендации по открытию или закрытию банковских счетов и счетов по вкладам [12].

4-й уровень включает рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются[13,с.41]:

- учетная политика организации;

- приказы, распоряжения;

- рабочий план счетов;

- формы первичных учетных документов;

- графики документооборота;

-формы внутренней отчетности.

Основанием для отражения в бухгалтерском учете движения наличных денежных средств, служат первичные документы.

Основными задачами учета наличных денежных средств и расчетов в кассе являются[14,с.85]:

– своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

– оперативный контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

– контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

– контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

– своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

1.2 Денежные средства и денежные потоки на предприятии

В зарубежной и отечественной экономической литературе нет общепринятого определения денежных средств. Одни трактуют их как разновидность товара, услуг, другие – как финансовые активы. Третьи считают денежные средства все, что принимается в обществе как платежное средство в обмен на товары и в погашение долга. Так, например, отечественный экономист М.И. Исраилов в книге «Бухгалтерский финансовый учет» излагает свою трактовку понятия «денежные средства» таким образом, что, по его мнению, денежные средства - это финансовые ресурсы предприятия, обеспечивающие выполнение обязательств любого уровня и вида[15,с.23].

Денежные средства на предприятии, необходимы для обеспечения единства производства и обращения. Они опосредствуют смену форм движения авансированного капитала из денежной формы, в товарную и обратно - из товарной формы в денежную форму (рисунок 1). Как видно из рисунка доходы от деятельности предприятия идут на[16,с.14]:

- материальные затраты;

- амортизационные отчисления;

- валовую прибыль к распределению.

Рисунок 1 - Схема движения денежных средств на предприятии [16,с.24]

Часто такое движение денежных средств осуществляется в наличной форме через кассу. Денежные средства, хранимые на самом предприятии, представляют собой его кассовые остатки.

В составе денежных средств, которые хранятся в его кассе, находятся не только сами деньги и иностранная валюта, но и денежные эквиваленты, то есть разные расчетные документы и ценные бумаги[17,с.84].

Следовательно, наличные денежные средства, денежные документы, ценные бумаги, хранящиеся прямо на предприятии составляют его кассу.

Однако деньги в деятельности предприятия совершают движение (рисунок 2).

Рисунок 2 - Денежные потоки [17,с.51]

При этом, стрелки, направленные внутрь, показывают положительный денежный поток (приток денежных средств), наружу — отрицательный денежный поток (отток денежных средств). Часто приток и отток денежных средств идет через кассу в наличной форме. Поэтому в учетной политике предприятия важным является порядок ведения и документирования организаций учета наличных денежных средств, в кассе предприятия.

Учет наличных денежных средств ведется всеми субъектами хозяйствования. Через денежные счета проходят потоки ресурсов, формирующие доходную и расходную базу. Ведение бухучета в данном сегменте предполагает решение следующих задач[18,с.25]:

- корректность оформления кассовой документации;

- обеспечение своевременности проведения расчетов;

- достоверность данных о перемещении денежных потоков;

- оперативность в выявлении и устранении недочетов кассовой дисциплины (посредством инвентаризации и текущего мониторинга);

- обеспечение сохранности денежных знаков.

Рассмотрим учет наличных денежных средств: организация работы кассы. Функционирование кассы должно соответствовать требованиям безопасности наличных расчетов и нормативам Указаний Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У (в ред. от 19.06.2017) [3].