Файл: Учёт наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере…) ( Нормативно-правовое регулирование и организация учета наличных денежных средств в кассе предприятия ).pdf

Каждое предприятие, использующее в своей деятельности операционные кассы, обязано рассчитывать, утверждать и соблюдать лимит остатка денежных средств. Сверхлимитные суммы должны зачисляться на расчетный счет в банке (исключение – средства, обналиченные для выплаты стипендий, пособий, заработной платы, прочие выплаты входящие в ФОТ, которые можно хранить в кассе в дни их выплаты).

Учет наличных денежных средств индивидуальными предпринимателями и малыми предприятиями может вестись без установления лимита кассы, но если он установлен, его соблюдение обязательно[19,с.44].

Первичные документы могут оформляться в бумажном и электронном виде. При выдаче наличности кассир составляет расходный ордер. Каждое поступление денег фиксируется приходным ордером. Накопленные за день ордера систематизируются в кассовой книге. Операции, связанные с приемом наличности от клиентов, должны осуществляться с учетом положений Закона о ККТ № 54-ФЗ от 22.05.2003 г.

Кассовые операции должны осуществляться кассиром или другим уполномоченным лицом. С этим работником должен быть заключен договор о полной материальной ответственности. Если кассовых специалистов несколько, один из них назначается старшим, он готовит сводную документацию по всем кассам[20,с.45].

При расчетах наличными средствами между юридическими лицами, ИП и юридическими лицами, ИП между собой, необходимо соблюдать лимит – не более 100 тыс. руб. в пределах одного договора (п. 6 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 N 3073-У). При расчете с физическим лицом лимит не применяется.

Рассмотрим бухгалтерский учет наличных денежных средств. Имеющиеся в распоряжении субъекта предпринимательства наличные средства отражаются на бухгалтерском счете 50. Схема учета денежных средств на счете 50 "Касса" показана на рисунке 3.

Рисунок 3 - Схема учета денежных средств на счете 50 "Касса"[21,с.40]

Этот счет активный, поступления на нем обозначаются дебетовыми записями, расход вписывается в кредит. К счету могут открываться аналитические субсчета, которыми характеризуются операции[21,с.39]:

- в национальной валюте;

- по учету средств, хранящихся в билетных кассах;

- по приобретению и списанию денежных документов (например, марок, авиабилетов).

Типовые проводки по отражению фактов перемещения наличности[22,с.14-15]:

Д50 – К51 – деньги по чеку снимаются с расчетного счета и приходуются в кассу.

Д50 – К62 – покупатель внес оплату за поставленную продукцию наличностью.

Д50 – К75 – учредитель погасил свои обязательства перед компанией по взносу наличными средствами.

Д60 – К50 – произведена выплата денег поставщику из кассы.

Д70 – К50 – выплата заработной платы наличными.

Учет безналичных денежных средств ведется на активном 51 счете.

Далее рассмотрим порядок ведения и документирования организаций учета наличных денежных средств, в кассе предприятия.

1.3 Порядок ведения и документирования организаций учета наличных денежных средств, в кассе предприятия

Любая хозяйственная операция предприятия должна быть подтверждена документально. Поскольку кассовые операции (прием и выдача денег) тоже подпадают под эту категорию, законодательство предписывает документальное оформление кассовых операций. Для этого служит кассовая книга. Кассовая книга ведется для учета наличных денег, которые поступают в кассу. Такую книгу можно вести как в бумажном, так и в электронном виде. Записи в такой книге заверяются электронными цифровыми подписями уполномоченных лиц, а решение о сроках распечатывания информации принимает руководитель. В конце каждого рабочего дня кассир должен сверять данные кассовой книги с данными кассовых документов и фиксировать своей подписью сумму остатка наличных средств[23,с.41].

Наличные деньги могут выдаваться сотрудникам предприятия на хозяйственные и иные нужды, на оплату представительских и командировочных расходов. Чтобы получить деньги под отчет, работник пишет заявление на имя руководителя в свободной форме. Чаще всего сначала это заявление визируется в бухгалтерии, где ставят отметку об отсутствии у работника задолженности по ранее выданным авансам.

В заявлении обязательно должен быть указан срок, на который работник берет деньги, потому что в течение трех дней после его окончания он обязан отчитаться за каждый рубль. К авансовому отчету, сдаваемому в бухгалтерию, он прикладывает документы, доказывающие, что сотрудник потратил деньги на те цели, на которые брал. Чаще всего это кассовые и товарные чеки. Если работник не сможет отчитаться за деньги, они будут удержаны из его следующей заработной платы, либо сформируют его задолженность перед предприятием. Если сотрудник потратил собственные деньги, он также пишет заявление на компенсацию этой суммы [16, c. 32].

Кассовый лимит - это разрешенный остаток наличных денег в кассе предприятия на конец рабочего дня. А так как это одновременно остаток на начало дня следующего, иногда называют переходящим лимитом. Естественно, в течение рабочего дня сумма в кассе не ограничена ничем, кроме как объемами продаж. Но если к концу дня сумма наличных денежных средств, оставшаяся в кассе, превышает лимит, все, что больше, необходимо зачислить на свой счет в банк. Для этого привлекают инкассаторов, или же отвозят деньги в банк самостоятельно. Остаток денег в кассе может превысить лимит только в те дни, когда на предприятии выдается заработная плата. В каждой организации лимит устанавливается ее руководителем соответствующим приказом. Подписывать приказ об установлении лимита каждый год не обязательно. Поэтому, если не установлен срок действия, то он действует до следующего приказа [24, c. 32].

Приходный кассовый ордер применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром.

Расходный кассовый ордер применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером.

Все предприятия в обязательном порядке должны хранить свои деньги на банковском счету, поскольку именно этот способ позволяет организациям проводить различные операции со своими контрагентами. Каждая фирма имеет право владеть несколькими видами счетов, для каждого из которых будет свое назначение. Уведомлять фонды об открытии расчетного счета не нужно. С 2014 года была отменена обязанность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по уведомлению государственных внебюджетных фондов об открытии (закрытии) банковского счёта (Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. No 59-ФЗ).

Для открытия расчетного счета юридическому лицу - резиденту в банк представляются[25,с.44]:

1) свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

2) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

3) учредительные документы юридического лица;

4) лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу;

5) карточка с образцами подписей и оттиска печати;

6) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете, а в случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;

7) документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;

8) заявление на открытие счета подписанное руководителем и главным бухгалтером юридического лица, заверяется печатью (бланк выдается в банке);

9) договор банковского счета, заполненный и подписанный руководителем, заверенный печатью юридического лица (бланк выдается в банке);

10)анкета клиента (бланк выдается в банке);

11)доверенность на право получения и представления финансовых документов (на лиц, не значащихся в карточке) заполненная и подписанная руководителем и главным бухгалтером юридического лица, заверенная печатью (бланк выдается в банке);

12) документы на юридический адрес (свидетельство о праве собственности, договор аренды, гарантийное письмо от собственника помещения);

13) печать юридического лица[26,с.54-55].

Бухгалтеру ежедневно необходимо оформлять, обрабатывать, проводить на счетах бухгалтерского учета множество платежей. Необходимо быть предельно внимательным, чтобы не допустить ошибок в платежных инструкциях. От правильности внесения данных в регистры бухгалтерского учета зависит исчисление предприятием суммы реализации и налогов. Изучение порядка осуществления, документального оформления и отражения в бухгалтерском учете расчетно-кассовых операций позволит, в последующем, провести анализ на правильность ведения и обработки первичной документации на исследуемом предприятии.

Делая выводы по учету наличных денежных средств, можно выделить следующие важные элементы[27,с.23]:

– денежные средства, это не только банкноты ЦБ, находящиеся в кассе, но и средства в банках в виде записей на счетах;

– учет денежных средств отображается на синтетических счетах 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальный счет», 57 «Переводы в пути»;

– расчетный счет является неотъемлемой частью предприятия и открывается в установленном законодательством порядке;

– расчеты по расчетному счету выдуться на 51 счете по дебету – все возможные поступления, а по кредиту – расчеты с поставщиками и т.д.;

– безналичные расчеты, в отличии от наличных расчетов, производятся через банк на основание установленного образца документов от имени директора предприятия – владельца этого счета, которые содержат распоряжение о передачи денежных средств предъявителю данного документа [17].

Далее, в практической части курсовой работы рассмотрим конкретное предприятие ООО «Умница». На его основе буде рассмотрена организация учета наличных денежных средств этого предприятия в кассе. А в начале главы будет дана общая характеристика ООО «Умница».

2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «УМНИЦА» В КАССЕ

2.1 Общая характеристика предприятия ООО «Умница»

Объектом исследования курсовой работы является организация ООО «Умница», занимающаяся производством товаров (развивающие методики для детей), а так же издательской деятельностью. Полное наименование предприятия Общество с ограниченной ответственностью «Умница».

Общество с ограниченной ответственностью «Умница» является обществом и руководствуется в своей деятельности действующим законодательством РФ, Гражданским Кодексом РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью » и Уставом.

ООО «Умница» образовано 23 марта 2007 года. Общество имеет расчетный счет в банке, круглую печать со своим наименованием, товарный знак, штампы, бланки и другие реквизиты.

Юридический адрес ООО «Умница»: 454000, Челябинская область, город Челябинск, улица Академика Королева, дом No 1.

Генеральный директор Кокшарова Юлия Александровна. Полномочия генерального директора - на основании Устава. Главный бухгалтер Павлова Ольга Анатольевна.

Уставный капитал Общества на момент учреждения составляет 10 000 рублей и состоит из доли его единственного участника.

Учредителем общества является физическое лицо, его вклад в уставный капитал составляет 10 тыс. руб., что составляет 100% уставного капитала.

Общество создано с целью организации деятельности по производству и реализации товаров, продукции, услуг, а также извлечения прибыли в интересах участников.

Предметом деятельностиОбщества являются:

– издательская деятельность;

– оптовая торговля;

– розничная торговля;

– производство игр и игрушек;

– полиграфическая деятельность;

– торгово-закупочная деятельность;

– внешнеэкономическая деятельность;

– научные исследования и разработки в области общественных и

гуманитарных наук;

– организация и проведение семинаров, практикумов;

– организация тематических выставок по проблемам раннего развития детей;