Файл: Учёт наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере…) ( Нормативно-правовое регулирование и организация учета наличных денежных средств в кассе предприятия ).pdf

Программа аудиторской проверки операций с денежными средствами приведена в таблице 4.

Таблица 4 - Программа аудиторской проверки операций с денежными средствами в кассе

Аудиторская проверка проводилась по следующим процедурам[31,с.55-56]:

1) аудиторская выборка;

2) аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета;

3) соблюдение организацией размеров лимита остатка денежных средств, в кассе;

4) факты осуществления расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, сумма платежей которых превышает установленный лимит;

5) анализ документального оформления кассовых операций.

В аудиторском заключении, заключенном аудиторской фирмой ЗАО «ФИН-АУДИТ» по результатам проверки, было выражено мнение, что бухгалтерская отчетность аудироемого лица ООО «Умница» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение ООО «Умница». Результаты его финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за период с 01 января по 31 декабря 2018 года в соответствии с российскими правилами составления бухгалтерской отчетности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Курсовая работа посвящена вопросам учёта наличных денежных средств, в кассе конкретного предприятия. Объектом курсового исследования является торговое предприятие ООО «Умница».

В работе было определено, что ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разное назначение. Определено, что в зависимости от назначения и статуса нормативные документы, регулирующие учет наличных денежных средств, в кассе предприятия, можно систематизировать в виде следующих уровней: законодательный; нормативный; методический; локальный.

Для формирования информации о наличии и движении денежных средств в российской или иностранной валютах, находящихся в кассе, а также на расчетных, валютных и специальных счетах, открытых в банках, предназначены счета раздела V «Денежные средства» Плана счетов.

Было определено, что основными задачами учета наличных денежных средств и расчетов в кассе являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов; оперативный контроль использования денежных средств, строго по целевому назначению; контроль правильности и своевременности всех видов расчетов, а также за соблюдением используемых форм расчетов; своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Рассмотрены теоретические основы денежных средств и потоков на предприятии. Определено, что денежные средства на предприятии, необходимы для обеспечения единства производства и обращения. Они опосредствуют смену форм движения авансированного капитала из денежной формы, в товарную и обратно - из товарной формы в денежную форму.

В составе денежных средств, которые хранятся в его кассе, находятся не только сами деньги и иностранная валюта, но и денежные эквиваленты, то есть разные расчетные документы и ценные бумаги. Следовательно, наличные денежные средства, денежные документы, ценные бумаги, хранящиеся прямо на предприятии составляют его кассу.

Определено, что учет наличных денежных средств ведется всеми субъектами хозяйствования. Через денежные счета проходят потоки ресурсов, формирующие доходную и расходную базу. Ведение бухучета в данном сегменте предполагает решение следующих задач: корректность оформления кассовой документации; обеспечение своевременности проведения расчетов; достоверность данных о перемещении денежных потоков; оперативность в выявлении и устранении недочетов кассовой дисциплины (посредством инвентаризации и текущего мониторинга); обеспечение сохранности денежных знаков.

В работе определено, что функционирование кассы должно соответствовать требованиям безопасности наличных расчетов и нормативам Указаний Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У (в ред. от 19.06.2017). Каждое предприятие, использующее в своей деятельности операционные кассы, обязано рассчитывать, утверждать и соблюдать лимит остатка денежных средств. Учет наличных денежных средств индивидуальными предпринимателями и малыми предприятиями может вестись без установления лимита кассы, но если он установлен, его соблюдение обязательно.

Кассовые операции должны осуществляться кассиром или другим уполномоченным лицом. С этим работником должен быть заключен договор о полной материальной ответственности. Если кассовых специалистов несколько, один из них назначается старшим, он готовит сводную документацию по всем кассам. Типовые проводки по отражению фактов перемещения наличности следующие:

Д50 – К51 – деньги по чеку снимаются с расчетного счета и приходуются в кассу.

Д50 – К62 – покупатель внес оплату за поставленную продукцию наличностью.

Д50 – К75 – учредитель погасил свои обязательства перед компанией по взносу наличными средствами.

Д60 – К50 – произведена выплата денег поставщику из кассы.

Д70 – К50 – выплата заработной платы наличными.

Учет безналичных денежных средств ведется на активном 51 счете.

Рассматривается порядок ведения и документирования организаций учета наличных денежных средств, в кассе предприятия. Приходный кассовый ордер применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром. Расходный кассовый ордер применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером.

Делая выводы по учету наличных денежных средств, можно выделить следующие важные элементы:

– денежные средства, это не только банкноты ЦБ, находящиеся в кассе, но и средства в банках в виде записей на счетах;

– учет денежных средств отображается на синтетических счетах 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальный счет», 57 «Переводы в пути»;

– расчетный счет является неотъемлемой частью предприятия и открывается в установленном законодательством порядке;

– расчеты по расчетному счету выдуться на 51 счете по дебету – все возможные поступления, а по кредиту – расчеты с поставщиками и т.д.;

– безналичные расчеты, в отличии от наличных расчетов, производятся через банк на основание установленного образца документов от имени директора предприятия – владельца этого счета, которые содержат распоряжение о передачи денежных средств предъявителю данного документа.

Далее, в практической части курсовой работы рассмотрим конкретное предприятие ООО «Умница». На его основе буде рассмотрена организация учета наличных денежных средств этого предприятия в кассе. А в начале главы будет дана общая характеристика ООО «Умница».

В практической части курсовой работы проведен анализ организации учета наличных денежных средств в кассе ООО «Умница». Дается общая характеристика предприятия ООО «Умница», рассмотрены основные финансовые показатели компании ООО «Умница». Определено, что за весь исследуемый период прослеживалась положительная динамика основных экономических показателей, в целом выручка предприятия выросла на 9 397 тыс. рублей.

Автором рассматривается учет расчетно-кассовых операций на предприятии ООО «Умница», определено, что денежные средства предприятия ООО «Умница» находятся в кассе предприятия в виде наличных денег, а так же на расчетном счете в банке. Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Приходные кассовые ордеры подписывает главный бухгалтер, или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или лица, им уполномоченные. Рассмотрены хозяйственные операции, производимые с использованием счета 50 «Касса».

Предприятие ООО «Умница» соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в РФ. Предприятие имеет кассу и кассовую книгу по установленной форме. Начиная с 1 июня 2016 года ООО «Умница» не устанавливает лимит остатка кассы, так как относится к субъектам малого предпринимательства, в соответствии с Указаниями ЦБ от 11.03.2014г. № 3210-У, что позволяет организации без последствий хранить в кассе денежные средства без соблюдения лимита.

В работе рассмотрен порядок проведения аудита расчетно-кассовых операций на предприятии ООО «Умница». На предприятии ООО «Умница» ежегодно проводится инициативный аудит. По итогам инициативного аудита предоставляется письменный отчет с обзором замечаний и рекомендаций. Рассмотрен план проверки учета наличных денежных средств в ООО «Умница» и программа аудиторской проверки операций с денежными средствами в кассе этого предприятия.

В заключение было установлено, что бухгалтерская отчетность ООО «Умница» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение ООО «Умница». Результаты его финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за период с 01 января по 31 декабря 2018 года отражены в соответствии с российскими правилами составления бухгалтерской отчетности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 18.07.2017) «О бухгалтерском учете».

2. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

3. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 29.03.2017) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

5. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

6. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет / В.П. Астахов. - М.: Юрайт, 2012. — 955 с.

7. Бакаев А.С. Основные направления развития бухгалтерского учета в России / А.С. Бакаев // Бухгалтерский учет. - 2013. - №3. - с. 23-25.

8. Богаченко В.М. Практический консультант бухгалтера / В.М. Богаченко. – Р-н-Д: Феникс, 2012. – 411 с.

9. Вахрушина М.А. Учет на предприятиях малого бизнеса / М.А. Вахрушина - М.: ИНФРА-М, 2012. - 384 с.

10. Гартвич А.В. Бухгалтерский учет с нуля / А.в. Горвич - М.: Питер, 2014. - 400 с.

11. Гринь Т.А. Основы контроля и аудита: справочное пособие / Т.А. Гринь - Р-н-Д.: Феникс, 2012. - 90 с.

12. Дробозина Л.А. Финансы. Денежное обращение. Кредит / Л.А. Дробозина — М.: ЮНИТИ, 2014. - 479 с.

13. Ендовицкий Д.А. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии / Д.А. Ендовицкий - М.: КноРус, 2012. – 256 с.

14. Заболонкова О.Н. Учет денежных средств в кассе учреждения / О.Н. Заболонкова // Бухгалтерский учет и налогообложение. - 2014. - № 4. - с. 66

15. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский финансовый учет / Н.А. Каморжанова – СПб.: Питер, 2012. – 480 с.

16. Кислов Д.В. Малые предприятия: регистрация, учет, налоги. Справочник для бухгалтера / Д.В. Кислов - М.: ГроссМедиа, 2015. - 643 с.

17. Ковалева О.В. Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетности коммерческих предприятий / О.В. Ковалева - Р-н-Д.: Феникс, 2012. - 512 с.

18. Колодин А.Г. Справочник бухгалтера. Теория и практика бухгалтерского сопровождения предприятий любых форм собственности и видов деятельности / А.Г. Колодин - М.: АСТ, 2015. - 718 c.

19. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету / Н.П. Кондраков - Р-н-Д.: Феникс, 2015. - 592 с.

20. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет на малых предприятиях / Н.П. Кондраков - М.: Проспект, 2015. — 640 с.

21. Кувяткина Н.Н. Учет на предприятиях малого бизнеса / Н.Н. Кувяткина - М.: МИФИ, 2012.- 108 с.