Файл: Учет безналичных денежных средств ( Теоретические основы учета безналичных денежных средств).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства являются наиболее важным и востребованным активом на любом предприятии. Только их постоянное наличие в нужном количестве может обеспечить предприятию бесперебойную работу.

Оплата различных счетов, выплата заработной платы, своевременная уплата налогов, погашение различных кредитов и займов, а также процентов по ним, выплата дивидендов и направление необходимых средств на развитие своего бизнеса – все это является отражением ежедневной деятельности практически каждого предприятия, существующего в нашей стране. А для того, чтобы хозяйственная деятельность предприятия велась бесперебойно, необходимо не только постоянно снабжать его денежными средствами, но и грамотно их учитывать.

Надлежащий учет безналичных денежных средств направлен не только на математический подсчет количества их выбытия и поступления, но и на мониторинг их передвижения, на основании которого в последствие составляются прогнозы возможного количества поступления денежных средств и периодичность таких поступлений.

Частота использования безналичных денежных средств и зависимость работы предприятия от их количества, обуславливают актуальность выбранной темы курсовой работы.

Целью курсовой работы является изучение ведения учета безналичных денежных средств на примере объекта исследования, а также разработка рекомендаций по улучшению качества ведения данного учета.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

- дать определение понятию денежные средства;

- изучить основы учета безналичных денежных средств;

- изучить нормативные документы, регулирующие учет безналичных денежных средств;

- ознакомиться с основными принципами ведения учета безналичных денежных средств в ООО «Гарантия»;

- разработать рекомендации по улучшению ведения учета безналичных денежных средств для ООО «Гарантия».

Объектом исследования в данной курсовой работе, выступает ООО «Гарантия», осуществляющая строительство жилых и нежилых зданий.

Данная курсовая работа состоит из введения, трех взаимосвязанных глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Во введении представленной курсовой работы обозначены цели и задачи, которые необходимо достичь, при изучении учета безналичных денежных средств. Определена актуальность выбранной темы исследования.

В первой главе курсовой работы подробно освещены нормы и правила ведения учета безналичных денежных средств, а также теоретические аспекты ведения данного учета.

Во второй главе дается обозначение исследуемого объекта и рассматриваются принципы ведения учета безналичных денежных средств, применяемые в данной компании.

В третьей главе даются рекомендации по улучшению ведения учета безналичных денежных средств, разработанные на основании данных, полученных в ходе проведенного исследования.

В заключении курсовой работы представлены выводы о роли и месте безналичных денежных средств в компании.

Данная курсовая работа написана с использованием законов, постановлений, положений и указов РФ, регламентирующих ведение учета безналичных денежных средств.

1.Теоретические основы учета безналичных денежных средств

1.1. Понятие и теоретические основы учета безналичных денежных средств

Ежедневно тысячи компаний осуществляют между собой расчеты за различные товары и услуги при помощи денежных средств. Чаще всего под денежными средствами подразумевают деньги, находящиеся на расчетном счете компании. Это связано с тем, что большинство операций, связанных с оплатой за товары и услуги, осуществляемые между организациями, производятся в основном безналичным путем.^[1] Давным-давно прошли те времена, когда бухгалтеру какого-нибудь завода приходилось заказывать крупную сумму денег в банке, для того, чтобы оплатить покупку необходимого материала у поставщика.

Как и другие активы предприятия, денежные средства требуют надлежащего учета. А в силу ежедневного использования денежных средств их учет требует повышенного внимания со стороны отдела бухгалтерии и руководителя предприятия.

В большинстве случаев на предприятиях среднего и крупного масштаба ответственным за ведение учета денежных средств назначается кассир или бухгалтер. Назначение бухгалтера производится приказом директора предприятия. С бухгалтером заключается трудовой договор, если это вновь поступающий на работу сотрудник или дополнительное трудовое соглашение, если данный сотрудник уже работает на данном предприятии и его должностные обязанности расширяются.^[2] В обязательном порядке составляется должностная инструкция бухгалтера, в которой подробно прописывается круг его обязанностей по ведению учета денежных средств предприятия, а также заключается договор о полной материальной ответственности. В небольших организациях в отсутствии отдела бухгалтерии ведением учета денежных средств занимается непосредственно руководитель или индивидуальный предприниматель.

В обязанности бухгалтера, отвечающего за учет безналичных денежных средств, входит:^[3]

- мониторинг расчетных счетов организации, в том числе и валютных, при их наличии,

- обработка входящих и исходящих платежных поручений,

- выдача заработной платы,

- выдача денежных средств в подотчет,

- ведение бухгалтерской документации,

- отражение движения безналичных денежных средств в учете,

- контроль за сохранностью безналичных денежных средств и документации, подтверждающей факт их передвижения.

Отражение движения безналичных денежных средств происходит на счете 51 «Расчетный счет» и 52 «Валютный счет». По дебету данного счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет предприятия, по кредиту - списание денежных средств с расчетного счета предприятия. Операции, производимые по расчетному счету предприятия, отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним расчетно-денежных документов.

Отражение поступления денежных средств на расчетный счет предприятия осуществляется путем составления следующих бухгалтерских проводок:^[4]

Дт 51 – Кт 50 – поступление денежных средств на расчетный счет из кассы предприятия,

Дт 51 – Кт 62 – поступление денежных средств на расчетный счет от покупателей и заказчиков,

Дт 51 – Кт 60 – зачисление на расчетный счет возврата аванса, излишне или ошибочно перечисленных денежных средств поставщику,

Дт 51 – Кт 66 – поступление на расчетный счет заемных денежных средств,

Дт 51 – Кт 75 – вклад в уставный капитал,

Дт 51 – Кт 71 – возврат неизрасходованных сумм подотчетным лицом,

Отражение выбытия денежных средств с расчетного счета предприятия осуществляется путем составления следующих бухгалтерских проводок:^[5]

Дт 50 – Кт 51 – снятие наличных денежных средств с расчетного счета,

Дт 51 – Кт 51 – перевод безналичных денежных средств на другой расчетный счет предприятия,

Дт 60 - Кт 51 – оплата товаров, работ и услуг поставщикам,

Дт 62 - Кт 51 –– возврат излишне или ошибочно перечисленных денежных средств покупателю,

Дт 66 - Кт 51 –– возврат краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов, а также процентов по ним,

Дт 68 / Дт 69 - Кт 51 –– перечисление налогов и сборов в налоговые органы и фонды,

Дт 70 - Кт 51 –– перечисление заработной платы на банковские карты сотрудников,

Дт 75 - Кт 51 –– перечисление дивидендов учредителям предприятия.

Бухгалтерские проводки по поступлению и выбытие безналичных денежных средств по счету 52 «Валютный счет» аналогичны бухгалтерским проводкам по счету 51 «Расчетный счет».^[6]

Отражение движения денежных средств в бухгалтерском учете должно производиться на основании первичных документов, непосредственно подтверждающих факт поступления, списания или перевода со счета на счет конкретной суммы денег.

Фактом подтверждения произведенной оплаты с расчетного счета предприятия или напротив, поступления на него денежных средств является банковская выписка, платежное поручение или платежное требование, а также номер счета или договора, на основании которого было произведено одно из действий.

Наиболее распространенным способом оплаты различного вида товаров, работ и услуг с расчетного счета предприятия, является платежное поручение.

Платежное поручение (форма 0401060, утверждена Положением Банка России от 19.06.2012 г. № 383-П) является распорядительным документом, на основании которого предприятие производит оплату со своего расчетного счета различным поставщикам, а банк осуществляет доставку денежных средств от предприятия-плательщика к предприятию-получателю.

Все входящие и исходящие платежные поручения в обязательном порядке отражаются в журнале регистрации платежных поручений.^[7]

Срок действия платежного поручения составляет 10 календарных дней.^[8] По истечении указанного срока, данный документ не принимается банком к оплате.

Платежное требование (форма 0401061, утверждена Положением Банка России от 19.06.2012 N 383-П) напротив, является распорядительным документом предприятия-получателя денежных средств, которое оно выставляет за те или иные предоставленные услуги или отгруженный товар.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом (т.е. с согласием плательщика) и без акцепта (т.е. без согласия плательщика) плательщика.^[9]

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:^[10]

• установленных законодательством;
• предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Стоит отметить, что платежное требование, выставленное с акцептом, может быть проигнорировано предприятием-плательщиком полностью, либо частично, так как обязанность оплаты данного платежного документа не установлена законодательством РФ.^[11]

Помимо платежных поручений и требований существуют такие способы оплаты как расчеты посредством аккредитива или инкассовых поручений.

Аккредитив (форма 0401063, утверждена Положением Банка России от 03.10.2002 N 2-П) – это обязательства банка перед своим клиентом оплачивать за него счета. Аккредитив является своего рода некой гарантией оплаты поставщику за отгруженные покупателю товары. Причем банк-эмитент, перечисляющий денежные средства поставщику, может осуществлять данное ему обязательство как за счет средств плательщика, так и за счет кредитных средств, предоставленных банком предприятию-плательщику. Оплата аккредитива производится исключительно безналичным путем.^[12] Срок действия аккредитива устанавливается предприятием-продавцом и не должен превышать 25 дней.^[13]

Аккредитивы подразделяются на следующие виды:^[14]

• безотзывной — это аккредитив, условия которого плательщик не может изменить в одностороннем порядке, т. е. без согласования с получателем платежа;
• отзывной — аккредитив, в условия которого плательщик может внести изменения в одностороннем порядке, без согласования с получателем платежа;
• подтвержденный — банк, исполняющий аккредитив, полностью отвечает за платеж;
• неподтвержденный — банк такой ответственности на себя не берет;
• возобновляемый (револьверный) — аккредитив, который возобновляется при регулярной поставке товара.

Инкассовое поручение (форма 0401071, утверждена Положением Банка России от 19.06.2012 N 383-П) является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке без их предварительного согласия. Иными словами, банк предоставляет гарантию своему клиенту в получении денежных средств от предприятия-покупателя.^[15]

Инкассовые поручения применяются:^[16]

• в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
• для взыскания по исполнительным документам;
• в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Помимо предприятий-поставщиков инкассовое поручение довольно часто применяют налоговые органы и судебные приставы, для взыскания сумм недоимок, пеней и штрафов.