Файл: Учет безналичных денежных средств ( Теоретические основы учета безналичных денежных средств).pdf

Срок списания денежных средств по инкассовому поручению должен быть указан непосредственно в этом документе, а денежные средства должны быть списаны не позднее указанного срока.^[17]

Вне зависимости от выбранного платежного документа, при помощи которого осуществляются безналичные расчеты, все действия, произведенные на расчетном счете предприятия, за каждый банковский день, отражаются в банковской выписке.

Банковская выписка (единая форма не утверждена ЦБ РФ) отражает не только списание с расчетного счета предприятия, но и поступления на него и является своего рода доказательством проведения тех или иных расчетных операций, в том числе и снятия наличных денежных средств с расчетного счета предприятия или напротив, их внесения на него.^[18] Кроме того, банковская выписка позволяет получить такую информацию, как остаток денежных средств на расчетном счете, позволяющую владельцам расчетного счета грамотно распорядиться имеющимися в наличии денежными средствами.

Все выше перечисленные документы направлены на осуществление безналичных расчетов между предприятиями.

Всю работу по осуществлению учета и контроля передвижения безналичных денежных средств, а также их должному документальному оформлению выполняет отдел бухгалтерии, в лице бухгалтера, на которого возложено данное обязательство.

От того, насколько правильно и своевременно будет выполнена данная работа, то есть, оплачены счета, подсчитаны остатки денежных средств на расчетном счете, будет зависеть грамотность дальнейшего распоряжения этими денежными средствами руководством предприятия. А в случае их острой нехватки – поиск путей их пополнения.

1.2. Нормативное регулирование учета безналичных денежных средств

Осуществление бухгалтерского учета безналичных денежных средств должно быть закреплено на законодательном уровне.

Ни одно предприятие не может вести бухгалтерский учет так, как ему захочется. Причем это относится не только к бухгалтерскому учету денежных средств в частности, но и к ведению бухгалтерского учета в общем.

Основным документом, регламентирующим ведение бухгалтерского учета на территории РФ, является Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011г. Именно на него ориентируется предприятие при отражении в своем учете всех финансово-хозяйственных операций.

Помимо закона «О бухгалтерском учете», каждому бухгалтеру, выполняя свои должностные обязанности, необходимо ориентироваться и на ряд других нормативных документов, регулирующих ведение бухгалтерского учета в РФ.

К нормативным документам, регулирующим ведение бухгалтерского учета денежных средств, относятся:

• Приказ Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкций по его применению» от 31 октября 2000 г. № 94н
• Положение ЦБ РФ от 19.06.2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств»
• Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»

Каждый из выше перечисленных документов предназначен для выполнения определенной функции в учете за движением безналичных денежных средств.

К примеру. Приказ Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкций по его применению» строго регламентирует перечень бухгалтерских счетов, на которых отражаются результаты движения денежных средств, будь то списание с расчетного счета, или, напротив, поступление денежных средств на расчетный счет предприятия.

Утвержденный план счетов един для всех предприятий и не дает возможности тому или иному предприятию придумывать свои счета, для отражения денежных средств, тем самым приравнивания отражение бухгалтерский операций различных компаний к единому стандарту, установленному на территории РФ. Единственное право, которое дается компаниям – использовать в своей работе, с целью ее облегчения, субсчета.^[19]

Положение ЦБ РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» направлено на соблюдение предприятиями и банковскими учреждениями, разработанных правил по осуществлению денежных переводов с расчетного счета предприятия путем платежных поручений и требований, аккредитивов и инкассовых поручений.^[20]

Приказ Минфина РФ «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» регламентирует порядок проведения инвентаризации, обозначает ее цели и сроки проведения, а также перечень имущества, подлежащего инвентаризации.^[21]

Соблюдение всех выше перечисленных приказов и положений является обязательным для всех предприятий и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою финансово-хозяйственную деятельность на территории РФ.

Ведение бухгалтерского учета безналичных денежных средств, в соответствии со всеми правилами, разработанными на законодательном уровне, позволят избежать многих ошибок в работе отдела бухгалтерии и как следствие многочисленных штрафов со стороны налоговых органов за ненадлежащее ведение бухгалтерского учета денежных средств.

Нормативное регулирование бухгалтерского учета безналичных денежных средств является основополагающей составляющей в непосредственном ведении бухгалтерского учета денежных средств.

Именно законы и правила, направленные на осуществление контроля за действиями сотрудников отдела бухгалтерии, в области ведения бухгалтерского учета безналичных денежных средств, позволяют привести бухгалтерский учет денежных средств в РФ к единому знаменателю и пресекать всевозможные махинации с денежными средствами, довольно часто используемые предпринимателями в своей финансово-хозяйственной деятельности.

Денежные средства всегда выступали гарантом платежеспособности компании, а эффективность их учета всегда позволяла руководителю компании получать точную и своевременную информацию об их движении.

Любая финансово-хозяйственная деятельность требует к себе постоянного повышенного внимания со стороны руководителей и учредителей предприятия. Особенно жестко в таком контроле нуждаются денежные средства, являющиеся наиболее востребованным активом абсолютно в любой организации. От их количества и движения зависит текущее и будущее финансовое состояние предприятия.

2. Организация бухгалтерского учета безналичных денежных средств в ООО «Гарантия»

2.1. Краткая характеристика ООО «Гарантия»

ООО «Гарантия» основано в 2005г. и осуществляет свою деятельность с целью получения прибыли в соответствии с Уставом.

Местонахождение организации – 446001, город Сызрань Самарской области, ул. Ульяновская, 116. Организационно-правовой формой организации является Общество с ограниченной ответственностью, форма собственности - частная. Численность работников по состоянию на 01.01.2019 года составляет 128 человек, то есть организация не является малым предприятием по критерию численности.

Основным видом деятельности ООО «Гарантия» является строительство жилых и нежилых зданий.

За последние семь лет ООО «Гарантия» принимало активное участие в строительстве жилых домов по программе переселения из ветхого и аварийного жилья в г. Сызрани, г. Октябрьске и прилегающих к ним районах.

Помимо этого ООО «Гарантия» осуществляет строительство жилых многоквартирных домов для продажи, а также строительство и ремонт домов по заказам населения.^[22]

ООО «Гарантия» работает как на рынке г. Сызрани, так и за его пределами, на территории г. Октябрьска, Шигонского района, Сызранского района, в частности на территории сельских поселений Ивашевка, Уваровка, Варламово, Троицкое.

Основными заказчиками компании также являются: крупная промышленная организация г. Сызрани – ООО «Криста», а также администрация г. Сызрани в лице Дирекции Единого Заказчика – при заключении договоров подряда строительства местных объектов социального назначения – домов культуры, баз отдыха, муниципального жилья.

Организационная структура управления организации представлена в приложении 1.

ООО «Гарантия» применяет основную систему налогообложения. Бухгалтерский учет ведется с использованием бухгалтерской программы «1С Бухгалтерия». Ответственность за ведение бухгалтерского учета и своевременную сдачу бухгалтерской отчетности возлагается на главного бухгалтера ООО «Гарантия».

2.2. Бухгалтерский учет безналичных денежных средств

Бухгалтерский учет в ООО «Гарантия» осуществляет отдел бухгалтерии. Каждый из сотрудников отдела бухгалтерии ведет определенную часть бухгалтерского учета. На одного из сотрудников возложена обязанность по бухгалтерскому учету основных средств, на другого – расчет заработной платы. Обязанности по ведению бухгалтерского учета денежных средств возлагаются на бухгалтера расчетно-кассового участка. Внутренний контроль за надлежащим бухгалтерским учетом, в том числе и денежных средств, а соответственно и работой бухгалтеров, осуществляет главный бухгалтер ООО «Гарантия».

С бухгалтером расчетно-кассового участка ООО «Гарантия» заключен договор о полной материальной ответственности.

Основная работа бухгалтера связана с безналичными расчетами, осуществляемыми ООО «Гарантия».

В основные обязанности бухгалтера, при ведении бухгалтерского учета безналичных денежных средств, входит:

- ежедневное предоставление главному бухгалтеру достоверных сведений о количестве остатка денежных средств на расчетном счете организации;

- составление платежных поручений в программе 1С «Бухгалтерия», для оплаты материалов, товаров и услуг, приобретенных у сторонних организаций, на основании выставленных ими счетов;

- отправка платежных поручений в банк, при помощи системы «Клиент-Банк»;

- доставка из банка оплаченных платежных поручений и банковских выписок, их дальнейшая сортировка по датам проведения платежей и суммам (в порядке возрастания), а также приходу и расходу безналичных денежных средств в пределах одной даты (одного календарного дня);

- соблюдение сквозной нумерации исходящих платежных поручений;

- отнесение произведенной безналичным путем оплаты на соответствующие бухгалтерские счета;

- отнесение поступления денежных средств на расчетный счет организации на соответствующие счета;

- отражение исходящих и входящих платежных поручений в журнале регистрации платежных поручений;

- подшивка банковских документов по окончании каждого календарного месяца;

- выплата заработной платы, путем перечисления денежных средств на банковские карты сотрудников.

Как видно, все операции с денежными средствами осуществляются в ООО «Гарантия» исключительно безналичным путем.

Основным документом, при помощи которого производится перечисление денежных средств безналичным путем, является платежное поручение (форма 0401060, утверждена Положением Банка России от 19.06.2012 г. № 383-П). Платежное поручение является распорядительным документом, на основании которого ООО «Гарантия» производит оплату со своего расчетного счета различным поставщикам.

Платежное поручение может быть представлено в банк к оплате как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

В случае предоставления в банк платежного поручения на бумажном носителе, данный документ составляется в двух или более экземплярах (в зависимости от требований обслуживающего банка). В обязательном порядке на платежном поручении ставится подпись директора и главного бухгалтера организации, а также печать организации, в отведенных для этого графах. Помимо этого, платежное поручение должно содержать в себе все необходимые реквизиты, предусмотренные Положением Банка России. К таким реквизитам относятся: дата и сумма платежа, наименование организации плательщика и организации получателя, а также их банковские реквизиты, подробное указание основания платежа, в виде номера счета и / или договора и их даты, а также пояснения, за что конкретно производится данный платеж. В платежном поручении не должно быть никаких исправлений, зачеркиваний и помарок, а подписи руководителя и главного бухгалтера, а также печать организации должны совпадать с образцами подписей и печати организации, хранящимися в картотеке банка. Малейшая ошибка в платежном поручении дает основание банку в отказе проведения данного платежного документа.^[23] В случае отклонения банком платежного поручения, банк обязан дать конкретное указание на допущенные сотрудником организации ошибки.