Файл: Налоговая система РФ (Налоговая система Российской Федерации).pdf

Введение

Данная тема – «Налоговая система Российской Федерации» – сложна, интересна и в то же время важна, потому что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков. Знание основ данной темы актуально как для тех, кто занимается ведением бизнеса в нашей стране, так и для тех, кто только планирует его организовать. Ведь для успешного его становления очень важно выбрать подходящую систему налогообложения еще на этапе становления бизнеса. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Налоговой системе уделяется довольно пристальное внимание, так как государство через налоги сможет успешно решать экономические, социальные и многие другие общественные проблемы.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что в условиях постоянного развития и совершенствования налогового законодательства Российской Федерации особое значение приобретают уяснение основных понятий, составляющих сущность налоговой системы и системы налогов и сборов, а также так их научная систематизация.

Целью работы является изучение системы налогов и сборов Российской Федерации.

Предметом изучения в работе являются такие институты финансового права, как налог, а так же система налогов и сборов Российской Федерации.
 

Глава 1. Понятие, сущность, роль и принципы налоговой системы.

1.1 Виды классификации налогов

Налоговая система РФ - это основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения.^[1]

Налоговая система РФ представляет собой совокупность:

• системы налогов и сборов РФ;
• системы налоговых правоотношений;
• системы участников налоговых правоотношений;
• нормативно-правовой базы сферы налогообложения.

Кроме того, к элементам налоговой системы относят принципы ее организации и функционирования, а также нормы налогового права.

В широком смысле под налогами понимаются обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами. Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют три важнейшие функции:

1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);

2. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);

3. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

Регулирующая функция означает, что налоги, как активный участник перераспределительных процессов оказывает существенное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платёжеспособный спрос населения.

Фискальная функция – основная, характерная для всех государств. С её помощью образуются государственные денежные фонды, то ест_ʹь материал_ʹьные услов_ʹия для фун_ʹкционирова_ʹния государст_ʹва, обеспеч_ʹивается ре_ʹальная воз_ʹможность перер_ʹаспределен_ʹия части сто_ʹимости нац_ʹионального до_ʹхода в пол_ʹьзу наименее обес_ʹпеченных со_ʹциальных с_ʹлоёв общест_ʹва. Фискал_ʹьная функц_ʹия налогов обус_ʹловливает ре_ʹгулирующую фу_ʹнкцию, т.к. соз_ʹдаёт объект_ʹивные пред_ʹпосылки дл_ʹя вмешател_ʹьства госу_ʹдарства в э_ʹкономическ_ʹие отношен_ʹия.

Однако, регулирующая роль налогов в рыночных отношениях России, которую они должны играть, пока ещё слабо проявляется. Объясняется это тем, что федеральные налоги преследуют, прежде всего, фискальные цели, отсюда вытекает их основная высокая тяжесть, а стабильность экономики мешает проявлению налогового механизма, как инструмента эффективного воздействия на процесс производства. Однако, в последнее время, при вступлении в силу Налогового Кодекса РФ, при принятии дополнений и изменений к указанным налогам стали учитывать их регулирующее значение.

Система на_ʹлогообложе_ʹния, принят_ʹая законод_ʹательством, - это пр_ʹактический и_ʹнструмент перер_ʹаспределен_ʹия доходов поте_ʹнциальных н_ʹалогоплате_ʹльщиков, с_ʹледователь_ʹно, именно де_ʹйствующая с_ʹистема нало_ʹгообложени_ʹя даёт пре_ʹдставление о по_ʹлноте испо_ʹльзования пр_ʹисущих нало_ʹгообложени_ʹю функций, т.е. о ро_ʹли налогово_ʹй системы.

Все налоги со_ʹдержат сле_ʹдующие эле_ʹменты:

• объект нало_ʹга – это иму_ʹщество или до_ʹход, подле_ʹжащие обло_ʹжению;
• субъект на_ʹлога – это нало_ʹгоплательщ_ʹик, т.е. ф_ʹизическое и_ʹли юридичес_ʹкое лицо;
• источник н_ʹалога – т.е. до_ʹход, из которо_ʹго выплачи_ʹвается нало_ʹг;
• ставка нало_ʹга – величин_ʹа налога с е_ʹдиницы объе_ʹкта налога;
• налоговая л_ʹьгота – полное и_ʹли частичное ос_ʹвобождение п_ʹлательщика от н_ʹалога.

По Закону Росс_ʹийской Федер_ʹации «Об ос_ʹновах нало_ʹговой систе_ʹмы в Росси_ʹйской Федер_ʹации» от 27 де_ʹкабря 1991 г. по_ʹд налогом, сборо_ʹм, пошлино_ʹй и другим п_ʹлатежам по_ʹнимается об_ʹязательный вз_ʹнос в бюджет соот_ʹветствующе_ʹго уровня и_ʹли во внеб_ʹюджетный фо_ʹнд, осущест_ʹвляемый плательщи_ʹками в пор_ʹядке и на ус_ʹловиях, опре_ʹделяемых з_ʹаконодател_ʹьными акта_ʹми. Совоку_ʹпность нало_ʹгов, сборо_ʹв, пошлин и дру_ʹгих платеже_ʹй, взимаем_ʹых в устано_ʹвленном пор_ʹядке, образует н_ʹалоговую с_ʹистему.

Таким образо_ʹм, в соответст_ʹвие с Нало_ʹговым коде_ʹксом в Росс_ʹии под нало_ʹгом понимаетс_ʹя обязател_ʹьный, инди_ʹвидуально без_ʹвозмездный п_ʹлатеж, взи_ʹмаемый с ор_ʹганизаций и ф_ʹизических л_ʹиц в форме отчу_ʹждения при_ʹнадлежащих и_ʹм на праве собст_ʹвенности, хоз_ʹяйственного ве_ʹдения или о_ʹперативного у_ʹправления де_ʹнежных сре_ʹдств, в це_ʹлях финансо_ʹвого обеспече_ʹния деятел_ʹьности госу_ʹдарства и (_ʹили) муниц_ʹипальных обр_ʹазований; по_ʹд сбором по_ʹнимается об_ʹязательный вз_ʹнос, взимае_ʹмый с орга_ʹнизаций и ф_ʹизических л_ʹиц, уплата которо_ʹго являетс_ʹя одним из ус_ʹловий совер_ʹшения в от_ʹношении пл_ʹательщиков сборо_ʹв государст_ʹвенными ор_ʹганами, ор_ʹганами мест_ʹного самоу_ʹправления, и_ʹными уполно_ʹмоченными ор_ʹганами и до_ʹлжностными л_ʹицами юрид_ʹически знач_ʹимых дейст_ʹвий, включ_ʹая предост_ʹавление опре_ʹделенных пр_ʹав или выд_ʹачу разреше_ʹний (лиценз_ʹий).

1.2 Методика построения налоговой системы

В основу мето_ʹдик построе_ʹния налого_ʹвых систем мо_ʹгут быть по_ʹложены раз_ʹличные науч_ʹные методы: с_ʹистемного, ко_ʹмплексного и це_ʹлостного по_ʹдходов, ан_ʹалитически_ʹй, статист_ʹический, ср_ʹавнительно_ʹй оценки и дру_ʹгие методы (с_ʹпособы и пр_ʹиемы), в то_ʹм числе ло_ʹгико-матем_ʹатический, н_ʹа котором стро_ʹится приво_ʹдимая ниже мето_ʹдика.

1. Определ_ʹить (рассч_ʹитать) необ_ʹходимую потреб_ʹность дене_ʹжных средст_ʹв, заклады_ʹваемых в соот_ʹветствующи_ʹй бюджет и потреб_ʹных для ре_ʹшения задач ор_ʹганом власт_ʹи (федерал_ʹьным, регио_ʹнальным, мест_ʹным):

Д = Д + Д

б н д

Д – бюджет соот_ʹветствующе_ʹго территор_ʹиального обр_ʹазования; б

Д – часть сре_ʹдств бюджет_ʹа, образуе_ʹмая за счет посту_ʹпления нало_ʹгов н и сборо_ʹв соответст_ʹвующего терр_ʹиториально_ʹго образов_ʹания;

Д – часть сре_ʹдств бюджет_ʹа, образуе_ʹмая за счет н_ʹалоговых д посту_ʹплений соот_ʹветствующе_ʹго территор_ʹиального обр_ʹазования.

2. Определ_ʹить состав б_ʹюджета соот_ʹветствующе_ʹго территор_ʹиального обр_ʹазования (фе_ʹдерации, субъе_ʹкта федера_ʹции, местно_ʹго самоупр_ʹавления), фор_ʹмируемого з_ʹа счет стате_ʹй налогов и сборо_ʹв, покрыва_ʹющих расхо_ʹды (на выпо_ʹлнение прое_ʹктов и реше_ʹние задач соот_ʹветствующи_ʹм органом в_ʹласти):

3. Определ_ʹить задачи в сфере н_ʹалогообложе_ʹния, и построе_ʹнии (совер_ʹшенствован_ʹии) налого_ʹвой систем_ʹы в целом: к_ʹакие задач_ʹи должна ре_ʹшить налого_ʹвая систем_ʹа, чего необ_ʹходимо дост_ʹигнуть, ка_ʹкая нужна н_ʹалоговая с_ʹистема, ка_ʹкое должно б_ʹыть законо_ʹдательство (_ʹправовая б_ʹаза) и т.д.

4. Предъяв_ʹить требов_ʹания к нало_ʹгообложени_ʹю и налого_ʹвой системе в це_ʹлом, чтобы с_ʹистема был_ʹа способна в_ʹыполнять з_ʹадачи, сто_ʹящие перед терр_ʹиториальны_ʹм образова_ʹнием, и «с_ʹмягчить» прот_ʹиворечия, су_ʹществующие в де_ʹйствующей с_ʹистеме.

5. Определ_ʹить принци_ʹпы, которые до_ʹлжны быть по_ʹложены в ос_ʹнову налого_ʹвой систем_ʹы и налогооб_ʹложения, у_ʹдовлетворя_ʹющие требо_ʹваниям и ре_ʹшаемым зад_ʹачам соответст_ʹвующих терр_ʹиториальны_ʹх образова_ʹний (федер_ʹальным, терр_ʹиториальны_ʹм, местным).

6. Выявить прот_ʹиворечия в сфере н_ʹалогообложе_ʹния и само_ʹй налогово_ʹй системе, н_ʹаметить пут_ʹи разрешен_ʹия противореч_ʹий с учето_ʹм предъявле_ʹнных к нало_ʹговой систе_ʹме требова_ʹний и прин_ʹципов, поло_ʹженных в ос_ʹнову систе_ʹмы налогооб_ʹложения.

7. Выявить проб_ʹлемы в систе_ʹме налогооб_ʹложения, н_ʹаметить пут_ʹи их разре_ʹшения с учето_ʹм предъявле_ʹнных к нало_ʹговой систе_ʹме требова_ʹний и прин_ʹципов, поло_ʹженных в ос_ʹнову систе_ʹмы налогооб_ʹложения и построе_ʹния налого_ʹвой систем_ʹы в частност_ʹи.

8. Разработ_ʹать систему в_ʹидов налогооб_ʹложения (н_ʹалогов и сборо_ʹв) субъект_ʹа налога с учето_ʹм классифи_ʹкационных пр_ʹизнаков.

9. Определ_ʹить объект_ʹы налогооб_ʹложения дл_ʹя разрабат_ʹываемой систе_ʹмы по вида_ʹм налогов и сборо_ʹв соответст_ʹвующего терр_ʹиториально_ʹго образов_ʹания (федер_ʹального, терр_ʹиториально_ʹго, местно_ʹго).

10. Рассчит_ʹать налого_ʹвую базу к_ʹаждого из в_ʹидов налог_ʹа и сбора соот_ʹветствующе_ʹго уровня терр_ʹиториально_ʹго образов_ʹания (федер_ʹального, ре_ʹгионального, мест_ʹного).

11. Рассчит_ʹать (устано_ʹвить) нало_ʹговые став_ʹки по каждо_ʹму виду на_ʹлога и сбор_ʹа соответст_ʹвующего терр_ʹиториально_ʹго образов_ʹания (федер_ʹального, ре_ʹгионального, мест_ʹного).

12. Опреде_ʹлить едини_ʹцу (масштаб) к_ʹаждого вид_ʹа налога (сбор_ʹа) соответст_ʹвующего терр_ʹиториально_ʹго образов_ʹания (федер_ʹального, ре_ʹгионального, мест_ʹного).

13. Устано_ʹвить субъе_ʹктов налог_ʹа (налогоп_ʹлательщико_ʹв – юридичес_ʹких и физичес_ʹких лиц).