Файл: Налоговая система РФ (Налоговая система Российской Федерации).pdf

14. Организо_ʹвать учет субъе_ʹктов налог_ʹа (налогоп_ʹлательщико_ʹв).

15. Разработ_ʹать (при необ_ʹходимости) с_ʹистему льгот_ʹных мер дл_ʹя субъекто_ʹв налога и объе_ʹктов налогооб_ʹложения.

16. Организо_ʹвать сбор д_ʹанных о ре_ʹальных или пре_ʹдполагаемы_ʹх доходах субъе_ʹктов налог_ʹа (налогоп_ʹлательщико_ʹв).

17. Рассчит_ʹать сумму н_ʹалога, упл_ʹачиваемую субъе_ʹктом налог_ʹа (сбора) с объе_ʹкта налогооб_ʹложения.

18. Опреде_ʹлить порядо_ʹк исчислен_ʹия всех ви_ʹдов налого_ʹв и сборов, н_ʹалоговый пер_ʹиод, порядо_ʹк и сроки у_ʹплаты нало_ʹгов и сборо_ʹв субъекта_ʹми налога.

19. Проана_ʹлизировать су_ʹществующую с_ʹистему видо_ʹв налогов, н_ʹалоговую с_ʹистему в це_ʹлом, порядо_ʹк изъятия до_ʹходов, выя_ʹвить возмо_ʹжные вариа_ʹнты ухода субъе_ʹктов налог_ʹа от уплат_ʹы налогов (сборо_ʹв) с учето_ʹм объектов н_ʹалогообложе_ʹния, льгот_ʹных услови_ʹй и органо_ʹв, осущест_ʹвляющих изъ_ʹятие налого_ʹв и организу_ʹющих контро_ʹль за их у_ʹплатой.

20. Опреде_ʹлить систе_ʹму налогов_ʹых органов, осу_ʹществляющи_ʹх изъятие н_ʹалогов и сборо_ʹв с учетом пр_ʹинципа опт_ʹимизации и_ʹли эффекти_ʹвности работ_ʹы органов.

21. Законо_ʹдательно о_ʹпределить с_ʹистему нало_ʹгообложени_ʹя (принять соот_ʹветствующие з_ʹаконодател_ʹьные акты), в то_ʹм числе за_ʹкрепить пр_ʹава и обоз_ʹначить субъе_ʹктов налог_ʹа, налогов_ʹых органов в_ʹласти соот_ʹветствующи_ʹх территор_ʹиальных обр_ʹазований (фе_ʹдеральных, ре_ʹгиональных, мест_ʹных).

22. Рассчит_ʹать ориент_ʹировочный (р_ʹасчетный) до_ʹход, посту_ʹпающий в соот_ʹветствующи_ʹй территор_ʹиальный бю_ʹджет (регио_ʹнальный, мест_ʹный, федер_ʹальный) по все_ʹм видам на_ʹлогов от все_ʹх субъекто_ʹв налога, в соот_ʹветствии с пу_ʹнктом 14 н_ʹастоящей мето_ʹдики.

23. Уточнит_ʹь (сопоста_ʹвить) получе_ʹнный расчет_ʹным путем до_ʹход в соот_ʹветствующи_ʹй бюджет с требуе_ʹмым доходо_ʹм, согласно пу_ʹнкту 2 насто_ʹящей метод_ʹики.

Если Д_р >= Д__ʹн, то количест_ʹво видов н_ʹалогов, их ст_ʹавки, друг_ʹие элемент_ʹы налогов и в_ʹыбранный в_ʹариант систе_ʹмы налогооб_ʹложения от_ʹвечают требо_ʹваниям, пре_ʹдъявляемым к с_ʹистеме.

Если Д_р <= Д__ʹн, то необ_ʹходимо мен_ʹять параметр_ʹы системы и_ʹли ее элеме_ʹнты или стро_ʹить налого_ʹвую систему в соот_ʹветствии с дру_ʹгими принц_ʹипами и пре_ʹдъявлять к не_ʹй иные требо_ʹвания.

24. Устано_ʹвить контро_ʹль за собир_ʹаемостью н_ʹалогов и сборо_ʹв, их посту_ʹплением в соот_ʹветствующи_ʹй бюджет (фе_ʹдеральный, ре_ʹгиональный, мест_ʹный).

1.3 Принципы построения налоговой системы

В Налогово_ʹм Кодексе РФ (ст.7) сфор_ʹмулированы ос_ʹновные при_ʹнципы нало_ʹговой систе_ʹмы, регулиру_ʹющие налогооб_ʹложение на все_ʹй территор_ʹии России:

1) Каждое л_ʹицо (юридичес_ʹкое или физ_ʹическое) об_ʹязано уплач_ʹивать уста_ʹновленные н_ʹалоговым з_ʹаконодател_ʹьством нало_ʹги, в отно_ʹшении котор_ʹых это лицо я_ʹвляется на_ʹлогоплател_ʹьщиком.

2) Налоги уст_ʹанавливаютс_ʹя в целях ф_ʹинансового обес_ʹпечения фу_ʹнкциониров_ʹания и раз_ʹвития общест_ʹва.

3) Налоги не мо_ʹгут примен_ʹяться, исхо_ʹдя из полит_ʹических, и_ʹдеологичес_ʹких, этничес_ʹких, конфесс_ʹиональных и и_ʹных подобн_ʹых критерие_ʹв.

4) Не допус_ʹкается уст_ʹановление н_ʹалогов, нару_ʹшающих эко_ʹномическое простр_ʹанство и н_ʹалоговую с_ʹистему РФ.

5) Не допус_ʹкается уст_ʹанавливать до_ʹполнительн_ʹые налоги, по_ʹвышение либо д_ʹифференциро_ʹвание став_ʹки налогов и н_ʹалоговых л_ʹьгот в зав_ʹисимости от фор_ʹм собствен_ʹности, орг_ʹанизационно-_ʹправовой фор_ʹмы организ_ʹации, граж_ʹданства физ_ʹического л_ʹица, а так_ʹже от госу_ʹдарства, ре_ʹгиона или гео_ʹграфическо_ʹго места про_ʹисхождения уст_ʹавного кап_ʹитала (фон_ʹда) или иму_ʹщества нало_ʹгоплательщ_ʹика.

Для того чтоб_ʹы вникнуть в сут_ʹь налоговы_ʹх платежей, в_ʹажно опреде_ʹлить основ_ʹные принци_ʹпы налогооб_ʹложения. К_ʹак правило, о_ʹни едины д_ʹля налогооб_ʹложения любо_ʹй страны и з_ʹаключаются в с_ʹледующем:

1. Уровень н_ʹалоговой ст_ʹавки долже_ʹн устанавл_ʹиваться с учето_ʹм возможносте_ʹй налогопл_ʹательщика, т.е. уро_ʹвня доходо_ʹв. Налог с до_ʹхода долже_ʹн быть про_ʹгрессивным, ст_ʹимулирующи_ʹм расширен_ʹие произво_ʹдства.

2. Необход_ʹимо прилаг_ʹать все ус_ʹилия, чтоб_ʹы налогооб_ʹложение до_ʹходов носи_ʹло однократ_ʹный характер. М_ʹногократное об_ʹложение до_ʹхода или к_ʹапитала не_ʹдопустимо. Пр_ʹимером осу_ʹществления это_ʹго принцип_ʹа служит з_ʹамена в раз_ʹвитых стра_ʹнах налога с оборот_ʹа, где обло_ʹжение оборот_ʹа происход_ʹило по нар_ʹастающей кр_ʹивой, на Н_ʹДС, где вно_ʹвь созданн_ʹый чистый про_ʹдукт облаг_ʹается нало_ʹгом всего о_ʹдин раз вп_ʹлоть до его ре_ʹализации.

3. Обязате_ʹльность уп_ʹлаты налого_ʹв. Налогов_ʹая система не до_ʹлжна остав_ʹлять сомне_ʹний у нало_ʹгоплательщ_ʹика в неизбе_ʹжности плате_ʹжа.

4. Система и про_ʹцедура вып_ʹлаты налого_ʹв должны б_ʹыть просты_ʹми, понятн_ʹыми и удоб_ʹными для н_ʹалогоплате_ʹльщиков и э_ʹкономичным_ʹи для учре_ʹждений, соб_ʹирающих на_ʹлоги.

5. Налогов_ʹая система до_ʹлжна быть г_ʹибкой и ле_ʹгко адаптируе_ʹмой к меня_ʹющимся общест_ʹвенно-полит_ʹическим потреб_ʹностям. ^[2]

6. Налогов_ʹая система до_ʹлжна обеспеч_ʹивать перер_ʹаспределен_ʹие создавае_ʹмого ВВП и б_ʹыть эффект_ʹивным инстру_ʹментом госу_ʹдарственно_ʹй экономичес_ʹкой полити_ʹки. Этими пр_ʹинципами до_ʹлжно руково_ʹдствоватьс_ʹя любое госу_ʹдарство пр_ʹи построен_ʹии налогово_ʹй системы, т_ʹак как они обес_ʹпечивают в_ʹыполнение все_ʹх функций н_ʹалогов. На д_ʹанный моме_ʹнт налогов_ʹая система Росс_ʹийской Федер_ʹации построена на с_ʹледующих пр_ʹинципах:

Приоритетное н_ʹаправление по н_ʹалоговым изъ_ʹятиям прихо_ʹдится на об_ʹложение хоз_ʹяйствующих субъе_ʹктов (юрид_ʹических ли_ʹц). В усло_ʹвиях рыноч_ʹной эконом_ʹики такое я_ʹвление требует поэт_ʹапного (посте_ʹпенного) пере_ʹноса налогового бре_ʹмени на гр_ʹаждан.

По сравнен_ʹию с зарубе_ʹжными стра_ʹнами достаточ_ʹно высокий у_ʹдельный вес до_ʹли косвенн_ʹых налогов и от_ʹносительно ме_ʹньший – пр_ʹямых. Приче_ʹм доля кос_ʹвенных нало_ʹгов в последнее вре_ʹмя возраст_ʹает.

Создание р_ʹазветвленно_ʹй системы фе_ʹдеральной Гос_ʹналогслужб_ʹы РФ снизу до_ʹверху, непосре_ʹдственное по_ʹдчинение в_ʹходящих в нее н_ʹижестоящих стру_ʹктур вышесто_ʹящим, глав_ʹной задаче_ʹй которых я_ʹвляется обес_ʹпечение ко_ʹнтроля над посту_ʹплением все_ʹх налогов, в_ʹключая регио_ʹнальные и мест_ʹные.

Наличие широ_ʹкого переч_ʹня разнообр_ʹазных льгот, пре_ʹимуществен_ʹно направле_ʹнных на стимулиро_ʹвание произ_ʹводства.

Разработаны и ут_ʹверждены жест_ʹкие санкци_ʹи за различ_ʹные наруше_ʹния налого_ʹвого законо_ʹдательства, в_ʹключая мер_ʹы финансово_ʹй, администр_ʹативной и уголовно_ʹй ответстве_ʹнности.

Установлена об_ʹязательност_ʹь постанов_ʹки всех субъе_ʹктов предпр_ʹинимательс_ʹкой и хозя_ʹйственной де_ʹятельности н_ʹа учет в н_ʹалоговых ор_ʹганах, с пр_ʹавом открыт_ʹия расчетно_ʹго счета в б_ʹанках толь_ʹко после ре_ʹгистрации в н_ʹалоговых ор_ʹганах.

Определена пер_ʹвоочередност_ʹь направле_ʹния имеющи_ʹхся у пред_ʹприятий на счет_ʹах средств н_ʹа уплату н_ʹалогов по ср_ʹавнению с ост_ʹальными рас_ʹходами пре_ʹдприятия.

Для налого_ʹплательщико_ʹв предусмотре_ʹна возможност_ʹь получени_ʹя по их прос_ʹьбе отсроче_ʹк и рассроче_ʹк платежей в пре_ʹделах теку_ʹщего года, а т_ʹакже финансо_ʹвых санкци_ʹй, если их пр_ʹименение мо_ʹжет привест_ʹи к банкротст_ʹву и прекр_ʹащению дал_ʹьнейшей про_ʹизводствен_ʹной деятел_ʹьности нало_ʹгоплательщ_ʹика.

Перечисленные пр_ʹинципы нало_ʹгообложени_ʹя учитывал_ʹись и при фор_ʹмировании н_ʹалоговой с_ʹистемы Росс_ʹии, адекват_ʹной рыночн_ʹым преобразо_ʹваниям.

Законодательством уст_ʹановлено, что объе_ʹктами нало_ʹгообложени_ʹя являются:

• прибыль (до_ʹход);
• стоимость о_ʹпределённы_ʹх товаров;
• добавленная сто_ʹимость про_ʹдукции, работ, ус_ʹлуг;
• имущество юр_ʹидических и ф_ʹизических л_ʹиц;
• передача и_ʹмущества (_ʹдарение, н_ʹаследование);
• операции с це_ʹнными бума_ʹгами;
• отдельные в_ʹиды деятел_ʹьности;
• другие объе_ʹкты, устано_ʹвленные за_ʹконом.

Один и тот же объе_ʹкт облагаетс_ʹя налогом д_ʹанного вид_ʹа только о_ʹдин раз за уст_ʹановленный пер_ʹиод налогооб_ʹложения (мес_ʹяц, кварта_ʹл, полугод_ʹие, год).

Общее количест_ʹво налогоп_ʹлательщико_ʹв определяетс_ʹя количест_ʹвом юридичес_ʹких лиц (ко_ʹммерческих и не_ʹкоммерческ_ʹих), числе_ʹнностью гр_ʹаждан, заре_ʹгистрирова_ʹнных в нало_ʹговых орга_ʹнах в качест_ʹве предпри_ʹнимателей без обр_ʹазования юр_ʹидического л_ʹица, и чис_ʹленностью гр_ʹаждан, упл_ʹачивающих по_ʹдоходный н_ʹалог по месту по_ʹлучения зар_ʹаботной пл_ʹаты.

Налоговая с_ʹистема РФ пре_ʹдставлена со_ʹвокупность_ʹю налогов, сборо_ʹв, пошлин и дру_ʹгих платеже_ʹй, взимаем_ʹых в устано_ʹвленном пор_ʹядке с плате_ʹльщиков – юр_ʹидических и ф_ʹизических л_ʹиц на терр_ʹитории стр_ʹаны. Все н_ʹалоги, сбор_ʹы, пошлины и дру_ʹгие платеж_ʹи «питают» б_ʹюджетную с_ʹистему РФ. Кро_ʹме того, су_ʹществует госу_ʹдарственные в_ʹнебюджетные фо_ʹнды, доход_ʹная часть котор_ʹых формируетс_ʹя за счёт це_ʹлевых отчис_ʹлений. Источ_ʹником этих отч_ʹислений та_ʹкже являетс_ʹя произведё_ʹнный ВВП, з_ʹа счёт которо_ʹго на стад_ʹии образов_ʹания первич_ʹных доходо_ʹв формируетс_ʹя соответст_ʹвующая част_ʹь платежей во в_ʹнебюджетные фо_ʹнды социал_ʹьного назн_ʹачения по т_ʹарифам стр_ʹаховых взносо_ʹв, привяза_ʹнных к опл_ʹате труда и в_ʹключаемых в себесто_ʹимость про_ʹдукции.