Файл: Налоговая система РФ (Налоговая система Российской Федерации).pdf

1.4 Правовая основа налоговой системы

Законодательство, ре_ʹгулирующее вз_ʹаимоотноше_ʹния по пово_ʹду исчисле_ʹния и уплат_ʹы налогов в б_ʹюджет, в н_ʹастоящее вре_ʹмя включает тр_ʹи категори_ʹи норматив_ʹных актов р_ʹазличного ст_ʹатуса.

Во-первых, это гру_ʹппа законо_ʹв, регулиру_ʹющих основ_ʹные положе_ʹния в процессе вз_ʹаимодейств_ʹия налогоп_ʹлательщико_ʹв и государст_ʹва (в лице н_ʹалоговых ор_ʹганов) по по_ʹводу уплат_ʹы налогов. Це_ʹнтральным э_ʹлементом в это_ʹй группе я_ʹвляется «Н_ʹалоговый ко_ʹдекс Росси_ʹйской Федер_ʹации (часть пер_ʹвая)» от 31.07.1_ʹ998 N146-ФЗ, в которо_ʹм определе_ʹны основные пр_ʹинципы нало_ʹгообложени_ʹя, приведе_ʹн перечень н_ʹалогов, де_ʹйствующих н_ʹа территор_ʹии Российс_ʹкой Федера_ʹции, права иоб_ʹязанности н_ʹалогоплате_ʹльщиков и н_ʹалоговых ор_ʹганов, штр_ʹафные санк_ʹции за нару_ʹшение нало_ʹгового зако_ʹнодательст_ʹва и ряд дру_ʹгих положе_ʹний. И «На_ʹлоговый ко_ʹдекс Росси_ʹйской Федер_ʹации (част_ʹь вторая)» от 05.08._ʹ2000 № 117-ФЗ.

В эту же к_ʹатегорию нор_ʹмативных а_ʹктов включ_ʹаются указ_ʹы президент_ʹа, регулиру_ʹющие отдел_ʹьные элеме_ʹнты режима н_ʹалогообложе_ʹния, и зако_ʹнодательные а_ʹкты, посвя_ʹщенные каж_ʹдому из де_ʹйствующих н_ʹа всей терр_ʹитории Росс_ʹии налогов. В эту гру_ʹппу нормат_ʹивных акто_ʹв могут быт_ʹь отнесены и е_ʹжегодно пр_ʹинимаемые з_ʹаконы о фе_ʹдеральном б_ʹюджете РФ, пос_ʹкольку в н_ʹих устанав_ʹливаются э_ʹлементы рас_ʹпределения н_ʹалоговых до_ʹходов между фе_ʹдеральным б_ʹюджетом и б_ʹюджетами субъе_ʹктов Федер_ʹации.

Во-вторых, это гру_ʹппа законо_ʹв субъекто_ʹв Российско_ʹй Федераци_ʹи, которые ре_ʹгулируют ре_ʹжимы исчис_ʹления и уп_ʹлаты налого_ʹв на территор_ʹии каждого из субъе_ʹктов, а та_ʹкже те нор_ʹмативные а_ʹкты, котор_ʹые устанав_ʹливают спе_ʹцифические л_ʹьготы и ст_ʹавки по фе_ʹдеральным н_ʹалогам в ч_ʹасти, предус_ʹмотренной фе_ʹдеральным з_ʹаконодател_ʹьством (на_ʹпример, ст_ʹавки налог_ʹа на прибы_ʹль в части, з_ʹачисляемой в до_ʹход бюджет_ʹа субъекта Фе_ʹдерации, и до_ʹполнительн_ʹые льготы по д_ʹанному нало_ʹгу).

В-третьих, это гру_ʹппа подзако_ʹнных нормат_ʹивных акто_ʹв. В перву_ʹю очередь эт_ʹа группа в_ʹключает инстру_ʹкции налого_ʹвой службы и М_ʹинистерств_ʹа финансов, дет_ʹально опис_ʹывающие пре_ʹдусмотренн_ʹый законод_ʹательством пор_ʹядок исчис_ʹления и уп_ʹлаты в бюд_ʹжет отдель_ʹных налого_ʹв. В эту же гру_ʹппу входят и_ʹнструкции, из_ʹдаваемые ф_ʹинансовыми ор_ʹганами субъе_ʹктов Федер_ʹации, опре_ʹделяющие ре_ʹжимы исчис_ʹления и уп_ʹлаты этих н_ʹалогов.

Итак, нало_ʹги – это о_ʹдин из эко_ʹномических р_ʹычагов, пр_ʹи помощи котор_ʹых государст_ʹво воздейст_ʹвует на ры_ʹночную эко_ʹномику. В ус_ʹловиях рыноч_ʹной эконом_ʹики любое госу_ʹдарство широ_ʹко использует н_ʹалоговую по_ʹлитику в к_ʹачестве опре_ʹделенного ре_ʹгулятора воз_ʹдействия н_ʹа негативн_ʹые явления р_ʹынка. Нало_ʹги, как и вс_ʹя налогова_ʹя система, я_ʹвляются мо_ʹщным инстру_ʹментом упр_ʹавления эко_ʹномикой в ус_ʹловиях рын_ʹка.

Применение н_ʹалогов явл_ʹяется одни_ʹм из эконо_ʹмических мето_ʹдов управле_ʹния и обес_ʹпечения вз_ʹаимосвязи об_ʹщегосударст_ʹвенных интересо_ʹв с коммерчес_ʹкими интерес_ʹами предпр_ʹинимателей, пре_ʹдприятий нез_ʹависимо от ве_ʹдомственно_ʹй подчинен_ʹности, фор_ʹм собствен_ʹности и ор_ʹганизацион_ʹно- правово_ʹй формы пре_ʹдприятия. С по_ʹмощью нало_ʹгов опреде_ʹляются вза_ʹимоотношен_ʹия предпри_ʹнимателей, пре_ʹдприятий все_ʹх форм собст_ʹвенности с госу_ʹдарственны_ʹми и местн_ʹыми бюджет_ʹами, с бан_ʹками, а та_ʹкже с вышесто_ʹящими орга_ʹнизациями. Пр_ʹи помощи н_ʹалогов регу_ʹлируется в_ʹнешнеэконо_ʹмическая де_ʹятельность, в_ʹключая при_ʹвлечение и_ʹностранных и_ʹнвестиций, фор_ʹмируется хозр_ʹасчетный до_ʹход и приб_ʹыль предпр_ʹиятия.

Велика рол_ʹь и значен_ʹие налогов к_ʹак регулятор_ʹа рыночной э_ʹкономики, поо_ʹщрения и р_ʹазвития ее пр_ʹиоритетных отр_ʹаслей. Через н_ʹалоги госу_ʹдарство мо_ʹжет провод_ʹить энергич_ʹную полити_ʹку в развит_ʹии наукоем_ʹких произво_ʹдств и лик_ʹвидации уб_ʹыточных пре_ʹдприятий.

Налоги явл_ʹяются обяз_ʹательными п_ʹлатежами (_ʹвзносами) в по_ʹльзу госуд_ʹарственной и_ʹли муницип_ʹальной каз_ʹны. Обязате_ʹльный их х_ʹарактер опре_ʹделяется те_ʹм, что взнос_ʹы осуществ_ʹляются нез_ʹависимо от же_ʹлания субъе_ʹкта платеж_ʹа (налогоп_ʹлательщика). О_ʹднако это во_ʹвсе не озн_ʹачает, что к_ʹаждый плате_ʹльщик уплач_ʹивает все уст_ʹановленные госу_ʹдарственные и мест_ʹные налоги, ибо пос_ʹледние взи_ʹмаются в пор_ʹядке и на ус_ʹловиях, опре_ʹделяемых з_ʹаконодател_ʹьными акта_ʹми.

Основным ус_ʹловием, поро_ʹждающим дл_ʹя конкретно_ʹго лица об_ʹязанность п_ʹлатить тот и_ʹли иной пре_ʹдусмотренн_ʹый законом н_ʹалог, являетс_ʹя наличие объе_ʹкта налогооб_ʹложения. Это – г_ʹлавный юри_ʹдический ф_ʹакт, порож_ʹдающий нало_ʹговую обяз_ʹанность. И хот_ʹя такие обсто_ʹятельства с_ʹвязаны с во_ʹлеизъявлен_ʹием плател_ʹьщика (получе_ʹнием доход_ʹа, реализа_ʹцией товаро_ʹв, владение_ʹм имущество_ʹм и т.д.), в то же вре_ʹмя физичес_ʹкие лица и ор_ʹганизации не соз_ʹдают их спе_ʹциально, д_ʹля возникно_ʹвения нало_ʹгового пра_ʹвоотношени_ʹя, напроти_ʹв, как извест_ʹно, у носите_ʹлей налого_ʹвой обязан_ʹности имеетс_ʹя стремлен_ʹие, если не к у_ʹклонению от нее, то к м_ʹаксимально воз_ʹможному сн_ʹижению объе_ʹма налогово_ʹго платежа. Это н_ʹастоятельно требует чет_ʹкого и пол_ʹного изложе_ʹния в нало_ʹговом зако_ʹнодательст_ʹве тех сам_ʹых условий и пор_ʹядка, в соот_ʹветствии с котор_ʹыми взимаютс_ʹя налоги. И т_ʹак, основное пр_ʹавовое значе_ʹние объект_ʹа налогооб_ʹложения за_ʹключается в то_ʹм, что он поро_ʹждает нало_ʹговые правоот_ʹношения и н_ʹалоговую об_ʹязанность, я_ʹвляется фа_ʹктическим ос_ʹнованием д_ʹля взимани_ʹя налога. З_ʹаконодател_ʹьство в ра_ʹмках налого_ʹвого произ_ʹводства уст_ʹанавливает необ_ʹходимость учет_ʹа объектов н_ʹалогообложе_ʹния, отраже_ʹния их в соот_ʹветствующи_ʹх документ_ʹах самим н_ʹалогоплате_ʹльщиком, н_ʹалоговым а_ʹгентом, либо н_ʹалоговым ор_ʹганом.

На протяже_ʹнии всей истор_ʹии человечест_ʹва ни одно госу_ʹдарство не с_ʹмогло сущест_ʹвовать без н_ʹалогов. На_ʹлоговый оп_ʹыт подсказ_ʹал и главн_ʹый принцип н_ʹалогообложе_ʹния: «Нельз_ʹя резать кур_ʹицу, несущу_ʹю золотые я_ʹйца», т.е. к_ʹак бы вели_ʹки ни были потреб_ʹности в фи_ʹнансовых сре_ʹдствах на по_ʹкрытие мыс_ʹлимых и не_ʹмыслимых р_ʹасходов, н_ʹалоги не до_ʹлжны подры_ʹвать заинтересо_ʹванность н_ʹалогоплате_ʹльщиков в хоз_ʹяйственной де_ʹятельности.

Эффективное фу_ʹнкциониров_ʹание налого_ʹвой систем_ʹы страны н_ʹацелено на в_ʹыполнение нес_ʹкольких за_ʹдач. Прежде все_ʹго, налого_ʹвая систем_ʹа должна ус_ʹиленно реш_ʹать фискал_ʹьно-перерас_ʹпределител_ʹьную задачу, т.е. путё_ʹм перераспре_ʹделения до_ʹходов пред_ʹпринимателе_ʹй и населе_ʹния обеспеч_ʹивать фина_ʹнсовыми ресурс_ʹами доходну_ʹю часть госб_ʹюджета (в р_ʹазвитых стр_ʹанах налог_ʹи покрывают в сре_ʹднем до 90% до_ʹходов госб_ʹюджета). Эт_ʹа система до_ʹлжна функц_ʹионировать т_ʹаким образо_ʹм, чтобы, к_ʹак минимум, не по_ʹдрывать ст_ʹимулы к про_ʹизводствен_ʹной и вооб_ʹще экономичес_ʹкой деятел_ʹьности, а в луч_ʹшем случае с_ʹпособствов_ʹать формиро_ʹванию и ус_ʹилению подоб_ʹных стимуло_ʹв.

Налоги явл_ʹяются глав_ʹной статьё_ʹй бюджетны_ʹх доходов госу_ʹдарства.

Огромные сре_ʹдства, взи_ʹмаемые в в_ʹиде налого_ʹв и перерас_ʹпределяемые через б_ʹюджет, сост_ʹавляют гла_ʹвную эконо_ʹмическую с_ʹилу государст_ʹва.

Глава 2. Налоговая система Российской Федерации

2.1 Структура налогообложения РФ

С 1992 год_ʹа в нашей стр_ʹане действует но_ʹвая налого_ʹвая систем_ʹа. Основные пр_ʹинципы ее построе_ʹния опреде_ʹлил Закон «Об ос_ʹновах нало_ʹговой систе_ʹмы в РФ» от 27.1_ʹ2.91 г № 2118-1. О_ʹн установи_ʹл перечень и_ʹдущих в бю_ʹджетную систе_ʹму налогов, сборо_ʹв, пошлин и дру_ʹгих платеже_ʹй; определ_ʹил платель_ʹщиков, их пр_ʹава и обяз_ʹанности, а т_ʹакже права и об_ʹязанности н_ʹалоговых ор_ʹганов.

В соответст_ʹвии с зако_ʹном под на_ʹлогом, сборо_ʹм, пошлино_ʹй и другим_ʹи платежам_ʹи понимаетс_ʹя обязател_ʹьный взнос в б_ʹюджет соот_ʹветствующе_ʹго уровня и_ʹли во внеб_ʹюджетный фо_ʹнд, осущест_ʹвляемый пл_ʹательщикам_ʹи в порядке и н_ʹа условиях, о_ʹпределенны_ʹх законодате_ʹльными акт_ʹами. Совоку_ʹпность нало_ʹгов, сборо_ʹв, пошлин и дру_ʹгих платеже_ʹй, взимаем_ʹых в устано_ʹвленном пор_ʹядке, образу_ʹют налогову_ʹю систему.

Возглавляет н_ʹалоговую с_ʹистему Госу_ʹдарственна_ʹя налогова_ʹя служба РФ, котор_ʹая входит в с_ʹистему центр_ʹальных орг_ʹанов госуд_ʹарственного у_ʹправления Росс_ʹии, подчин_ʹяется През_ʹиденту и Пр_ʹавительству РФ и воз_ʹглавляется ру_ʹководителе_ʹм в ранге м_ʹинистра.

Главной за_ʹдачей Госу_ʹдарственно_ʹй налогово_ʹй службы РФ я_ʹвляется ко_ʹнтроль над соб_ʹлюдением з_ʹаконодател_ʹьства о на_ʹлогах, пра_ʹвильностью и_ʹх исчислен_ʹия, полното_ʹй и своевре_ʹменностью в_ʹнесения в соот_ʹветствующие б_ʹюджеты госу_ʹдарственны_ʹх налогов и дру_ʹгих платеже_ʹй, установ_ʹленных зако_ʹнодательст_ʹвом.

Под термино_ʹм «налоговое з_ʹаконодател_ʹьство» пон_ʹимаются то_ʹлько закон_ʹы Российско_ʹй Федераци_ʹи, решения ор_ʹганов власт_ʹи субъекто_ʹв Федераци_ʹи, которые из_ʹданы на ос_ʹнове Конст_ʹитуции и фе_ʹдеральных з_ʹаконов и в пре_ʹделах полно_ʹмочий, пре_ʹдоставленн_ʹых этим ор_ʹганам Конст_ʹитуцией Росс_ʹийской Федер_ʹации.

Законом «Об ос_ʹновах нало_ʹговой систе_ʹмы в Росси_ʹйской Федер_ʹации» впер_ʹвые в Росс_ʹии вводитс_ʹя трехуров_ʹневая систе_ʹма налогооб_ʹложения.

1. Федеральные н_ʹалоги взимаются по все_ʹй территор_ʹии России. Пр_ʹи этом все су_ʹммы сборов от 6 из 14 фе_ʹдеральных н_ʹалогов дол_ʹжны зачисл_ʹяться в фе_ʹдеральный б_ʹюджет Росс_ʹийской Федер_ʹации.