Файл: Налоговая система РФ (Налоговая система Российской Федерации).pdf

2. Республиканские н_ʹалоги являются об_ʹщеобязател_ʹьными. При это_ʹм сумма пл_ʹатежей, на_ʹпример, по н_ʹалогу на и_ʹмущество пре_ʹдприятий, р_ʹавными дол_ʹями зачисл_ʹяется в бю_ʹджет респуб_ʹлики, края, а_ʹвтономного обр_ʹазования, а т_ʹакже в бюд_ʹжеты город_ʹа и района, н_ʹа территор_ʹии которого н_ʹаходится пре_ʹдприятие.

3. Из местных на_ʹлогов (а их всего 2_ʹ2) общеобяз_ʹательны то_ʹлько 3 – н_ʹалог на иму_ʹщество физ_ʹических ли_ʹц, земельн_ʹый, а также ре_ʹгистрацион_ʹный сбор с ф_ʹизических л_ʹиц, занима_ʹющихся пре_ʹдпринимате_ʹльской деяте_ʹльностью.

2.2 Налоговая ответственность

Налоговая от_ʹветственност_ʹь за наруше_ʹние законо_ʹдательства о н_ʹалогах и сбор_ʹах. Налоговым пр_ʹавонарушен_ʹием признаетс_ʹя виновно со_ʹвершенное прот_ʹивоправное де_ʹяние (дейст_ʹвие или без_ʹдействие) н_ʹалогоплате_ʹльщика, на_ʹлогового а_ʹгента и ин_ʹых лиц, за которое Н_ʹК РФ устано_ʹвлена ответст_ʹвенность. От_ʹветственност_ʹь за совер_ʹшение нало_ʹговых право_ʹнарушений несут ор_ʹганизации и ф_ʹизические л_ʹица в случ_ʹаях, предус_ʹмотренных г_ʹлавой 16 Н_ʹК РФ Налого_ʹвый кодекс Росс_ʹийской Федер_ʹации (част_ʹь первая) от 31.07.1_ʹ998 г. № 146-ФЗ (_ʹв ред. от 26.11._ʹ2008 г.). // СС Ко_ʹнсультант П_ʹлюс.. Физичес_ʹкое лицо мо_ʹжет быть пр_ʹивлечено к н_ʹалоговой от_ʹветственност_ʹи с шестна_ʹдцатилетне_ʹго возраст_ʹа.

Привлечение ор_ʹганизации к от_ʹветственност_ʹи за совер_ʹшение нало_ʹгового пра_ʹвонарушени_ʹя не освобо_ʹждает ее до_ʹлжностных л_ʹиц при нал_ʹичии соответст_ʹвующих осно_ʹваний от а_ʹдминистрат_ʹивной, уго_ʹловной или и_ʹной ответст_ʹвенности, пре_ʹдусмотренно_ʹй законами Росс_ʹийской Федер_ʹации.

Привлечение н_ʹалогоплате_ʹльщика к от_ʹветственност_ʹи за совер_ʹшение нало_ʹгового пра_ʹвонарушени_ʹя не освобо_ʹждает его от об_ʹязанности у_ʹплатить пр_ʹичитающиес_ʹя суммы на_ʹлога и пен_ʹи.

Лицо считаетс_ʹя невиновн_ʹым в совер_ʹшении нало_ʹгового пра_ʹвонарушени_ʹя, пока его в_ʹиновность не бу_ʹдет доказа_ʹна в предус_ʹмотренном фе_ʹдеральным з_ʹаконом пор_ʹядке и уст_ʹановлена всту_ʹпившим в з_ʹаконную си_ʹлу решение_ʹм суда. Ли_ʹцо не может б_ʹыть привлече_ʹно к ответст_ʹвенности з_ʹа совершен_ʹие налогово_ʹго правонару_ʹшения, есл_ʹи со дня е_ʹго соверше_ʹния либо со с_ʹледующего д_ʹня после о_ʹкончания н_ʹалогового пер_ʹиода, в тече_ʹние которо_ʹго было со_ʹвершено это пр_ʹавонарушен_ʹие, истекло тр_ʹи года (срок дав_ʹности)^[3]

Ответственность з_ʹа налоговые пр_ʹавонарушен_ʹия предусмотре_ʹна ст.ст. 116-1_ʹ29.2 НК РФ. Пре_ʹдставляетс_ʹя возможны_ʹм вкратце р_ʹассмотреть к_ʹаждое право_ʹнарушение.

2.3 Налоговая база

Налоговая б_ʹаза (налогооб_ʹлагаемая б_ʹаза) – стоимост_ʹная, физичес_ʹкая или ин_ʹая характер_ʹистика объе_ʹкта налогооб_ʹложения.

Налоговая б_ʹаза являетс_ʹя одним из об_ʹязательных э_ʹлементов н_ʹалога.

Главная фу_ʹнкция нало_ʹговой базы – в_ʹыразить объе_ʹкт налогооб_ʹложения ко_ʹличественно, то ест_ʹь его измер_ʹить.

Общие вопрос_ʹы исчислен_ʹия налогово_ʹй базы

1. Налогов_ʹая база и пор_ʹядок её опре_ʹделения уст_ʹанавливаютс_ʹя Налоговы_ʹм кодексом Росс_ʹийской Федер_ʹации (НК РФ).

2. Налогоп_ʹлательщики-ор_ʹганизации исч_ʹисляют нало_ʹговую базу по ито_ʹгам каждого н_ʹалогового пер_ʹиода на ос_ʹнове данны_ʹх регистро_ʹв бухгалтерс_ʹкого учёта и (_ʹили) на ос_ʹнове иных до_ʹкументально по_ʹдтверждённ_ʹых данных об объе_ʹктах, подле_ʹжащих нало_ʹгообложени_ʹю либо связ_ʹанных с на_ʹлогообложе_ʹнием.

При обнару_ʹжении ошибо_ʹк (искажен_ʹий) в исчис_ʹлении нало_ʹговой базы, от_ʹносящихся к про_ʹшлым налого_ʹвым (отчёт_ʹным) перио_ʹдам, в теку_ʹщем налого_ʹвом (отчёт_ʹном) перио_ʹде перерасчёт н_ʹалоговой б_ʹазы и сумм_ʹы налога про_ʹизводится з_ʹа период, в которо_ʹм были совер_ʹшены указа_ʹнные ошибк_ʹи (искажен_ʹия).

В случае не_ʹвозможност_ʹи определе_ʹния период_ʹа совершен_ʹия ошибок (_ʹискажений) перер_ʹасчёт нало_ʹговой базы и су_ʹммы налога про_ʹизводится з_ʹа налоговы_ʹй (отчётны_ʹй) период, в которо_ʹм выявлены о_ʹшибки (иск_ʹажения).

3. Индивиду_ʹальные пре_ʹдпринимате_ʹли, нотариус_ʹы, занимаю_ʹщиеся част_ʹной практи_ʹкой, адвок_ʹаты, учред_ʹившие адво_ʹкатские каб_ʹинеты, исч_ʹисляют нало_ʹговую базу по ито_ʹгам каждого н_ʹалогового пер_ʹиода на ос_ʹнове данны_ʹх учёта до_ʹходов и рас_ʹходов и хоз_ʹяйственных о_ʹпераций в пор_ʹядке, опре_ʹделяемом М_ʹинистерство_ʹм финансов Росс_ʹийской Федер_ʹации.

4. Вышеизло_ʹженные пра_ʹвила распростр_ʹаняются та_ʹкже на нало_ʹговых агенто_ʹв.

5. Остальн_ʹые налогоп_ʹлательщики — ф_ʹизические л_ʹица исчисл_ʹяют налого_ʹвую базу н_ʹа основе по_ʹлучаемых в уст_ʹановленных с_ʹлучаях от ор_ʹганизаций и (_ʹили) физичес_ʹких лиц све_ʹдений о су_ʹммах выплаче_ʹнных им до_ʹходов, об объе_ʹктах налогооб_ʹложения, а т_ʹакже данны_ʹх собствен_ʹного учёта по_ʹлученных до_ʹходов, объе_ʹктов налогооб_ʹложения, осу_ʹществляемо_ʹго по произ_ʹвольным фор_ʹмам.

Налоговая б_ʹаза - это ве_ʹличина, ис_ʹходя из которо_ʹй, рассчит_ʹывается су_ʹмма налога путе_ʹм умножени_ʹя налогово_ʹй базы на ст_ʹавку налог_ʹа.

По разным н_ʹалогам это мо_ʹгут быть до_ʹходы, приб_ʹыль, стоимост_ʹь имуществ_ʹа или друг_ʹих объекто_ʹв налогооб_ʹложения.

Методы учет_ʹа налогово_ʹй базы

В НК предус_ʹматриваетс_ʹя два мето_ʹда учета н_ʹалоговой б_ʹазы – кассо_ʹвый и нако_ʹпительный. Пр_ʹи кассовом мето_ʹде для исч_ʹисления на_ʹлоговой баз_ʹы учитываютс_ʹя только те до_ʹходы (расхо_ʹды), котор_ʹые реально по_ʹлучены (про_ʹизведены) н_ʹалогоплате_ʹльщиком. Н_ʹапример, де_ʹнежные сре_ʹдства факт_ʹически посту_ʹпили в кассу и_ʹли зачисле_ʹны на счет в б_ʹанке, имущест_ʹво передано в собст_ʹвенность и т._ʹп.

При накопите_ʹльном мето_ʹде главным д_ʹля исчисле_ʹния налого_ʹвой базы я_ʹвляется мо_ʹмент возни_ʹкновения и_ʹмущественн_ʹых прав и об_ʹязательств.

Доходами з_ʹдесь призн_ʹаются все су_ʹммы, право н_ʹа получение котор_ʹых возникло у н_ʹалогоплате_ʹльщика в н_ʹалоговом пер_ʹиоде, неза_ʹвисимо от и_ʹх фактичес_ʹкого посту_ʹпления. Ан_ʹалогичным обр_ʹазом при н_ʹакопительно_ʹм методе о_ʹпределяютс_ʹя и расход_ʹы налогопл_ʹательщика.

Налоговая б_ʹаза для раз_ʹных налого_ʹв

Налоговая б_ʹаза для раз_ʹных налого_ʹв исчисляетс_ʹя по - раз_ʹному, для к_ʹаждого нало_ʹга, которы_ʹй рассчиты_ʹвается с учето_ʹм налогово_ʹй базы, он_ʹа своя.

Так, для н_ʹалога на и_ʹмущество, н_ʹалоговая б_ʹаза – это остаточная сто_ʹимость основных сре_ʹдств или кадастров_ʹая стоимость недвижимост_ʹи.

А налогова_ʹя база по тр_ʹанспортному н_ʹалогу - это мо_ʹщность дви_ʹгателя авто_ʹмобиля в ло_ʹшадиных си_ʹлах.

Для опреде_ʹления нало_ʹговой базы по н_ʹалогу на пр_ʹибыль, в р_ʹасчете нало_ʹговой базы пр_ʹиводятся с_ʹледующие д_ʹанные:

• сумма дохо_ʹдов от реа_ʹлизации, по_ʹлученных з_ʹа отчетный пер_ʹиод, сюда от_ʹносят, напр_ʹимер, дохо_ʹды от прод_ʹажи товаро_ʹв и услуг, про_ʹизводимых и_ʹли предост_ʹавляемых пре_ʹдприятием, а т_ʹакже от про_ʹдажи ценны_ʹх бумах, и_ʹмущества, ос_ʹновных сре_ʹдств и пр.;
• сумма расхо_ʹдов, на котору_ʹю будет уме_ʹньшена сум_ʹма доходов, к н_ʹим относятс_ʹя расходы не_ʹпосредстве_ʹнно на про_ʹизводство и те, что с_ʹвязаны с ре_ʹализацией источ_ʹников дохо_ʹда;
• прибыль ил_ʹи убыток от ре_ʹализации – су_ʹмма доходо_ʹв и расходо_ʹв;
• сумма внере_ʹализационн_ʹых доходов;
• сумма внере_ʹализационн_ʹых расходо_ʹв;
• прибыль ил_ʹи убыток от в_ʹнереализац_ʹионных дохо_ʹдных и рас_ʹходных опер_ʹаций;
• итоговая су_ʹмма, котор_ʹая и являетс_ʹя налогово_ʹй базой.

Налоговая б_ʹаза по нало_ʹгу на дохо_ʹды физичес_ʹких лиц - это об_ʹщая сумма до_ʹходов граж_ʹданина, с котор_ʹых он обяз_ʹан заплатит_ʹь налог. О_ʹна складыв_ʹается из все_ʹх доходов, котор_ʹые получает ф_ʹизическое л_ʹицо в тече_ʹние года

Заключение

Налоговая с_ʹистема Росс_ʹийской Федер_ʹации являетс_ʹя многоуро_ʹвневой, сло_ʹжной, многоч_ʹисленной в от_ʹношении ви_ʹдов налого_ʹв, изымающ_ʹими значите_ʹльную част_ʹь доходов у юр_ʹидических и ф_ʹизических л_ʹиц, имеющи_ʹми огромны_ʹй штат нало_ʹговых орга_ʹнов. Налог_ʹи в настоя_ʹщее время не то_ʹлько предмет с_ʹпора внутр_ʹи страны, но и пре_ʹдмет между_ʹнародных с_ʹпоров.

В общем-то, обе противостоящие стороны – налогоплательщик и государство с его налоговыми органами – одинаково сходятся на том, что современная налоговая система кардинально нуждаются в радикальном упрощении, а налоговые ставки – в уменьшении и упорядочении, в осмыслении и логико-математическом обосновании.

В настоящее время бытует мнение, что главным противником упрощения налоговой системы являются ученые и консультанты, получающие за свою работу деньги. Это абсолютно неверно. Роль тех и других сводится к обоснованию наиболее оптимальных вариантов налоговых систем, сглаживающих существующие противоречия между государством и налогоплательщиками.

В настоящее время обсуждаются интересные проекты упрощения систем налогообложения вплоть до перехода к системе единого налога на доход или на расход, при которой обложению будут подвергаться только суммарные доходы или расходы граждан или юридических лиц, а все виды накоплений и инвестиций получат полную свободу от налогов как общественно полезные и поддерживаемые государством.

Что касается снижения налоговых ставок, то эти процессы практически реализуются во многих странах. Снижение ставок хотя и не самый кардинальный путь совершенствования налоговых систем, но важный этап в снижении налогового бремени налогоплательщиков и повышения экономического и социального развития страны.

В условиях мирового рынка и международной конкуренции преимущество имеют те страны, которые проводят рациональную и сдержанную налоговую политику, что способствует сбыту товаров и услуг на мировых рынках за счет снижения доли налогового компонента в издержках их производства.